עיקרי הדברים
- סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה מאפשר לפרוס את המס על מענקי פרישה וכספי פיצויים חד-פעמיים על פני עד 6 שנים, קדימה או אחורה, כך שכל מנה נופלת במדרגות מס נמוכות יותר.
- הזכאות נגזרת מהוותק: שנת פריסה אחת על כל 4 שנות עבודה, עד מקסימום 6 שנות פריסה; מי שעבד 24 שנה זכאי ל-6 שנים, ומי שעבד 16 שנה זכאי ל-4 שנים.
- הבקשה מוגשת בטופס 116ג לפקיד השומה; פריסה קדימה מחייבת הגשת דוח שנתי בכל שנת פריסה, ואי-הגשתו עלולה לבטל את הפריסה ולחייב את כל המס בבת אחת.
- על פיצויי פיטורים חל פטור בסיסי של עד 13,750 שקלים לכל שנת עבודה אצל אותו מעסיק, ורק הסכום שמעבר לפטור חייב במס וניתן לפריסה.
- בדוגמה של 300,000 שקלים חייבים, פריסה קדימה ל-6 שנים מורידה את המס המשוער מכ-90,000-100,000 שקלים לכ-30,000 שקלים, חיסכון של כ-60,000-70,000 שקלים.
מדריך מלא לפריסת מס לפי סעיף 8(ג): פריסה קדימה ואחורה עד 6 שנים, טופס 116ג, פטור פיצויים של 13,750 שקלים לשנה, דוגמה מספרית לחיסכון של 70,000 שקלים וטיפים לתזמון.
כשפורשים מהעבודה ומושכים כספי פיצויים או מענק פרישה כסכום חד-פעמי, המס על הסכום הזה יכול להיות אכזרי. סכום של 300,000 שקלים שנופל בשנת מס אחת דוחף את ההכנסה למדרגות המס הגבוהות (35% ומעלה). אבל אם אפשר "לפרוס" את הסכום על פני מספר שנים, כל מנה נופלת במדרגות נמוכות יותר.
זהו בדיוק מה שסעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה מאפשר: פריסה של מענקי פרישה וכספי פיצויים על פני עד 6 שנים. המנגנון הזה הוא אחד הכלים החזקים ביותר להפחתת מס בפרישה, והוא פתוח לכל פורש שעומד בתנאים.
שני סוגי פריסה: קדימה ואחורה
פריסה קדימה (עד 6 שנים)
פריסה קדימה מחלקת את המס על פני שנות המס שאחרי הפרישה. הסכום מתחלק בחלקים שווים על פני שנות הפריסה, ובכל שנה משלמים מס רק על החלק היחסי.1
הזכאות: שנת פריסה אחת על כל 4 שנות עבודה (ותק). מי שעבד 24 שנה זכאי ל-6 שנות פריסה (המקסימום). מי שעבד 16 שנה זכאי ל-4 שנות פריסה.
פריסה אחורה (עד 6 שנים)
פריסה אחורה מחלקת את הסכום על שנות המס שלפני הפרישה. זו אפשרות ייחודית שמאפשרת "לתקן את העבר": אם בשנים קודמות ההכנסה הייתה נמוכה יחסית (לדוגמה, עבודה חלקית או חופשה ללא תשלום), הפריסה אחורה תנצל את המדרגות הנמוכות שלא נוצלו.
גם כאן הזכאות היא שנת פריסה אחת לכל 4 שנות ותק, עד מקסימום 6 שנים. הפריסה אחורה מחייבת הגשת דוחות שנתיים מתוקנים לשנים הרלוונטיות.
| היבט | פריסה קדימה | פריסה אחורה |
|---|---|---|
| על אילו שנים חל המס | שנות המס שאחרי הפרישה | שנות המס שלפני הפרישה |
| מקסימום שנים | עד 6 שנים | עד 6 שנים |
| חובת דוחות | דוח שנתי בכל שנת פריסה | דוחות מתוקנים לשנים שכבר חלפו |
| מתי מתאימה במיוחד | אין הכנסות גבוהות צפויות אחרי הפרישה | ההכנסה בעבר הייתה נמוכה, או צפויות הכנסות גבוהות אחרי הפרישה |
| יתרון עיקרי | דוחה את המס ומשאיר את הכסף מושקע | סוגר את החשבון מול הרשות בלי דוחות עתידיים |
טופס 116ג: כיצד מגישים בקשה
בקשת פריסה מוגשת באמצעות טופס 116ג לפקיד שומה באזור המגורים. הטופס מחייב פירוט של:
- פרטי המעסיק, תאריכי העסקה, סכום הפיצויים והמענקים
- מספר שנות הפריסה המבוקש (קדימה או אחורה)
- אישורים מהמעסיק וממנהל הקופה על גובה הכספים
חשוב: מי שבוחר פריסה קדימה, מחויב להגיש דוח שנתי למס הכנסה בכל שנת פריסה, גם אם אין לו הכנסות אחרות. אי-הגשת דוח עלולה לבטל את הפריסה ולחייב את כל המס בבת אחת.2
פטור פיצויים: 13,750 שקלים לשנת עבודה
לפני שמחשבים את הפריסה, חשוב לזכור שקיים פטור בסיסי על פיצויי פיטורים: עד 13,750 שקלים לכל שנת עבודה אצל אותו מעסיק.3 רק הסכום שמעבר לפטור חייב במס, והוא זה שאפשר לפרוס.
לדוגמה: עובד עם 20 שנות ותק פורש עם פיצויים של 575,000 שקלים. הפטור: 20 × 13,750 = 275,000 שקלים. הסכום החייב: 575,000 − 275,000 = 300,000 שקלים. זהו הסכום שניתן לפרוס.
דוגמה מספרית: החיסכון מפריסת מס
300,000 שקלים חייבים: עם ובלי פריסה
תרחיש א: ללא פריסה
300,000 שקלים נופלים בשנת מס אחת. בהנחה שהפורש מקבל גם קצבת פנסיה, הסכום נופל במדרגות הגבוהות (35%-47%). מס משוער: כ-90,000-100,000 שקלים.
תרחיש ב: פריסה קדימה ל-6 שנים
- סכום שנתי: 300,000 ÷ 6 = 50,000 שקלים בשנה
- בכל שנה, 50,000 שקלים נופלים במדרגת מס של 10%-14% (תלוי בהכנסות אחרות)
- מס משוער: כ-5,000 שקלים בשנה × 6 = כ-30,000 שקלים בסך הכול
חיסכון: כ-60,000-70,000 שקלים. ההבדל דרמטי ומצדיק את הטרחה הכרוכה בהגשת דוחות שנתיים לאורך תקופת הפריסה.
מתי להשתמש בכל סוג פריסה
פריסה קדימה מתאימה כאשר:
- אין הכנסות גבוהות צפויות לאחר הפרישה (לא ממשיכים לעבוד)
- הקצבה החודשית נמוכה יחסית והמדרגות הנמוכות פנויות
- רוצים לדחות את תשלום המס ולהשאיר את הכסף מושקע
פריסה אחורה מתאימה כאשר:
- בשנים שקדמו לפרישה ההכנסה הייתה נמוכה (חופשה ללא תשלום, מחלה, חצי משרה)
- רוצים "לסיים" את העניין ולא להגיש דוחות בעתיד
- צפויות הכנסות גבוהות לאחר הפרישה (עבודה כיועץ, שכר דירה משמעותי)
תזמון תאריך הפרישה: טיפ ששווה כסף
פרישה לאחר 30 בספטמבר מאפשרת להתחיל את הפריסה קדימה מ-1 בינואר של השנה הבאה, מבלי ל"בזבז" שנת פריסה על שלושת החודשים האחרונים של השנה הנוכחית. אם פורשים ב-1 באוקטובר, הפריסה מתחילה מינואר הבא, כלומר מקבלים 6 שנים מלאות של פריסה. לעומת זאת, פרישה ב-1 במרץ עשויה ל"שרוף" שנת פריסה על 10 חודשים בלבד.
בדיקת ידע
עובד עם ותק של 24 שנה פורש ומבקש פריסה קדימה. לכמה שנות פריסה הוא זכאי?
הכלל: שנת פריסה אחת לכל 4 שנות ותק, עד תקרה קבועה.
מושגי מפתח
פטור ממס
החלק בכספי הפיצויים שאינו חייב במס. רק היתרה שמעבר לפטור נכנסת לחישוב הפריסה.
קופת גמל לפיצויים
הקופה שבה נצברים כספי הפיצויים שאותם מושכים בפרישה, ואת החלק החייב שלהם אפשר לפרוס.
קצבה מול משיכה הונית
הבחירה בין קצבה חודשית למשיכה חד-פעמית משפיעה על גובה המס ועל כדאיות הפריסה.
גיל פרישה
מועד הפרישה קובע ממתי מתחילות שנות הפריסה, ולכן משפיע על ניצולן המלא.
פריסת מס מאפשרת לחלק את המס על מענקי פרישה וכספי פיצויים חד-פעמיים על פני עד 6 שנים, במקום לשלם הכול בשנת מס אחת ולהידחף למדרגות המס הגבוהות (35% ומעלה). הזכות מעוגנת בסעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה, וקיימות שתי אפשרויות: פריסה קדימה (על השנים שאחרי הפרישה) ופריסה אחורה (על השנים שלפניה). הזכאות נגזרת מהוותק: שנת פריסה אחת לכל 4 שנות עבודה, עד מקסימום 6 שנים. הבקשה מוגשת בטופס 116ג לפקיד השומה. לפני הפריסה חל פטור פיצויים בסיסי של עד 13,750 שקלים לכל שנת עבודה (נכון ל-2026), ורק הסכום שמעבר לפטור חייב במס ונפרס. בדוגמה של 300,000 שקלים חייבים, פריסה ל-6 שנים יכולה לחסוך כ-60,000-70,000 שקלים מס.
פריסת מס היא מנגנון שמאפשר לחלק את המס על מענקי פרישה וכספי פיצויים שנמשכים כסכום חד-פעמי על פני מספר שנים, במקום לשלם את כל המס בשנת מס אחת. כשסכום גדול כמו 300,000 שקלים נופל בשנת מס אחת הוא דוחף את ההכנסה למדרגות המס הגבוהות (35% ומעלה), אבל כשפורסים אותו על פני מספר שנים כל מנה נופלת במדרגות נמוכות יותר. הזכות מעוגנת בסעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה ומאפשרת פריסה על פני עד 6 שנים.
פריסה קדימה מחלקת את המס על פני שנות המס שאחרי הפרישה, בחלקים שווים, כך שבכל שנה משלמים מס רק על החלק היחסי. פריסה אחורה מחלקת את הסכום על שנות המס שלפני הפרישה ומאפשרת לנצל מדרגות מס נמוכות שלא נוצלו בעבר, למשל אם בשנים קודמות ההכנסה הייתה נמוכה בגלל עבודה חלקית או חופשה ללא תשלום. שתי האפשרויות מוגבלות לעד 6 שנים. פריסה אחורה מחייבת הגשת דוחות שנתיים מתוקנים לשנים הרלוונטיות.
הזכאות לשנות פריסה נגזרת מהוותק בעבודה: שנת פריסה אחת לכל 4 שנות עבודה, עד מקסימום של 6 שנות פריסה. כלומר, מי שעבד 16 שנה זכאי ל-4 שנות פריסה, ומי שעבד 24 שנה זכאי ל-6 שנות פריסה (המקסימום). כלל זה חל הן על פריסה קדימה והן על פריסה אחורה.
בקשת פריסה מוגשת באמצעות טופס 116ג לפקיד השומה באזור המגורים. הטופס מחייב לפרט את פרטי המעסיק, תאריכי ההעסקה וסכום הפיצויים והמענקים, את מספר שנות הפריסה המבוקש (קדימה או אחורה), ואישורים מהמעסיק וממנהל הקופה על גובה הכספים.
החיסכון יכול להגיע לעשרות אלפי שקלים. בדוגמה של 300,000 שקלים חייבים שנופלים בשנת מס אחת לצד קצבת פנסיה, המס המשוער הוא כ-90,000-100,000 שקלים (מדרגות של 35%-47%). אם פורסים את אותו סכום על פני 6 שנים, כל שנה נופלים כ-50,000 שקלים במדרגת מס נמוכה (10%-14%), ובסך הכול המס המשוער הוא כ-30,000 שקלים. החיסכון בדוגמה זו הוא כ-60,000-70,000 שקלים. המספרים הם הערכה ותלויים בהכנסות האחרות בכל שנה.
קיים פטור בסיסי על פיצויי פיטורים של עד 13,750 שקלים לכל שנת עבודה אצל אותו מעסיק (נכון ל-2026). רק הסכום שמעבר לפטור חייב במס, והוא זה שניתן לפרוס. לדוגמה: עובד עם 20 שנות ותק שפורש עם פיצויים של 575,000 שקלים מקבל פטור של 20 כפול 13,750, כלומר 275,000 שקלים, והסכום החייב במס שאותו אפשר לפרוס הוא 300,000 שקלים.
כן, תזמון תאריך הפרישה יכול לשנות את מספר שנות הפריסה שמנצלים בפועל. פרישה לאחר 30 בספטמבר מאפשרת להתחיל את הפריסה קדימה מ-1 בינואר של השנה הבאה, בלי לבזבז שנת פריסה על שלושת החודשים האחרונים של השנה הנוכחית, וכך לקבל 6 שנים מלאות. לעומת זאת, פרישה ב-1 במרץ עשויה לשרוף שנת פריסה על 10 חודשים בלבד.
סיכום
פריסת מס היא כלי עוצמתי שיכול לחסוך עשרות אלפי שקלים על כספי פרישה חד-פעמיים. הזכאות נגזרת מהוותק (שנת פריסה לכל 4 שנות עבודה, עד 6 שנים). חשוב לזכור: פריסה מחייבת הגשת דוח שנתי בכל שנות הפריסה, ויש לתכנן את תאריך הפרישה בהתאם כדי למקסם את התועלת.
- רשות המיסים - סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה: פריסת מס על מענקי פרישה taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- רשות המיסים - הנחיות להגשת טופס 116ג לפריסת מס taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- כל זכות - פטור ממס הכנסה על פיצויי פיטורים ותקרת הפטור kolzchut.org.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026