כמה מזומן מותר לשלם בישראל: התקרות, החישוב והקנס

smart-consumerכמה מזומן מותר לשלם בישראל: התקרות, החישוב והקנס

כמה מזומן מותר לשלם: 6,000 ₪ מול עוסק, 15,000 ₪ בין שני פרטיים, 50,000 ₪ ברכישת רכב, נכון לאוגוסט 2026. איך מחשבים את סכום החריגה וכמה הקנס.

זוג קונה רכב יד שנייה מאדם פרטי ב-68,000 ₪ ומשלם את כל הסכום במזומן, כי ככה סגרו. הקנס אינו מחושב על מחיר הרכב אלא על 61,200 ₪ שאסור היה לשלם במזומן, והוא יוצא 15,300 ₪, לכל אחד משני הצדדים בנפרד.¹² הדף הזה עוקב אחרי החוק לפי הסדר שבו אתם נתקלים בו בפועל: קודם מי עומד מולכם, אחר כך כמה מותר, ורק בסוף מה קורה כשחורגים. את ההגדרה עצמה ואת הרקע לחקיקה תמצאו בחוק המזומן.

למה שתי עסקאות באותו סכום מקבלות תקרות שונות?

כי החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 לא מגביל סכומים. הוא מגביל צמדים של משלם ומקבל, ולצידם סוגי תשלום.¹ החוק פורסם ב-18 במרץ 2018, נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2019, והוא בתוקף.⁴

סעיף 2 בנוי כרשימה של מצבים. עוסק שנותן או מקבל תשלום במסגרת עסקו נמצא בסעיף 2(א), אדם פרטי שמקבל תשלום בעד עסקה בסעיף 2(ב), אדם פרטי שמשלם לעוסק בסעיף 2(ג), ואדם פרטי שמשלם לאדם פרטי אחר בסעיף 2(ד). סעיף 2(ה) תופס את שני צדדיה של עסקת תייר, גם את התייר שמשלם וגם את העוסק שמקבל.¹ לכל מצב יש תקרה משלו, ולכן אותם 20,000 ₪ יכולים להיות חוקיים לגמרי ברכישת רכב בין שני אנשים פרטיים, ובאותה נשימה הפרה בעסקה פרטית אחרת.²

סעיפים 2(ז) ו-2(ח) עובדים אחרת: הם חלים על "אדם", כל אדם, ולא על צמד מסוים. שכר עבודה, תרומה והלוואה נמצאים בסעיף 2(ז) ומוגבלים לסכום שבפרט (1) לתוספת הראשונה, ומתנה נמצאת בסעיף 2(ח) ומוגבלת לסכום שבפרט (2).¹ לכן הלוואה של 30,000 ₪ בין שני חברים אינה נמדדת מול תקרת העסקה הפרטית אלא מול התקרה הנמוכה יותר.²

יש כאן נקודה שקל לפספס. "אדם שאינו עוסק" כולל, לפי ההגדרה בסעיף 1, גם עוסק שפועל שלא במסגרת עסקו.¹ בעל מוסך שמוכר את הספה מהסלון שלו נמצא במסלול הפרטי, לא במסלול העסקי, וזה משנה את התקרה שחלה עליו.²

הטבלה מרכזת את התקרות נכון לאוגוסט 2026, לצד הסכומים שהיו בתוקף עד אוגוסט 2022. השוו אליהם כל מידע ישן שתמצאו ברשת, כדי לדעת אם הוא עדיין רלוונטי.²

העמודה "עד אוגוסט 2022" מציגה את המצב לפני שהתוספת הראשונה הופחתה: 11,000 ₪ בפרט (1) ו-50,000 ₪ בפרט (2), כפי שפורסמו ב-2018.¹ התקרה לתייר נגזרת מפרט (1) פי חמישה, ולכן עמדה אז על 55,000 ₪.² שני הסכומים ירדו באוגוסט 2022 ל-6,000 ₪ ול-15,000 ₪.²

התקרה לתייר נראית חריגה, ויש לזה הסבר. סעיף 2(ה) קובע "פי חמישה" מהסכום שבפרט (1), אבל מוסיף שאם אותו סכום שונה לפי הוראות סעיף 33(ב), הגבול לתייר יהיה 40,000 ₪ קבוע.¹ הסכום אכן שונה, ולכן התקרה לתייר עומדת על 40,000 ₪ נכון לאוגוסט 2026 ולא ירדה יחד עם השאר.²

מה בכלל נחשב "מחיר העסקה"?

מחיר העסקה הוא כל התמורה שהצדדים הסכימו עליה, לרבות מע"מ, מס קנייה ובלו, וכן הוצאות נלוות לעסקה שסוכמו עם מוכר הנכס או עם נותן השירות.¹ מטבח ב-50,000 ₪ עם הרכבה ב-2,000 ₪ והובלה ב-1,000 ₪ הוא עסקה של 53,000 ₪ בתוספת מע"מ, ולא של 50,000 ₪.²

ארבע הבהרות נוספות בסעיף 1 משנות תוצאות בפועל:

מכאן שהפקדת 200,000 ₪ בבנק אינה נמדדת מול התקרות האלה, כי הסכום שהופקד אינו נספר במחיר העסקה, ומה שנמדד הוא העמלה.¹² מגבלות המשיכה עצמן הן נושא נפרד עם דף משלו, מגבלות משיכת מזומן מהבנק והכספומט, וחובות הדיווח של הבנק על פעולות מזומן נמצאות בחוק איסור הלבנת הון.

למה מותר לשלם 10% במזומן, ולמה זה לא עובד על משכורת?

ההקלה של 10% לא נמצאת בסעיף האיסור אלא בתוך ההגדרה של "תשלום במזומן" בסעיף 1.¹ ההגדרה קובעת שסכום ששולם או ניתן במזומן הוא "תשלום במזומן", למעט הנמוך מבין שניים: 10% ממחיר העסקה, מסכום המתנה, מסכום התרומה או מסכום ההלוואה, או הסכום הנקוב בפרט (1) או (2) לתוספת הראשונה.¹ כלומר מעל התקרה אתם לא מאבדים את המזומן לגמרי, ונשאר לכם חלון בגובה הנמוך מבין השניים. מאז התיקון שפורסם ב-31 במרץ 2026 נוסף לרשימה גם סכום השטר.³

מכאן נגזר גם חישוב הסנקציה. סכום ההפרה הוא מה ששילמתם במזומן פחות החלון הזה, ושיעור הסנקציה נגזר מסכום ההפרה בלבד ולא ממחיר העסקה.¹²

כך זה נראה על דוגמה של רשות המסים: מחיר העסקה 30,000 ₪, מתוכם 20,000 ₪ שולמו במזומן, אצל עוסק. החלון הוא הנמוך מבין 6,000 ₪ נכון לאוגוסט 2026 לבין 10% מ-30,000 ₪ שהם 3,000 ₪, כלומר 3,000 ₪. סכום ההפרה הוא 17,000 ₪, והעיצום הוא 15% ממנו, כלומר 2,550 ₪.²

ועכשיו החלק שכמעט אף אחד לא מכיר. רשימת המצבים שזוכים להקלת ה-10% בסעיף 1 היא מחיר עסקה, מתנה, תרומה והלוואה, ומאז מרץ 2026 גם סכום שטר.¹³ שכר עבודה פשוט לא ברשימה. לכן, כששכר העבודה גבוה מהתקרה, אסור לשלם או לקבל אותו במזומן החל מהשקל הראשון.²⁶ משכורת של 9,000 ₪ ששולמה במזומן היא הפרה של 9,000 ₪, לא של 3,000 ₪. אצל מעסיק שהוא עוסק זה עיצום של 15% מ-9,000 ₪, כלומר 1,350 ₪.¹² אותה אסימטריה חלה על עורך דין ועל רואה חשבון שמקבלים תשלום במזומן על שירות עסקי: מעל 6,000 ₪ מלקוח שהוא עוסק, או מעל 15,000 ₪ מלקוח פרטי, אסור להם לקבל מזומן החל מהשקל הראשון, נכון לאוגוסט 2026.²

רכב זה באמת סיפור אחר?

כן, ובדיוק בכיוון ההפוך ממה שרוב האנשים מניחים. כשהתקרות ירדו באוגוסט 2022, הסכום שאדם פרטי משלם בעד רכישת כלי רכב נשאר 50,000 ₪ ולא ירד ל-15,000 ₪. החריג כתוב בסעיף 33(ב)(2) לחוק, שמסמיך את שר האוצר לשנות את התוספת הראשונה ולקבוע שהסכום שבפרט (2) יהיה 15,000 ₪, "למעט לעניין סכום שמשלם אדם שאינו עוסק בעד רכישת כלי רכב שייוותר 50,000 שקלים חדשים".¹ נוסח החוק מדבר על הסכום שמשלם אדם שאינו עוסק, אבל המדריך של רשות המסים מחיל את החריג על שני הצדדים בעסקה פרטית, וכך גם הסימולטור שהרשות מפעילה, נכון לאוגוסט 2026.²⁶

נחזור לרכב מ-68,000 ₪ ששולם כולו במזומן בין שני אנשים פרטיים:

שימו לב שהחוק אוסר גם על הנתינה וגם על הקבלה: סעיף 2(ד) אוסר על הקונה הפרטי לשלם וסעיף 2(ב) אוסר על המוכר הפרטי לקבל, וסעיף 20 מעמיד עבירה נפרדת על כל אחד מהם.¹ לכן שני הצדדים חשופים, כל אחד על ההפרה שלו.

שימו לב גם מה קורה כשמורידים את המחיר. רכב ב-45,000 ₪ בין אותם שני אנשים אפשר לשלם במלואו במזומן, כי המחיר נמוך מ-50,000 ₪.²⁶ ספה ב-45,000 ₪ בין אותם שני אנשים כבר לא. שם התקרה היא 15,000 ₪ נכון לאוגוסט 2026, החלון הוא 4,500 ₪, סכום ההפרה 40,500 ₪, ושיעור הקנס המנהלי 15%, כלומר 6,075 ₪.¹²

מתי החוק פשוט לא חל עליכם?

על תשלום במזומן בין קרובי משפחה, למעט לעניין שכר עבודה, סעיף 2 לא חל בכלל.¹ שימו לב לניסוח: סעיף 3(1) מוציא מתחולה את סעיף 2, כלומר את תקרות המזומן, ולא את סעיף 4 שעוסק בשיקים ולא את חובת התיעוד שבסעיף 29.¹

הרשימה בסעיף 3(1) סגורה: בן זוג, הורה, הורה הורה, בן, בת, אח או אחות וילדיהם, נכד או נכדה, בני זוג של כל אחד מאלה, וכן אדם אחר הסמוך על שולחנכם.¹ דודים, בני דודים ומחותנים אינם ברשימה.

בפועל זה אומר שהלוואה של 40,000 ₪ במזומן לאח שלכם נמצאת מחוץ לתקרות, אבל תשלום של 8,000 ₪ לאותו אח כשכר עבודה, כשהוא מועסק אצלכם, נמצא בתוכן.¹²

שני סייגים נוספים שכדאי להכיר. ראשית, ההגבלה על הלוואות בסעיף 2(ז) אינה חלה על הלוואה שנותן גוף פיננסי מפוקח, ומאז התיקון שפורסם ב-31 במרץ 2026 הסייג הזה עצמו אינו חל על ניכיון שטר.¹³ סעיף 1 מגדיר את הקטגוריה כתאגיד בנקאי, בנק הדואר, בעל רישיון למתן אשראי או בעל רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי העוסק בניכיון שיקים ושטרות, ובעל רישיון למתן שירות בנכס פיננסי.¹ המדריך של רשות המסים מונה באותו הקשר גם מוסד לגמילות חסדים.² שנית, שר האוצר רשאי להוציא מתחולת סעיף 2 רשות מרשויות המדינה, בצו ובהסכמת השר הממונה על ביצוע החוק שמכוחו פועלת אותה רשות.¹

מה חייב להיות כתוב על השיק?

שם מקבל התשלום, ובכל היסב גם שמו ומספר הזהות של המסב.¹ סעיף 4 מחלק את זה לפי אותה לוגיקה של צמדים, וההגבלות חלות על שיק שניתן בעד עסקה או כשכר עבודה, כתרומה, כהלוואה או כמתנה.¹²

לשורה האחרונה יש חריג. סעיף 4(ו)(1) קובע שתאגיד בנקאי, בנק הדואר ובעל רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי שמקבלים שיק לשם פירעונו אינם "מקבל התשלום", וסעיף 4(ה) אינו חל על מי שמסר להם את השיק לפירעון.¹ כלומר הפקדת שיק לפירעון אינה היסב לצורך הסעיף.

סעיף 5 מוסיף שכבה שנייה. תאגיד בנקאי, בנק הדואר ובעל רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי לא יפרעו שיק שמתקיימת לגביו הגבלה מהתוספת השנייה.¹ ההגבלות הן שתיים: שם הנפרע אינו נקוב בשיק, או שהשיק מוסב וסכומו עולה על 10,000 ₪ ומתקיים בו אחד משניים, שלא נקובים בו שמות המסב והנסב ומספר הזהות של המסב, או שהוא הוסב יותר מפעם אחת.¹ לתנאי ההיסב הכפול יש ארבעה חריגים, ובהם העברת השיק לתאגיד בנקאי, לבנק הדואר או לבעל רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי לשם פירעונו אחרי ההיסב הראשון, והיסב שני לגוף פיננסי מפוקח.¹

סעיף 5 אינו מתנה את האיסור ביתרה בחשבון, ולכן הוא חל גם על שיק שיש לו כיסוי מלא.¹ ההגבלה על חשבון בגלל שיקים שחזרו היא מסלול נפרד לגמרי, והיא מכוסה בחשבון מוגבל ושיק שחזר. את מכניקת ההפקדה בצילום מכסה שיק דיגיטלי.

חרגתם. מה קורה עכשיו?

זה תלוי בשאלה אם אתם עוסק. החוק מפצל את הסנקציה לשני מסלולים: פרק ג' מטיל עיצום כספי על עוסק שהפר הוראה במסגרת עסקו, ופרק ד' מעמיד עבירה על אדם שאינו עוסק לפי סעיף 20 ועל עורך דין או רואה חשבון לפי סעיף 21.¹ רשות המסים מכנה את הסנקציה במסלול השני קנס מנהלי.²

במסלול העוסק מגיעה קודם כול הודעה בכתב, לא חיוב.¹ לכל שלב במסלול יש שעון משלו.

הכלי המעשי לשלב 2 הוא טופס 9100, "מכתב טענות בעניין הפרת חוק צמצום השימוש במזומן". רשות המסים מייעדת אותו לעוסקים שקיבלו מכתב על כוונה להטיל עליהם עיצום כספי. מדפיסים אותו, ממלאים, מצרפים כל מסמך שמאשר את הטענות ושולחים לכתובת המשרד שמופיעה בהודעה על כוונת החיוב. השירות ניתן ללא עלות.⁵

שיעורי הסנקציה נגזרים מגודל ההפרה. סעיף 6(ג) קובע 15% על הפרה עד 25,000 ₪, 20% על הפרה מעל 25,000 ₪ ועד 50,000 ₪, ו-30% מעל 50,000 ₪, וסעיף 20 מפנה לאותם שיעורים גם לגבי אדם שאינו עוסק, עם תקרה של פי 20 מהקנס שבסעיף 61(א)(4) לחוק העונשין.¹ בפועל, המדריך של רשות המסים שעודכן בינואר 2025 מפרסם לאדם פרטי שיעורי קנס מנהלי נמוכים יותר באותם מדרגים: 10%, 15% ו-25%. מאוגוסט 2022 יש גם שסתום אחד לטובת עובדים: אדם פרטי שמקבל שכר עבודה במזומן בסכום שבין 6,000 ₪ ל-8,500 ₪ משלם 5% ולא 10%.²

ארבעה דברים שכדאי לדעת לפני שמחליטים לא להגיב:

עיצום כספי נגבה לאוצר המדינה, וחלה על גבייתו פקודת המסים (גבייה) לפי סעיף 15.¹ זה המסלול שמסתיים בעיקול, ומה מוגן בו מוסבר בכמה מהשכר ומהקצבה אפשר לעקל.

יש גם חובה שאינה קשורה כלל לתקרות. סעיף 29 מחייב עוסק לתעד את אמצעי התשלום שבאמצעותו שילם תשלום או קיבל תקבול, ואי-תיעוד הוא בעצמו עילה לעיצום לפי סעיף 6(א)(7), גם בלי שום חריגה מתקרה.¹ בפועל, קבלה על תקבול של 50,000 ₪ צריכה לפרט למשל 5,000 ₪ במזומן ו-45,000 ₪ בשיק, עם מספר השיק, שם הבנק ומספר החשבון.²

ופיצול מכוון אינו קנס אלא עבירה. סעיף 22 קובע שלוש שנות מאסר למי שעושה מעשה מרמה במטרה להתחמק מאחד האיסורים שבסעיף 2(א) עד (ח), ומונה במפורש פיצול במרמה של עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה, וכן רישום פרטים כוזבים במסמך.¹ המילה "במרמה" נושאת כאן משקל. במקביל, סעיף 1 קובע שמכירה של כמה נכסים שהוסכם למכור בעת ובעונה אחת נמדדת כעסקה אחת, כך שפיצול טכני של מכירה כזאת לכמה חשבוניות אינו משנה את מחיר העסקה.¹²

מה השתנה במרץ 2026?

עד 2026 החוק עסק באיך שילמתם. תיקון מס' 2, שפורסם ב-31 במרץ 2026 במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת התקציב 2026, מתחיל לעסוק גם באיך הופכים נייר לשטרות.³ הסעיף החדש 2(ז1)(1) אוסר לתת ולקבל תשלום במזומן תמורת שטר, לרבות בדרך של ניכיון, פריטה או המרה, אם סכום השטר עולה על הסכום הנקוב בפרט (1) לתוספת הראשונה.³

לצד האיסור נקבע חריג לעוסקים. עוסק רשאי במסגרת עסקו לקבל מגוף פיננסי מפוקח מזומן תמורת שטר, ולתת לגוף כזה מזומן תמורת שטר המשוך על שם הגוף. התנאים: סכום השטר נמצא בין הסכום שבפרט (1) לתוספת הראשונה לבין 25,000 ₪, והעוסק הציג לגוף הפיננסי חשבונית שכוללת מספר שהקצה לה המנהל לפי סעיף 47א(א)(2) לחוק מס ערך מוסף, וקבלה לפי הוראות ניהול פנקסי חשבונות.³

שני מקרים מקבלים סף גבוה יותר מלכתחילה: שטר הנקוב במטבע חוץ, ושטר שהוא החזר של הלוואה שנתן גוף פיננסי מפוקח במזומן. בשניהם קוראים 25,000 ₪ במקום הסכום שבפרט (1).³ משיכת מזומן מגוף פיננסי מפוקח שאינה ניכיון, פריטה או המרה של שטר נשארה מחוץ לסעיף.³ במקביל הורחבה הקלת ה-10% גם על סכום השטר, נוספו עילת עיצום לעוסק בסעיף 6(א)(3א) ועבירה מקבילה לאדם שאינו עוסק בסעיף 20(5א), וסויג הפטור להלוואה של גוף פיננסי מפוקח לעניין ניכיון שטר.³

איך בודקים מקרה ספציפי לפני שמשלמים?

רשות המסים מפעילה סימולטור שמחשב שני דברים: כמה מזומן מותר בפעולה שאתם מתכננים, ומה סכום ההפרה והענישה עליה.⁶ המדריך של הרשות מציין שהסימולטור אנונימי, כלומר ללא ציון שמות.² ההמלצה שלנו פשוטה. הריצו את המספרים שלכם לפני התשלום ולא אחריו, כי אחרי שהכסף עבר כבר אין דרך לשנות את סכום ההפרה.

הריצו את המספרים בסימולטור החוק לצמצום השימוש במזומן של רשות המסים

התקרה נקבעת לפי מי משלם למי ולפי סוג התשלום: מול עוסק 6,000 ₪, בין שני אנשים פרטיים 15,000 ₪, ברכישת רכב בין פרטיים 50,000 ₪, ושכר עבודה, הלוואה ותרומה 6,000 ₪ אצל כל אדם, נכון לאוגוסט 2026. מעליה מותר עדיין הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה לבין התקרה, והקנס נגזר מסכום החריגה בלבד. בשכר עבודה אין חלון כזה.