סעיף 9א והקצבה המזכה: כיצד לקבל פטור מקסימלי

מערכת המס הישראלית מכירה בכך שקצבת הפנסיה היא מקור ההכנסה העיקרי של רוב הפורשים, ולכן מעניקה פטור ממס על חלק ניכר ממנה. סעיף 9א לפקודת מס הכנסה הוא המנגנון המרכזי לכך, והוא אחד הסעיפים החשובים ביותר עבור כל מי שמתקרב לגיל הפרישה או כבר נמצא בו.

הפטור אינו אחיד ואינו אוטומטי בשלמותו. הוא תלוי בגובה הקצבה, בסוג הקופה שממנה היא משולמת, ובהחלטות שקיבלתם לגבי כספי פיצויים בעשורים הקודמים. במאמר הזה נפרק את המנגנון לחלקיו, נדגים בדוגמאות מספריות, ונסביר כיצד למקסם את הפטור.

מהי הקצבה המזכה ומה התקרה?

הקצבה המזכה היא הסכום המרבי של קצבת פנסיה חודשית שעליו חל הפטור. נכון ל-2026, תקרת הקצבה המזכה עומדת על 9,430 שקלים בחודש.¹ סכום זה מתעדכן מדי שנה בהתאם לעדכוני המדד.

אם קצבת הפנסיה שלכם נמוכה מ-9,430 שקלים, הפטור יחול על הקצבה בפועל. אם הקצבה גבוהה יותר, הפטור יחול רק עד לתקרה, והיתרה תמוסה לפי מדרגות מס הכנסה הרגילות.

חשוב להבין: התקרה מתייחסת לסך כל הקצבאות הפנסיוניות שמקבל הפורש, כולל מכמה קופות שונות. מי שמקבל 6,000 שקלים מפנסיה תקציבית ו-5,000 שקלים מקרן פנסיה, הקצבה הכוללת שלו לצורך החישוב היא 11,000 שקלים, והפטור יחול רק על 9,430 מתוכם.

שיעור הפטור: 57.5% היום, 67% ב-2028

שיעור הפטור ממס על הקצבה המזכה עבר שינויים משמעותיים בשנים האחרונות, ועתיד לעלות עוד. להלן לוח הזמנים:²

• 2025: 52% פטור (המבנה: 22.5% בסיסי + 29.5% נוסף)
• 2026: 57.5% פטור (22.5% בסיסי + 35% נוסף)
• 2027: 62.5% פטור (22.5% בסיסי + 40% נוסף)
• 2028 ואילך: 67% פטור (22.5% בסיסי + 44.5% נוסף)

מבנה הפטור הדו-חלקי

הפטור לפי סעיף 9א מורכב משני רכיבים שונים מהותית, וזו נקודה שרבים לא מודעים אליה:

החלק הבסיסי: 22.5% (אוטומטי)

כל פורש שמקבל קצבת פנסיה מזכה זכאי ל-22.5% פטור באופן אוטומטי, ללא קשר להיסטוריית משיכות הפיצויים שלו. חלק זה ניתן ללא תנאי ואינו מושפע מנוסחת השילוב.

החלק הנוסף: 35% (מותנה ב-2026)

ה-35% הנוספים (ב-2026) מותנים בכך שהפורש לא משך פיצויים פטורים מתוך קופות הפנסיה שלו במשך 32 השנים האחרונות.³ מי שמשך פיצויים פטורים בתקופה זו יראה את החלק הנוסף מצטמצם לפי נוסחת השילוב (שנלמד עליה במאמר הבא).

במילים אחרות: ה-22.5% הבסיסיים מובטחים לכולם, אבל ה-35% הנוספים הם "הפרס" למי שהשאיר את כספי הפיצויים במערכת הפנסיונית ולא משך אותם כסכום חד-פעמי פטור ממס.

מה נחשב קצבה מזכה?

לא כל הכנסה חודשית שמקבל פורש מהמערכת הפנסיונית נחשבת "קצבה מזכה" לצורך סעיף 9א. להלן הפירוט:

כן נחשב לקצבה מזכה

• קרן פנסיה: קצבה חודשית מקרן פנסיה חדשה (מקיפה או כללית)
• ביטוח מנהלים: קצבה חודשית מפוליסת ביטוח מנהלים (עם מקדם קצבה מובטח)
• קופת גמל לקצבה: קצבה חודשית מקופת גמל שהומרה לקצבה
• פנסיה תקציבית: קצבת פנסיה ממעסיק ציבורי (צבא, מדינה, רשויות)

לא נחשב לקצבה מזכה

• קצבת זקנה מביטוח לאומי: פטורה ממס בפני עצמה (לפי סעיף אחר), אך אינה חלק מהקצבה המזכה
• הכנסה משכר דירה: ממוסה בנפרד
• הכנסה מעבודה לאחר פרישה: ממוסה כהכנסה רגילה

דוגמה מספרית: קצבה של 12,000 שקלים בחודש

נניח שיוסי, בן 68, פורש ב-2026 ומקבל קצבת פנסיה חודשית של 12,000 שקלים מקרן פנסיה חדשה. יוסי לא משך פיצויים פטורים מעולם, ולכן זכאי לפטור המלא.

כיצד הפטור מיושם בפועל

הפטור מיושם על בסיס חודשי. קרן הפנסיה או חברת הביטוח מחשבת את החלק הפטור ומנכה מס הכנסה רק מן היתרה החייבת. הנה הנקודות החשובות ליישום:

• תיאום מס: אם מקבלים קצבה מכמה מקורות, כל מקור מנכה מס בנפרד. ייתכן שנוכה מס עודף ויש לבצע תיאום מס באתר רשות המסים.
• נקודות זיכוי: בנוסף לפטור על הקצבה המזכה, הפורש זכאי לנקודות זיכוי רגילות (2.25 נקודות בסיס) ולחצי נקודת זיכוי נוספת מגיל 65/67, שמקטינות עוד יותר את חבות המס.
• דוח שנתי: מומלץ להגיש דוח שנתי למס הכנסה כדי לוודא שהפטור יושם כראוי ולקבל החזרי מס במידת הצורך.