פריסת מס על כספי פרישה: חיסכון של עשרות אלפי שקלים
בקצרה
כשפורשים מהעבודה ומושכים כספי פיצויים או מענק פרישה כסכום חד-פעמי, המס על הסכום הזה יכול להיות אכזרי. סכום של 300,000 שקלים שנופל בשנת מס אחת דוחף את ההכנסה למדרגות המס הגבוהות (35% ומעלה). אבל אם אפשר "לפרוס" את הסכום על פני מספר שנים, כל מנה נופלת במדרגות נמוכות יותר.
זהו בדיוק מה שסעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה מאפשר: פריסה של מענקי פרישה וכספי פיצויים על פני עד 6 שנים. המנגנון הזה הוא אחד הכלים החזקים ביותר להפחתת מס בפרישה, והוא פתוח לכל פורש שעומד בתנאים.
שני סוגי פריסה: קדימה ואחורה
פריסה קדימה (עד 6 שנים)
פריסה קדימה מחלקת את המס על פני שנות המס שאחרי הפרישה. הסכום מתחלק בחלקים שווים על פני שנות הפריסה, ובכל שנה משלמים מס רק על החלק היחסי.1
הזכאות: שנת פריסה אחת על כל 4 שנות עבודה (ותק). מי שעבד 24 שנה זכאי ל-6 שנות פריסה (המקסימום). מי שעבד 16 שנה זכאי ל-4 שנות פריסה.
פריסה אחורה (עד 6 שנים)
פריסה אחורה מחלקת את הסכום על שנות המס שלפני הפרישה. זו אפשרות ייחודית שמאפשרת "לתקן את העבר": אם בשנים קודמות ההכנסה הייתה נמוכה יחסית (לדוגמה, עבודה חלקית או חופשה ללא תשלום), הפריסה אחורה תנצל את המדרגות הנמוכות שלא נוצלו.
גם כאן הזכאות היא שנת פריסה אחת לכל 4 שנות ותק, עד מקסימום 6 שנים. הפריסה אחורה מחייבת הגשת דוחות שנתיים מתוקנים לשנים הרלוונטיות.
טופס 116ג: כיצד מגישים בקשה
בקשת פריסה מוגשת באמצעות טופס 116ג לפקיד שומה באזור המגורים. הטופס מחייב פירוט של:
- פרטי המעסיק, תאריכי העסקה, סכום הפיצויים והמענקים
- מספר שנות הפריסה המבוקש (קדימה או אחורה)
- אישורים מהמעסיק וממנהל הקופה על גובה הכספים
חשוב: מי שבוחר פריסה קדימה, מחויב להגיש דוח שנתי למס הכנסה בכל שנת פריסה, גם אם אין לו הכנסות אחרות. אי-הגשת דוח עלולה לבטל את הפריסה ולחייב את כל המס בבת אחת.2
פטור פיצויים: 13,750 שקלים לשנת עבודה
לפני שמחשבים את הפריסה, חשוב לזכור שקיים פטור בסיסי על פיצויי פיטורים: עד 13,750 שקלים לכל שנת עבודה אצל אותו מעסיק (נכון ל-2026).3 רק הסכום שמעבר לפטור חייב במס, והוא זה שאפשר לפרוס.
לדוגמה: עובד עם 20 שנות ותק פורש עם פיצויים של 575,000 שקלים. הפטור: 20 × 13,750 = 275,000 שקלים. הסכום החייב: 575,000 − 275,000 = 300,000 שקלים. זהו הסכום שניתן לפרוס.
דוגמה מספרית: החיסכון מפריסת מס
300,000 שקלים חייבים: עם ובלי פריסה
תרחיש א: ללא פריסה
300,000 שקלים נופלים בשנת מס אחת. בהנחה שהפורש מקבל גם קצבת פנסיה, הסכום נופל במדרגות הגבוהות (35%-47%). מס משוער: כ-90,000-100,000 שקלים.
תרחיש ב: פריסה קדימה ל-6 שנים
- סכום שנתי: 300,000 ÷ 6 = 50,000 שקלים בשנה
- בכל שנה, 50,000 שקלים נופלים במדרגת מס של 10%-14% (תלוי בהכנסות אחרות)
- מס משוער: כ-5,000 שקלים בשנה × 6 = כ-30,000 שקלים בסך הכול
חיסכון: כ-60,000-70,000 שקלים. ההבדל דרמטי ומצדיק את הטרחה הכרוכה בהגשת דוחות שנתיים לאורך תקופת הפריסה.
מתי להשתמש בכל סוג פריסה
פריסה קדימה מתאימה כאשר:
- אין הכנסות גבוהות צפויות לאחר הפרישה (לא ממשיכים לעבוד)
- הקצבה החודשית נמוכה יחסית והמדרגות הנמוכות פנויות
- רוצים לדחות את תשלום המס ולהשאיר את הכסף מושקע
פריסה אחורה מתאימה כאשר:
- בשנים שקדמו לפרישה ההכנסה הייתה נמוכה (חופשה ללא תשלום, מחלה, חצי משרה)
- רוצים "לסיים" את העניין ולא להגיש דוחות בעתיד
- צפויות הכנסות גבוהות לאחר הפרישה (עבודה כיועץ, שכר דירה משמעותי)
תזמון תאריך הפרישה: טיפ ששווה כסף
פרישה לאחר 30 בספטמבר מאפשרת להתחיל את הפריסה קדימה מ-1 בינואר של השנה הבאה, מבלי ל"בזבז" שנת פריסה על שלושת החודשים האחרונים של השנה הנוכחית. אם פורשים ב-1 באוקטובר, הפריסה מתחילה מינואר הבא, כלומר מקבלים 6 שנים מלאות של פריסה. לעומת זאת, פרישה ב-1 במרץ עשויה ל"שרוף" שנת פריסה על 10 חודשים בלבד.
סיכום
פריסת מס היא כלי עוצמתי שיכול לחסוך עשרות אלפי שקלים על כספי פרישה חד-פעמיים. הזכאות נגזרת מהוותק (שנת פריסה לכל 4 שנות עבודה, עד 6 שנים). חשוב לזכור: פריסה מחייבת הגשת דוח שנתי בכל שנות הפריסה, ויש לתכנן את תאריך הפרישה בהתאם כדי למקסם את התועלת.
- רשות המיסים - סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה: פריסת מס על מענקי פרישה taxes.gov.il ↗ ↩
- רשות המיסים - הנחיות להגשת טופס 116ג לפריסת מס taxes.gov.il ↗ ↩
- כל זכות - פטור ממס הכנסה על פיצויי פיטורים ותקרת הפטור kolzchut.org.il ↗ ↩