מדרגת מס
המבנה הפרוגרסיבי של מיסוי הכנסות בישראל
בקצרה
מדרגת מס היא טווח הכנסה שעליו חל שיעור מס קבוע. בישראל המדרגות נעות בין 10% ל-50%, וכל מדרגה חלה רק על החלק שחורג מהקודמת. המס האפקטיבי תמיד נמוך מהמס השולי.מדרגת מס היא טווח הכנסה שעליו חל שיעור מס קבוע במסגרת שיטת מיסוי פרוגרסיבית. בישראל, פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] מגדירה בסעיף 121 את שיעורי המס ואת המדרגות שעולות בהדרגה, כך שככל שההכנסה גדלה, שיעור המס על החלק העולה על המדרגה הקודמת גדל אף הוא.2 מטרת המדרגות היא חלוקת נטל מס הוגנת יותר בין שכבות ההכנסה השונות באוכלוסייה.
חשוב להבין: מעבר למדרגת מס גבוהה יותר אינו אומר שכל ההכנסה ממוסה בשיעור החדש. רק ההכנסה שחורגת מתקרת המדרגה הקודמת ממוסה בשיעור הגבוה יותר. זהו ההבדל המהותי בין מס שולי (Marginal Rate) לבין מס אפקטיבי. בדקו את המדרגה שלכם
מדרגות המס בישראל
להלן מבנה מדרגות המס ליחיד בישראל°, לפי טבלת אגף השכר והסכמי עבודה במשרד האוצר מאפריל 2026.1 הסכומים כאן שנתיים, והטבלה המקורית נקובה בסכומים חודשיים:
מדרגות המס השנתיות ליחיד
10%, על ההכנסה עד 84,120 ₪ לשנה14%, מ-84,121 ₪ עד 120,720 ₪20%, מ-120,721 ₪ עד 228,000 ₪31%, מ-228,001 ₪ עד 301,200 ₪35%, מ-301,201 ₪ עד 560,280 ₪47%, מ-560,281 ₪ עד 721,560 ₪50%, על כל שקל מעל 721,560 ₪ (כולל מס יסף)
שווי נקודת זיכוי באותה טבלה עומד על 242 ₪ לחודש.1
חישוב מס שולי לעומת אפקטיבי
דוגמת חישוב
על הכנסה שנתית של 250,000 ₪: על 84,120 ₪ הראשונים תשלמו 10% (8,412 ₪), על 36,600 ₪ הבאים 14% (5,124 ₪), על 107,280 ₪ הבאים 20% (21,456 ₪), ועל 22,000 ₪ האחרונים 31% (6,820 ₪). סה"כ: 41,812 ₪. המס האפקטיבי: 16.7% בלבד, לפני נקודות זיכוי.
נניח שהכנסתכם השנתית היא 250,000 ₪. המס השולי שלכם הוא 31% (המדרגה שבה נמצא השקל האחרון). אולם המס האפקטיבי נמוך בהרבה: החלק הראשון ממוסה ב-10%, החלק הבא ב-14%, וכן הלאה. בפועל, שיעור המס הממוצע על כלל ההכנסה יהיה כ-17% בלבד, ולפני ניכוי נקודות זיכוי.1
- שכירים: המדרגות חלות על השכר ברוטו לאחר הפחתות מותרות כגון הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות.
- עצמאים: חלים אותם שיעורי מס, אך ללא ניכוי במקור אוטומטי – ולכן נדרש תשלום מקדמות חודשיות.
- חברות: חברות בע"מ אינן ממוסות לפי מדרגות אלא בשיעור מס חברות אחיד, שעומד על 23% לפי סעיף 126(א) לפקודת מס הכנסה.3
| מס שולי | מס אפקטיבי | |
|---|---|---|
| מה הוא מודד | השיעור על השקל הבא שתרוויחו | השיעור הממוצע על כלל ההכנסה |
| על איזה חלק מההכנסה | רק המדרגה העליונה שהגעתם אליה | כל המדרגות משוקללות יחד |
| בהכנסה שנתית 250,000 ₪ | 31% | כ-17% |
| למה זה משנה לכם | קובע כמה מס על תוספת הכנסה | משקף את נטל המס האמיתי |
מדרגות מס מתעדכנות
סכומי המדרגות מתעדכנים מדי שנה בהתאם לעליית המדד. עצמאים שמרוויחים סביב גבולות מדרגה יכולים להשתמש בתכנון מס (כמו הגדלת הפקדות פנסיוניות) כדי להוריד את ההכנסה החייבת למדרגה נמוכה יותר.
מדרגת המס היא אבן היסוד של מיסוי ההכנסה בישראל, אבל היא רק חלק מהתמונה. כדי להבין איך המדרגות מרכיבות את חשבון המס המלא שלכם, כולל ניכויים, זיכויים והתחשבנות שנתית, ראו את המדריך המלא למס הכנסה בישראל. מי שמתקרב לסף העליון ירצה להכיר גם את מדריך מס היסף, שמסביר את התוספת של 3% על הכנסות גבוהות.
מדרגת מס היא טווח הכנסה שמתמסה בשיעור קבוע. לפי טבלת מדרגות המס של אגף השכר והסכמי עבודה במשרד האוצר מאפריל 2026, יש שבע מדרגות: 10% על הכנסה חודשית עד 7,010 ש"ח, ואז 14%, 20%, 31%, 35%, 47%, ו-50% על כל שקל מעל 60,130 ש"ח לחודש (כולל מס יסף). המעבר בין מדרגות הוא הדרגתי, כך שעלייה בהכנסה איננה מקטינה את הנטו הקיים אלא רק מתמסה בשיעור גבוה יותר על התוספת. הסכומים מתעדכנים מעת לעת, ולכן כדאי לבדוק את הטבלה המעודכנת לפני חישוב.
מדרגת מס היא טווח הכנסה שעליו חל שיעור מס קבוע. בישראל יש 7 מדרגות, מ-10% ועד 50%. העיקרון הוא פרוגרסיבי: רק החלק שחורג מהמדרגה הקודמת ממוסה בשיעור הגבוה יותר. למשל, אם עברתם למדרגת 31%, רק השקלים מעל תקרת מדרגת ה-20% ממוסים ב-31%. כל ההכנסה שמתחת ממוסה בשיעורים הנמוכים יותר.
מס שולי הוא השיעור על השקל האחרון שהרווחתם, כלומר המדרגה הגבוהה ביותר שאליה הגעתם. מס אפקטיבי הוא הממוצע המשוקלל של כל המדרגות יחד. למשל, עם הכנסה שנתית של 250,000 ש"ח, המס השולי הוא 31%, אבל המס האפקטיבי הוא רק כ-17%. ההבדל הזה חשוב כי אנשים רבים חוששים לעבור מדרגה, בעוד שהעלייה האמיתית בנטל המס היא קטנה בהרבה.
הרבה אנשים חוששים מ"קפיצת מדרגה", אבל זו אחת הטעויות הנפוצות ביותר. מעבר למדרגה גבוהה יותר לא אומר שכל ההכנסה ממוסה בשיעור החדש. רק ההכנסה שחורגת מתקרת המדרגה הקודמת ממוסה בשיעור הגבוה. לכן, תמיד שווה להרוויח יותר, גם אם עוברים מדרגה. לא ייתכן מצב שבו תרוויחו פחות נטו בגלל עלייה במדרגת המס.
שיעורי המדרגות זהים לשכירים ולעצמאים. ההבדל הוא באופן החישוב: שכירים מנוכים במקור על ידי המעסיק, ואילו עצמאים משלמים מקדמות חודשיות ומתחשבנים בדוח השנתי. חברות בע"מ לא ממוסות לפי מדרגות כלל אלא בשיעור מס חברות אחיד של 23%. שימו לב שהשוואה בין מסלול עצמאי למסלול חברה אינה מסתכמת בשיעור אחד: משיכת הרווח מהחברה כדיבידנד או כמשכורת ממוסה בנפרד.
הדרך החוקית להפחית את המדרגה היא להקטין את ההכנסה החייבת. הכלים העיקריים: הגדלת הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות (שמוכרות כניכוי), הפקדות לקופת גמל להשקעה, תרומות למוסדות מוכרים (זיכוי 35%), וניצול מלא של נקודות זיכוי. עצמאים יכולים גם לנכות הוצאות עסקיות מוכרות. המפתח הוא לתכנן את הצעדים האלה לפני סוף שנת המס.
- משרד האוצר, אגף השכר והסכמי עבודה: "מדרגות מס הכנסה, ביטוח לאומי, ביטוח בריאות, מס ארגון ועלויות מעסיק", אפריל 2026 (מדרגות חודשיות: 10% עד 7,010 ש"ח, 14% עד 10,060, 20% עד 19,000, 31% עד 25,100, 35% עד 46,690, 47% עד 60,130, 50% מעל; שווי נקודת זיכוי 242 ש"ח לחודש)(2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- הכנסת, פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] (סעיף 121 - שיעורי המס ליחיד) main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "דע זכויותיך וחובותיך" - הקובץ השלם לשנת 2025 (שיעור מס חברות של 23% לפי סעיף 126(א) לפקודה; מנגנון נקודות הזיכוי מול מדרגות המס)(2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מושגי מפתח
מס שולי (Marginal Tax Rate)
שיעור המס החל על השקל האחרון של ההכנסה, כלומר המדרגה הגבוהה ביותר שאליה מגיעים.
מס אפקטיבי (Effective Tax Rate)
שיעור המס הממוצע בפועל מתוך כלל ההכנסה, לאחר חישוב כל המדרגות.
מס פרוגרסיבי (Progressive Tax)
שיטת מיסוי שבה שיעור המס עולה ככל שההכנסה גדלה, בניגוד למס אחיד (Flat Tax).
מס נוסף של 3% על הכנסות מעל 721,560 ₪ בשנה, שנועד להגדיל את נטל המס על בעלי הכנסות גבוהות.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות