דוח שנתי (עצמאים)

בעל עסק עצמאי שאינו חברה חייב בהגשת דוח שנתי. שכיר חייב בדוח בשורה של מצבים, בהם הכנסה חייבת שעלתה על 721,560 שקל בשנת המס 2025, הכנסה מכמה מקורות, הכנסות מחו"ל או רווחי הון ממכירת ניירות ערך מעל התקרות, וכן כשהוא או בן זוגו חייבים במס נוסף לפי סעיף 121ב. גם מי שרשות המסים דרשה ממנו להגיש חייב לעשות זאת. הרשימה המלאה של החייבים והפטורים מופיעה בחוברת "דע זכויותיך וחובותיך".

הוצאות שהוצאו לצורך ייצור הכנסה: שכירות משרד, ציוד מחשבים, תוכנות, רכב (חלק יחסי), טלפון, אינטרנט, חומרי גלם, שכר עובדים, פרסום ושיווק וביטוח עסקי. יש הוצאות שהניכוי בהן מוגבל בשיעור: כיבוד קל שניתן במקום העסק בלבד, למשל, מוכר ב-80% בלבד. חשוב לשמור קבלות וחשבוניות לכל הוצאה. הוצאות אישיות שאינן קשורות לעסק אינן מוכרות.

אי הגשת דוח במועד ללא אישור פקיד השומה גוררת הטלת קנסות. בנוסף, פקיד השומה רשאי לערוך "שומה לפי מיטב השפיטה", כלומר לקבוע בעצמו את ההכנסה החייבת ואת המס לפי שיקול דעתו. אי הגשה במועד היא גם עבירה לפי החוק, שדינה מאסר שנה או קנס או שני העונשים כאחד. אם דרושה ארכה, פונים מראש בבקשה מנומקת לפקיד השומה.

תלוי בסכום. אם ההכנסה הצדדית (פרילנס, השכרה, רווחי הון) עולה על הסכומים הפטורים מדיווח, אתם חייבים בהגשת דוח שנתי. גם הכנסה קטנה מפרילנס מחייבת פתיחת תיק עוסק ברשות המסים. מומלץ לפתוח תיק כעוסק פטור, לנהל רישום של ההכנסות וההוצאות, ולשקול ייעוץ עם רואה חשבון. שימו לב שהכנסה צדדית ממוסה לפי מדרגת המס השולית הגבוהה ביותר.

הדרכים המרכזיות: ניצול מלוא ההוצאות המוכרות (שמרו קבלות על הכל), הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות (שמעניקות זיכוי וניכוי ממס), תרומות למוסדות מוכרים (זיכוי של 35%), ניכוי פחת על ציוד עסקי, וניצול נקודות זיכוי (תושבות, ילדים, לימודים). תכנון מס נכון יכול לחסוך אלפי שקלים בשנה. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון כבר במהלך השנה ולא רק לקראת הגשת הדוח.

המועד הקבוע בפקודה הוא 30 באפריל, ו-31 במאי למי שחייב בדוח מקוון או מנהל ספרים בשיטה הכפולה. בפועל רשות המסים מפרסמת מועדים לכל שנת מס: לשנת המס 2025 הם 29.5.2026 לדוח שאינו מקוון ו-30.6.2026 לדוח מקוון. מי שנבצר ממנו להגיש במועד פונה מראש לפקיד השומה בבקשה מנומקת לארכה. מי שחייב במס כדאי שישלם עד המועד גם אם ההגשה מתעכבת, כדי להימנע מריבית והפרשי הצמדה.