עוסק מורשה

עוסק מורשה הוא סטטוס עסקי שמחייב אתכם לגבות מע"מ מלקוחות ולהעביר אותו לרשות המסים. שיעור המע"מ הוא 18% מאז 1.1.2025. בתמורה, אתם יכולים לקזז את המע"מ ששילמתם על הוצאות עסקיות (ציוד, שכירות, שירותים). מי שמחזור העסקאות השנתי הצפוי שלו עולה על "הסכום הקובע", 122,833 ש"ח נכון לינואר 2026, נרשם כעוסק מורשה.

בשני מקרים: כשמחזור העסקאות השנתי הצפוי עולה על "הסכום הקובע" (122,833 ש"ח נכון לינואר 2026), או כשהעיסוק נמנה בתקנה 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום), התשל"ו-1976, ואז הרישום כעוסק מורשה חל ללא כל קשר לגובה המחזור. רשות המסים מביאה כדוגמאות רופא, אדריכל, טכנאי, טוען רבני ומנהל חשבונות. בנוסף, מי שעובד מול לקוחות עסקיים שדורשים חשבונית מס, כדאי לו להירשם גם אם לא חצה את התקרה. עוסק פטור שמחזורו חרג מהסכום הקובע נדרש לגשת למשרד מע"מ האזורי ולשנות את הסיווג.

קיזוז מע"מ תשומות. כשאתם קונים ציוד ב-10,000 ש"ח + 1,800 ש"ח מע"מ, אתם מקזזים את ה-1,800 ש"ח מהמע"מ שגביתם מלקוחות. כלומר, המע"מ על הוצאות עסקיות לא עולה לכם כסף. ככל שיש לכם הוצאות עסקיות גבוהות יותר (ציוד, שכירות, שירותים מקצועיים), היתרון גדול יותר.

דוח מע"מ תקופתי, חודשי מעל מחזור של 1,775,000 ש"ח בשנה הקובעת ודו-חודשי מתחתיו, המוגש תוך 15 יום מתום תקופת הדיווח ומסכם את מס העסקאות מול מס התשומות. חובה להנפיק חשבונית מס לכל עסקה, לנהל פנקסי חשבונות לפי הוראות ניהול פנקסי חשבונות, ולשמור תיעוד. בנוסף, דוח שנתי למס הכנסה ותשלומי ביטוח לאומי כעצמאי.

המועד להגשה הוא 15 יום מתום תקופת הדיווח, וחובת ההגשה חלה גם כשלא הייתה פעילות: במקרה כזה מגישים "דוח אפס" באותו מועד. מי שמדווח ומשלם באופן מקוון רשאי לשלם עד ה-19 לחודש, ומי שחייב בדיווח מפורט עד ה-23. איחור גורר חשיפה לקנסות ולריבית, ולכן עדיף להגיש דוח אפס מאשר לא להגיש כלל.

כשיש לכם הוצאות עסקיות גבוהות (ציוד, שכירות משרד, שירותים) שעליהן אתם משלמים מע"מ שאי אפשר לקזז כעוסק פטור. או כשרוב הלקוחות שלכם הם עסקיים ודורשים חשבונית מס. במקרים אלה, המעבר משתלם גם אם לא חציתם את התקרה, כי החיסכון מקיזוז התשומות עולה על הבירוקרטיה הנוספת.