חוק המזומן: מגבלות על תשלומים במזומן בישראל
החוק מ-2018 שמגביל את השימוש במזומן ובשיקים פתוחים לצמצום העלמות מס והלבנת הון
בקצרה
מה זה חוק המזומן?
חוק המזומן נחקק ב-2018 ונכנס לתוקף ב-2019 כחלק ממאמץ רחב יותר של רשות המסים ושל הרשות לאיסור הלבנת הון לצמצם פעילות שמתרחשת מחוץ למערכת הבנקאית. ההיגיון פשוט: כסף שעובר במזומן ובלתי מתועד הוא קרקע פורייה להעלמת מס, להלבנת הון ולמימון פעילויות בלתי חוקיות. החוק חל על עסקאות בעסקים, עסקאות נדל״ן, תשלומים ליועצים מקצועיים ותשלומי שכר.1
כשאתם שומעים בעיתונות על בעל עסק שנקנס מאות אלפי שקלים על שקיבל תשלום במזומן, זה החוק הזה. הוא מתפקד כאחד הכלים האפקטיביים ביותר של רשות המסים לאכיפה של חובות דיווח ותשלום מס.
המגבלות בחוק
המגבלות המרכזיות בחוק נקבעות לפי מי משלם למי ולפי סוג התשלום, ולכן אותו סכום יכול להיות מותר בעסקה אחת ואסור בעסקה אחרת:
- עסקה של עוסק במסגרת עסקו: עד 6,000 ש״ח אפשר לשלם או לקבל הכול במזומן. מעל הסכום הזה נשאר חלון בגובה הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה לבין 6,000 ש״ח.2
- עסקה בין שני אנשים פרטיים: עד 15,000 ש״ח אין הגבלה, ומעל הסכום הזה החלון הוא הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה לבין 15,000 ש״ח. ברכישת כלי רכב הסכום נשאר 50,000 ש״ח.2
- שכר עבודה: עד 6,000 ש״ח מותר לשלם ולקבל במזומן. כששכר העבודה גבוה מהסכום הזה, אסור לשלם או לקבל אותו במזומן החל מהשקל הראשון, וחלון ה-10% לא קיים כאן בכלל.2
- הלוואה או תרומה: עד 6,000 ש״ח אצל כל אדם, עוסק או פרטי. מעל הסכום הזה נשאר חלון בגובה הנמוך מבין 10% מהסכום לבין 6,000 ש״ח.2
- עסקאות תיירים: תייר יכול לשלם לבית עסק עד 40,000 ש״ח במזומן, ומעל הסכום הזה נשאר חלון בגובה הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה לבין 40,000 ש״ח.2
ההחמרה של אוגוסט 2022
באוגוסט 2022 ירדו הסכומים שבתוספת הראשונה לחוק: הסכום שבפרט (1) ירד מ-11,000 ש״ח ל-6,000 ש״ח, והסכום שבפרט (2) ירד מ-50,000 ש״ח ל-15,000 ש״ח. הסכום שאדם פרטי משלם בעד רכישת כלי רכב נשאר 50,000 ש״ח ולא ירד יחד עם השאר.
דוגמה: רכישת רכב משומש מאדם פרטי
זוג רוכש רכב משומש מאדם פרטי, במחיר של 68,000 ש״ח. הם חשבו לשלם את כל הסכום במזומן כדי "לחסוך עמלות". ברכישת כלי רכב בין שני אנשים פרטיים התקרה היא 50,000 ש״ח ולא 15,000 ש״ח, ומעליה נשאר חלון בגובה הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה לבין 50,000 ש״ח.123
- מחיר הרכב: 68,000 ש״ח
- מקסימום מזומן מותר: הנמוך מבין 50,000 ש״ח לבין 10% מ-68,000, כלומר 6,800 ש״ח
- סכום ההפרה: 68,000 פחות 6,800, כלומר 61,200 ש״ח
- הקנס המנהלי לאדם פרטי: ההפרה גבוהה מ-50,000 ש״ח, ולכן 25% מ-61,200, כלומר 15,300 ש״ח2
את היתרה משלמים באמצעי תשלום אחר: העברה בנקאית, שיק או כרטיס אשראי. שימו לב שהקנס נגזר מסכום ההפרה ולא ממחיר הרכב, ושהחוק אוסר גם על הנתינה וגם על הקבלה, כך ששני הצדדים חשופים, כל אחד על ההפרה שלו.12
מה העונש על הפרת החוק?
האכיפה של חוק המזומן היא מהאגרסיביות ביותר ברשות המסים. הסנקציות מחולקות לשני סוגים:
- עיצום כספי לעוסק: נגזר מסכום ההפרה, כלומר מהסכום שאסור היה לשלם במזומן, ולא ממחיר העסקה. סעיף 6(ג) קובע 15% על הפרה עד 25,000 ש״ח, 20% בין 25,000 ל-50,000 ש״ח ו-30% מעל 50,000 ש״ח.1
- קנס מנהלי לאדם פרטי: באותם מדרגים, בשיעורים נמוכים יותר: 10%, 15% ו-25% מסכום ההפרה. שני הצדדים לעסקה נושאים באחריות, כל אחד על ההפרה שלו.2
- מרמה: סעיף 22 קובע שלוש שנות מאסר למי שעושה מעשה מרמה כדי להתחמק מאיסורי סעיף 2, ובכלל זה פיצול במרמה של עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה או מתנה.1
- הליך לעוסק: קודם מגיעה הודעה על כוונת חיוב, ולעוסק יש 45 יום לטעון בכתב לפי סעיף 8. על החלטה סופית אפשר לערער לבית משפט השלום בתוך 30 יום לפי סעיף 17. הכלי הרשמי לשלב הטענות הוא טופס 9100, שרשות המסים מייעדת לעוסקים שקיבלו מכתב על כוונה להטיל עליהם עיצום כספי.14
- תלונות מהצד השני: אם מישהו דורש תשלום במזומן בניגוד לחוק, הצד השני יכול לדווח בעצמו לרשות המסים.
טעויות נפוצות
- לחשוב שהחוק לא חל על עסקאות "בחברים": אם מדובר בעסקה (מכר, השכרה, שירות), החוק חל, גם אם הצדדים מכירים זה את זה שנים.
- לפצל עסקה אחת לשני תשלומים: מכירה של כמה נכסים שהוסכם למכור בעת ובעונה אחת נמדדת כעסקה אחת, ולכן הפיצול לא משנה את מחיר העסקה. פיצול במרמה הוא עבירה בפני עצמה לפי סעיף 22.1
- לחשוב שהפקדת מזומן בבנק מפרה את החוק: בעסקה שנושאה הוא מזומן, ובכלל זה הפקדה או משיכה, סכום המזומן אינו נחשב חלק ממחיר העסקה, ולכן מה שנמדד מול התקרות הוא רק העמלה. חובות הדיווח של הבנק הן עניין נפרד לגמרי.12
- להתעלם מהחובה לשמור קבלות ותיעוד: תיעוד התשלום הוא ההוכחה שהעסקה עברה באמצעים חוקיים, והוא קריטי אם תצטרכו להתגונן בהמשך.
טיפים מעשיים
- לכל עסקה גדולה, השתמשו בהעברה בנקאית, שיק רשום או אשראי. כל האמצעים האלה יוצרים תיעוד אוטומטי.
- בעסקאות מקרקעין, רוכש שחייב בהצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין חייב לסמן בהצהרה אם פרטי אמצעי התשלום ידועים לו. בלי הסימון הזה לא יונפק אישור מסים לעסקה.2
- בשכירות דירה, כל תשלום חודשי הוא מחיר עסקה בפני עצמו ולא סכום השנה כולה. בין שני אנשים פרטיים התקרה היא 15,000 ש״ח לתשלום, ומול משכיר שהוא עוסק במסגרת עסקו היא 6,000 ש״ח.2
- אם אתם מקבלים תשלום ולא בטוחים שהמגבלות חלות, בקשו רק העברה או שיק. זה גם מונע סיכונים עתידיים של חקירה.
גם תיירים כפופים לחוק
תייר יכול לשלם לבית עסק עד 40,000 ש״ח במזומן, לעומת 55,000 ש״ח עד אוגוסט 2022. הסכום הזה לא ירד יחד עם יתר התקרות, כי סעיף 2(ה) קובע לתייר גבול קבוע של 40,000 ש״ח מרגע שהסכום שבפרט (1) לתוספת הראשונה שונה. מעל הסכום הזה נשאר חלון בגובה הנמוך מבין 10% ממחיר העסקה לבין 40,000 ש״ח.
בבסיס החוק עומדת הבחנה בין שני ערוצי תשלום. הטבלה הבאה ממחישה את ההבדל ביניהם מבחינת תיעוד ושקיפות, ההיגיון שעליו נשען חוק המזומן:
| היבט | מזומן | אמצעי תשלום מוסדר |
|---|---|---|
| תיעוד אוטומטי | אין. נדרשת קבלה שנרשמת ידנית | נוצר תיעוד מובנה בכל תשלום |
| מגבלת סכום מכוח החוק | כן, למשל 6,000 ש״ח בעסקה של עוסק במסגרת עסקו | אין מגבלה מכוח חוק המזומן |
| שקיפות מול רשות המסים | נמוכה, הפקדות חריגות עלולות להיחקר | גבוהה, הצדדים והסכום מזוהים |
| שרשרת ראיות בעסקה | חלשה, קשה להוכיח מקור ותאריך | ברורה, מתעדת צדדים, סכום ומועד |
בדקו את עצמכם
בעל עסק צריך לשלם לספק 12,000 ש״ח על עסקה אחת. האם מותר לפצל את הסכום לשני תשלומי מזומן של 6,000 ש״ח בימים שונים כדי להישאר מתחת למגבלה?
חוק המזומן הוא חוליה אחת במערך רחב שנועד לשמור על שקיפות ולהזרים כסף דרך ערוצים מתועדים ומפוקחים. כדי להבין כיצד המערכת הפיננסית המוסדרת פועלת כמנוע של הכלכלה, ומדוע תיעוד ושקיפות הם הבסיס שעליו היא נשענת, קראו את המדריך המקיף מהו שוק ההון.
שאלות נפוצות
כל תשלום חודשי נמדד בנפרד ולא סכום השנה כולה, כי החוק רואה בכל תשלום שיש לשלם מעת לעת מחיר עסקה בפני עצמו. בין שני אנשים פרטיים התקרה היא 15,000 ש״ח לתשלום, כך ששכר דירה של 10,000 ש״ח לחודש נמצא מתחתיה. מול משכיר שהוא עוסק במסגרת עסקו התקרה היא 6,000 ש״ח, ומעליה נשאר חלון בגובה הנמוך מבין 10% מהתשלום לבין 6,000 ש״ח.
לפי סכום ההפרה בלבד, כלומר לפי מה ששולם במזומן פחות הסכום שהיה מותר. בדוגמה של רשות המסים, עסקה של 30,000 ש״ח ששולמו בה 20,000 ש״ח במזומן אצל עוסק מייצרת הפרה של 17,000 ש״ח, כי 3,000 ש״ח היו מותרים, והעיצום הוא 15% מ-17,000, כלומר 2,550 ש״ח.
כן. סעיף 1 מגדיר מזומן כשטרי כסף ומטבעות שהם הילך חוקי בישראל, וכן מטבע חוץ. תשלום במטבע חוץ מעל הסכום המותר הוא הפרה בדיוק כמו תשלום בשקלים. שיק אינו מזומן לעניין הזה, והחוק מסדיר אותו בנפרד בסעיף 4.
לא. בעסקה שנושאה הוא מזומן, ובכלל זה הפקדה, משיכה, העברה או המרה, סכום המזומן אינו נחשב חלק ממחיר העסקה, ולכן מה שנמדד מול התקרות הוא רכיב העמלה בלבד. חובות הדיווח שחלות על הבנק הן עניין נפרד לגמרי.
רק אם כל שכר העבודה נמוך מ-6,000 ש״ח. שכר עבודה אינו ברשימת המצבים שזוכים לחלון ה-10% שבהגדרת "תשלום במזומן", ולכן כששכר העבודה גבוה מהתקרה אסור לשלם או לקבל אותו במזומן החל מהשקל הראשון. משכורת של 9,000 ש״ח ששולמה במזומן היא הפרה של 9,000 ש״ח, לא של 3,000 ש״ח.
- רשומות, ספר החוקים 2710. "חוק לצמצום השימוש במזומן, התשע״ח-2018", עמ' 428, 18.3.2018. סעיפים 1 עד 5, 6(ג), 8, 17, 22, 29 ו-33(ב) והתוספת הראשונה.(2018) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 23/08/2026
- רשות המסים בישראל. "מדריך לחוק לצמצום השימוש במזומן", פורסם 14.07.2022 ועודכן 01.01.2025. פרקי ההגדרות, ההבהרות לחישוב מחיר העסקה, ההוראות לעוסקים ולאנשים פרטיים ופרק הענישה. gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 23/08/2026
- רשות המסים בישראל. "סימולטור החוק לצמצום השימוש במזומן": חישוב הסכום המרבי המותר במזומן וחישוב סכום ההפרה והענישה, עם התקרות שבתוקף החל מ-1.8.2022 וההחרגה של עסקת רכב בין אנשים פרטיים. secapp.taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 23/08/2026
- רשות המסים בישראל. "מכתב טענות בעניין הפרת חוק צמצום השימוש במזומן (טופס 9100)", עודכן 22.08.2023. מי זכאי לשירות, מה לצרף ואיך מגישים. gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 23/08/2026
מושגים קשורים
מערכת המסים המרכזית שחוק המזומן מחזק את אכיפתה. שילוב של דיווח מע״מ ותיעוד תשלומים הוא הבסיס לאכיפה.
חוק משלים שמשלים את המאבק בכסף לא מתועד. חוק המזומן וחוק איסור הלבנת הון עובדים יחד.
רשות המסים היא הגוף שאוכף את חוק המזומן, ודיווחי מס הכנסה הם אחד הכלים המרכזיים לזיהוי הפרות.
בעסקאות נדל״ן, חוק המזומן חל לצד חובת תשלום מס רכישה, ושניהם מחייבים תיעוד מוקפד של התשלומים.
תכנון מס לגיטימי חייב להתחשב במגבלות חוק המזומן. מבנה עסקה שלא תואם לחוק חושף לסיכון גבוה.
סטטוס שמשפיע ישירות על מגבלות החוק. עוסקים כפופים לסף ה-6,000 ש״ח הנמוך יותר בעסקאות עם עוסקים אחרים.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות