עבודה בפרישה: מה קורה עם המס, הפנסיה והביטוח לאומי

פנסיה וחיסכוןעבודה בפרישה: מה קורה עם המס, הפנסיה והביטוח לאומי

מדריך מלא לעבודה לאחר גיל הפרישה בישראל: דמי ביטוח לאומי מופחתים לעצמאים, מבחן הכנסות לקצבת זקנה, נקודות זיכוי, תיאום מס ואיזו צורת העסקה משתלמת.

יותר ויותר ישראלים ממשיכים לעבוד גם לאחר גיל הפרישה, בין אם מבחירה ובין אם מצורך כלכלי. עבודה בפרישה מציבה אתגר מיסויי ייחודי: כשהכנסה מעבודה נוספת להכנסה מקצבת פנסיה, הנטל המצטבר עלול להפתיע.

במאמר הזה נסקור את כל ההיבטים הפיננסיים של עבודה בפרישה: מס הכנסה, ביטוח לאומי, השפעה על קצבאות, ואיזו צורת העסקה משתלמת יותר.

ביטוח לאומי לפנסיונרים עובדים

שכירים: מפסיקים לשלם על הענפים שכבר מומשו

מי שמקבל קצבת אזרח ותיק (זקנה) מביטוח לאומי וממשיך לעבוד כשכיר, מפסיק לשלם דמי ביטוח בגין ענף זקנה ושאירים, וניכוי דמי הביטוח משכרו מצטמצם למעשה למס בריאות בלבד. המספרים ממחישים את הפער: עובד רגיל בין גיל 18 לגיל פרישה משלם 4.27% מהשכר במדרגה המופחתת (עד 7,703 שקלים) ו-12.17% מעליה, ואילו עובד שעבר את גיל הזכאות לקצבת אזרח ותיק משלם 3.23% ו-5.17% בהתאמה, כלומר שיעורי מס הבריאות בלבד.¹

עצמאים: דמי ביטוח מופחתים

עצמאי שמקבל קצבת אזרח ותיק פטור מחלק מהתשלומים (ענפי נכות ותאונות אישיות), ולכן שיעורי דמי הביטוח שלו נמוכים דרמטית. נכון ל-01.01.2026:²

• על הכנסה חודשית עד 7,703 שקלים: 0.26% דמי ביטוח לאומי, לעומת 7.7% לעצמאי רגיל (4.47% ביטוח לאומי ועוד 3.23% ביטוח בריאות)
• מ-7,703 שקלים ועד ההכנסה המרבית 51,910 שקלים: 0.78% דמי ביטוח לאומי, לעומת 18% לעצמאי רגיל (12.83% ועוד 5.17%)
• ביטוח בריאות נגבה בנפרד: מקבל קצבת אזרח ותיק אינו משלם מס בריאות על ההכנסה מהעסק, אלא סכום חודשי קבוע של 237 שקלים שמנוכה ישירות מהקצבה

ההפרש עצום: עצמאי פנסיונר עם הכנסה של 10,000 שקלים בחודש ישלם דמי ביטוח לאומי של כ-38 שקלים בחודש (0.26% על המדרגה הראשונה ו-0.78% על היתרה), לעומת כ-1,010 שקלים לעצמאי רגיל באותה הכנסה. מי שהגיע לגיל פרישה אך עדיין אינו מקבל קצבת אזרח ותיק נמצא במסלול ביניים: 6.92% במדרגה המופחתת ו-15.79% מעליה, כולל מס בריאות.²

מבחן ההכנסות: השפעה על קצבת הזקנה

נקודה קריטית שרבים לא מודעים לה: בין גיל הפרישה לגיל הזכאות, הכנסה מעבודה עלולה להפחית את קצבת האזרח הוותיק מביטוח לאומי. גיל הפרישה הוא 67 לגברים, ולנשים הוא נע בין 62 ל-65 לפי שנת הלידה (65 למי שנולדה בינואר 1970 ואילך).⁵ גיל הזכאות לקצבה, שממנו היא משולמת בלי קשר להכנסות, הוא 70 לגברים ולנשים כאחד.⁴

מבחן ההכנסות עובד בשלוש מדרגות, נכון ל-01.01.2026. למי שאין בן או בת זוג: הכנסה חודשית ברוטו מעבודה מתחת ל-10,113 שקלים אינה פוגעת בקצבה המלאה; בין 10,113 ל-14,402 שקלים הקצבה עשויה להיות חלקית או לא להשתלם כלל, לפי תקופות הביטוח שנצברו; ומעל 14,402 שקלים אין זכאות. למי שיש בן או בת זוג המדרגות גבוהות יותר: 13,484 שקלים ו-20,082 שקלים בהתאמה. תשלומים נוספים כמו דמי הבראה, דמי ביגוד, מענקים והפרשי שכר נספרים גם הם בחישוב ההכנסה.³

מס הכנסה: נקודות זיכוי ותיאום מס

לפני נקודות הזיכוי, כדאי להכיר את ההטבה הגדולה יותר: הפטור על הקצבה. סעיף 9א לפקודה פוטר ממס קצבה מזכה עד לשיעור מתקרת הקצבה המזכה, והשיעור הזה עולה בפעימות מכוח תיקונים 190 ו-275. ב-2026 הוא 57.5% מתקרה של 9,430 שקלים, כלומר 5,422 שקלים לחודש; ב-2027 הוא יעלה ל-62.5% ומ-2028 ואילך ל-67%. מי שפורש בשנים הקרובות ייהנה מפטור גדול יותר על אותה קצבה עצמה.⁵⁸

כאן חשוב לתקן טעות נפוצה: פקודת מס הכנסה אינה מעניקה נקודת זיכוי, ואף לא חצי נקודה, על עצם ההגעה לגיל פרישה. רשימת נקודות הזיכוי בחוברת "דע זכויותיך וחובותיך" של רשות המסים אינה כוללת פריט כזה.⁶ מה שכן קיים לפנסיונר עובד:

• 2.25 נקודות בסיס: לכל תושב ישראל (2 נקודות תושב ועוד רבע נקודה בעד נסיעה לעבודה), ולאישה חצי נקודה נוספת. ערך נקודת זיכוי ב-2026 הוא 242 שקלים לחודש, כלומר 544.5 שקלים לגבר ו-665.5 שקלים לאישה⁵
• נקודת זיכוי בעד בן או בת זוג: סעיף 37 לפקודה מקנה נקודת זיכוי אחת מלאה (242 שקלים לחודש) ל"יחיד מוטב", כלומר מי שהוא או בן זוגו הגיע לגיל פרישה, ובלבד שכלכלת בן הזוג עליו⁶
• נקודת זיכוי ליישוב מזכה: תושבי יישובים מזכים ממשיכים לקבל את ההטבה

תיאום מס הוא הכרחי. כשיש שני מקורות הכנסה (קצבת פנסיה + שכר עבודה), כל מקור מנכה מס בנפרד כאילו הוא ההכנסה היחידה. התוצאה: מס כפול על נקודות הזיכוי. חובה לבצע תיאום מס באתר רשות המסים או בפקיד שומה, כדי שמקור אחד יישם את נקודות הזיכוי והשני ינכה מס לפי מדרגה שולית, ובהיעדר תיאום ינוכה מס בשיעור המרבי או בשיעור שקבע פקיד השומה.⁶

הפרשות לפנסיה אחרי גיל 67

כאן צריך לדייק, כי הכלל אינו גורף. צו ההרחבה [נוסח משולב] לפנסיה חובה אינו חל על "מי שפרש מעבודתו בגיל פרישת חובה ומקבל קצבה", וקצבאות מהמוסד לביטוח לאומי אינן נספרות לעניין זה.⁷ מכאן שלוש מסקנות מעשיות:

• מי שממשיך לעבוד אחרי גיל 67 ומקבל רק קצבת אזרח ותיק מביטוח לאומי, בלי קצבה מקרן פנסיה או ממעסיק לשעבר, נשאר בגדר הצו והמעסיק חייב להפריש עבורו (תגמולים ופיצויים)
• מי שפרש בגיל פרישת חובה ומקבל קצבת פנסיה, ואז חזר לעבוד, אינו מכוסה בחובת ההפרשה מכוח הצו. הפרשה במקרה כזה היא עניין להסכמה מול המעסיק ולא זכות אוטומטית
• כשההפרשות כן מתבצעות, הן מצטברות בקופה, אפשר למשוך אותן כפיצויים פטורים עד לתקרה או להשאיר אותן ברצף, והטבת המס על ההפקדה (ניכוי או זיכוי) ממשיכה לחול כרגיל

שכיר, עצמאי או יועץ: מה משתלם?

עבודה כשכיר

• פשוט מבחינה אדמיניסטרטיבית, המעסיק מנכה מס ומפריש לפנסיה
• זכאות לפיצויי פיטורים (שעשויים להיות פטורים בחלקם)
• דמי ביטוח לאומי מנוכים ע"י המעסיק, אך לא קיים שיעור מופחת כמו לעצמאי פנסיונר

עבודה כעצמאי / פרילנסר

• דמי ביטוח לאומי מופחתים דרמטית למקבל קצבת אזרח ותיק (0.26% ו-0.78% במקום 7.7% ו-18%)²
• אפשרות לנכות הוצאות עסקיות ולהקטין את ההכנסה החייבת
• מחייב ניהול חשבונות ודיווח שוטף למע"מ ומס הכנסה

ייעוץ / תאגיד

• בהכנסות גבוהות (מעל 30,000 שקלים בחודש), חברה בע"מ עשויה להיות יעילה מבחינת מס
• מאפשרת גמישות בתזמון משיכת דיבידנדים ומשכורת
• דורשת ניהול חשבונות מורכב יותר ועלויות רו"ח

עבודה בפרישה משלבת הכנסה מעבודה עם קצבת פנסיה, ויוצרת מצב מיסויי ייחודי. פנסיונר שכיר מפסיק לשלם דמי ביטוח בענף זקנה ושאירים ומשלם למעשה מס בריאות בלבד (3.23% ו-5.17% במקום 4.27% ו-12.17%), ופנסיונר עצמאי שמקבל קצבת אזרח ותיק משלם 0.26% על הכנסה חודשית עד 7,703 שקלים ו-0.78% מעליה, במקום 7.7% ו-18% לעצמאי רגיל, בתוספת 237 שקלים ביטוח בריאות שמנוכים מהקצבה (נכון ל-01.01.2026). בין גיל הפרישה (67 לגברים, 62 עד 65 לנשים לפי שנת לידה) לגיל הזכאות שהוא 70 לגברים ולנשים, מבחן ההכנסות עלול להפחית את קצבת האזרח הוותיק: ליחיד הסף הוא 10,113 שקלים לקצבה מלאה ו-14,402 שקלים לשלילת הזכאות. מגיל 70 המבחן מתבטל והקצבה משולמת במלואה. בניגוד למה שנהוג לחשוב, פקודת מס הכנסה אינה מעניקה נקודת זיכוי על עצם ההגעה לגיל פרישה, אך סעיף 37 מקנה נקודת זיכוי אחת למי שהוא או בן זוגו הגיע לגיל פרישה וכלכלת בן הזוג עליו. בשני מקורות הכנסה חובה לבצע תיאום מס. חובת ההפרשה לפנסיה לפי צו ההרחבה אינה חלה על מי שפרש בגיל פרישת חובה ומקבל קצבה.

מושגי מפתח