מע"מ

מס ערך מוסף: מס עקיף על צריכה בישראל

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף שמוטל על הערך המוסף בכל שלב בשרשרת הייצור והשיווק. בישראל, שיעור המע"מ עומד על 17%, והוא מוטל על רוב המוצרים והשירותים. בניגוד למס הכנסה שהוא מס ישיר על הרווח, מע"מ הוא מס על הצריכה, הצרכן הסופי הוא שנושא בנטל המס.¹

חוק מע"מ נחקק בישראל בשנת 1976, וניהול המע"מ מתבצע על ידי רשות המסים. כל עוסק שמחזור עסקיו שנתי עולה על הסף הקבוע בחוק מחויב להירשם כ"עוסק מורשה" ולגבות מע"מ מלקוחותיו.²

מנגנון הגבייה, עקרון הקיזוז

המנגנון הייחודי של מע"מ הוא עקרון קיזוז מס תשומות. כל עוסק בשרשרת גובה מע"מ מלקוחותיו ("מס עסקאות") ומשלם מע"מ לספקיו ("מס תשומות"). העוסק מעביר לרשות המסים רק את ההפרש, כלומר המע"מ על הערך שהוא הוסיף בלבד.

עוסק מורשה לעומת עוסק פטור

• עוסק מורשה: חייב לגבות מע"מ מלקוחותיו, להוציא חשבונית מס, ולהגיש דוחות מע"מ תקופתיים. בתמורה, רשאי לקזז מס תשומות.
• עוסק פטור: עוסק שמחזורו השנתי נמוך מהתקרה (כ-120,000 ₪) פטור מגביית מע"מ. היתרון: פשטות ומחירים תחרותיים ללקוחות פרטיים. החיסרון: לא יכול לקזז מס תשומות.
• מלכ"ר: מוסד ללא כוונת רווח (כמו עמותות) משלם מע"מ על תשומותיו אך אינו גובה מע"מ מלקוחותיו. במקום זאת, משלם "מס שכר".

פטורים וחריגים

לא כל עסקה חייבת במע"מ. פטורים בולטים כוללים: השכרת דירת מגורים, שירותי בריאות ורפואה, שירותי חינוך, ועסקאות בניירות ערך. בנוסף, יצוא מוצרים ושירותים ממוסה בשיעור אפס (Zero Rate) , כלומר היצואן לא גובה מע"מ אך רשאי לקזז מס תשומות, מה שהופך את הייצוא למשתלם יותר.³

מושגי מפתח