נקודות זיכוי
הכלים שמפחיתים שקל-בשקל מהמס שאתם חייבים: נקודות זיכוי, קרן השתלמות, הפקדה לפנסיה ותרומות
בקצרה
נקודות זיכוי הן מנגנון הפחתת מס ישיר במערכת מס הכנסה הישראלית. כל נקודת זיכוי שווה סכום קבוע (242 ₪ בחודש, כ-2,904 ₪ בשנה, נכון ל-2026°) שמופחת ישירות מהמס שחייבים לשלם. ככל שיש יותר נקודות, כך חבות המס נמוכה יותר.1
אם אתם שכירים ומרגישים שאתם נחנקים מהמס, נקודות הזיכוי הן רק חלק מהתמונה. בשליטתכם יש עוד כמה כלים שמורידים מס באופן חוקי לחלוטין: קרן השתלמות, הגדלת ההפקדה לפנסיה וזיכוי על תרומות. בהמשך הדף נסביר כל אחד מהם עם דוגמה מספרית.
נקודות הבסיס
כמה נקודות מגיעות לכל אחד?
כל תושב ישראל: 2.25 נקודות.
אישה: 0.5 נקודה נוספת (סה"כ 2.75).
נקודות נוספות ניתנות עבור: ילדים, תואר אקדמי, עלייה לישראל, שירות צבאי/לאומי, מגורים בפריפריה, ועוד.
נקודות זיכוי נפוצות
- ילדים: 1.5 נקודות לילד בגיל 0–5, נקודה אחת לילד בגיל 6–17
- תואר ראשון: נקודה אחת לשנה אחת לאחר סיום התואר
- עולים חדשים: עד 3 נקודות ב-18 החודשים הראשונים
- חיילים משוחררים: 2 נקודות למשך 36 חודשים
קרן השתלמות: הכלי הגדול ביותר לשכיר
קרן השתלמות היא מכשיר החיסכון הכי משתלם שזמין לשכיר בישראל, כי ההפקדה דרך תלוש השכר נהנית מהטבת מס כפולה. החלק שהמעסיק מפקיד אינו נחשב הכנסה חייבת במס הכנסה, והרווחים על החיסכון פטורים ממס רווח הון בעת המשיכה (בכפוף לתקרה).2
ההפקדה מתחלקת ביחס של 1:3: המעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר והעובד מפקיד 2.5%. הטבת המס תקפה עד תקרת שכר חודשית של 15,712 ₪ (נכון ל-2026°). על השכר שמעבר לתקרה אפשר להמשיך להפקיד, אבל ללא הטבת המס.2
כמה הטבת מס שווה קרן השתלמות?
שכיר עם שכר של 15,712 ₪ בחודש (תקרת ההטבה): המעסיק מפקיד 7.5%, כלומר 1,178.40 ₪ בחודש, והסכום הזה אינו נחשב הכנסה חייבת. אם השכיר נמצא במדרגת מס שולי של 31%, ההפקדה הזו חוסכת לו כ-365 ₪ מס בכל חודש (1,178.40 × 31%), כלומר כ-4,380 ₪ בשנה. בנוסף, כל הרווחים שייצברו על החיסכון פטורים ממס רווח הון.2
הגדלת הפקדה לפנסיה: זיכוי של 35%
שכיר שרוצה להוריד עוד מס יכול להגדיל את ההפקדה לקצבה מעבר למינימום ולקבל זיכוי במס. לפי סעיף 45א לפקודת מס הכנסה, חלק מההפקדה לביטוח פנסיוני מזכה בזיכוי בשיעור 35% מהסכום, עד תקרות שנקבעות בחוק.3
זה רלוונטי במיוחד למי שהמעסיק שלו מפקיד את המינימום החוקי בלבד. ההפקדה הנוספת לא רק מגדילה את הקצבה העתידית, אלא גם מחזירה לכם 35 אגורות מס על כל שקל מזכה שמופקד. חשוב לסיים את ההפקדה ולקבל אישור עד 31 בדצמבר כדי שההטבה תיזקף לאותה שנת מס.3
זיכוי על תרומות: 35% חזרה
מי שתורם למוסד ציבורי מוכר זכאי לזיכוי במס בשיעור 35% מסכום התרומה, לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה. הזיכוי ניתן רק על תרומות מעל 207 ₪ בשנה, ועד תקרה של 30% מההכנסה החייבת (או תקרה בשקלים, לפי הנמוך).4
טבלת השוואה: כלי חיסכון המס לשכיר
הטבלה מסכמת את ארבעת הכלים: כמה מס כל אחד מוריד, עד איזו תקרה, ומי שולט בכלי (אתם דרך טופס 101 או דוח שנתי, או המעסיק דרך התלוש).
| הכלי | איך הוא מוריד מס | תקרה / סכום | בשליטת מי |
|---|---|---|---|
| נקודות זיכוי | מפחיתות את המס ישירות (זיכוי) | 242 ₪ לחודש לכל נקודה (כ-2,904 ₪ בשנה)1 | העובד, דרך טופס 101 |
| קרן השתלמות | הפקדת המעסיק פטורה ממס הכנסה, והרווחים פטורים ממס רווח הון | הפקדת מעסיק עד 7.5%, עד שכר של 15,712 ₪ לחודש2 | המעסיק (תלוי בהסכמתו) |
| הגדלת הפקדה לפנסיה | זיכוי במס על ההפקדה המזכה (סעיף 45א) | 35% מהסכום המזכה3 | העובד |
| תרומות | זיכוי במס על התרומה (סעיף 46) | 35% מהתרומה, מעל 207 ₪ בשנה4 | העובד |
ניכוי מול זיכוי: מה ההבדל?
חשוב להבחין בין שני המנגנונים. זיכוי מפחית את המס עצמו שקל-בשקל (נקודות זיכוי, סעיף 45א, סעיף 46 כולם זיכויים). ניכוי מפחית את ההכנסה החייבת לפני חישוב המס, ולכן שווה פחות (תלוי במדרגת המס שלכם). בקרן השתלמות, הפקדת המעסיק פשוט אינה נספרת כהכנסה חייבת מלכתחילה.2
מתי שווה להגיש דוח שנתי?
אם לא ניצלתם נקודות זיכוי או זיכויים בזמן אמת, הכסף לא אבוד. שכיר יכול להגיש בקשה להחזר מס עד 6 שנים אחורה ולקבל החזר על נקודות זיכוי שלא נוצלו, על תרומות שלא תואמו ועל הפקדות מזכות.1 זה רלוונטי במיוחד אם הייתה לכם שנה עם הכנסה לא רציפה, החלפתם מקום עבודה, או לא עדכנתם את טופס 101 לאחר אירוע מזכה.
תיאום מס: למה זה חשוב?
תיאום מס הוא הליך מול רשות המסים שמסדר כמה מס ינוכה לכם מהמשכורת בזמן אמת, כך שלא תשלמו מס ביתר לאורך השנה. הוא קריטי בעיקר אם יש לכם יותר ממקור הכנסה אחד, למשל שני מעסיקים או משכורת לצד פנסיה. בלי תיאום, המעסיק השני מנכה מס בשיעור המרבי כי הוא לא מתחשב בנקודות הזיכוי שכבר נוצלו אצל הראשון.5
בתיאום מס אתם גם יכולים לקבל מראש זיכוי על תרומות ועל הפקדות מזכות, במקום לחכות לסוף השנה. שנת המס נסגרת ב-31 בדצמבר, ולכן הפקדה לפנסיה או תרומה שתרצו לזקוף לשנה מסוימת חייבת להסתיים עד התאריך הזה. מה שלא ניצלתם בתיאום אפשר עדיין לדרוש בדוח שנתי בדיעבד.1
רוצים להעמיק? המדריך המלא נקודות זיכוי ממס הכנסה מפרט את טבלת הזכאויות המלאה, איך למלא נכון את טופס 101, ובאילו מצבים כדאי להגיש דוח שנתי כדי לקבל החזר על נקודות ועל זיכויים שלא נוצלו בזמן אמת.
בדקו את עצמכם
חבות המס השנתית שלכם היא 10,000 ₪ ומגיעות לכם 3 נקודות זיכוי (שוות כ-8,712 ₪ בשנה). כמה מס תשלמו בפועל?
שכיר שמרגיש שמשלם יותר מדי מס יכול להוזיל אותו בארבעה כלים עיקריים: נקודות זיכוי (242 ₪ לחודש לכל נקודה), קרן השתלמות (הפקדת מעסיק פטורה ממס עד שכר של 15,712 ₪), הגדלת הפקדה לפנסיה (זיכוי 35% לפי סעיף 45א), וזיכוי על תרומות (35% לפי סעיף 46). חלק מהכלים בשליטת העובד וחלקם תלויים במעסיק.
נקודות זיכוי הן מנגנון הפחתת מס ישיר. כל נקודה שווה 242 ש"ח בחודש, כ-2,904 ש"ח בשנה (נכון ל-2026), ומופחתת ישירות מהמס שחייבים לשלם. אם חבות המס שלכם היא 10,000 ש"ח ויש לכם 4 נקודות זיכוי (שוות כ-11,616 ש"ח), לא תשלמו מס כלל. נקודות הזיכוי הן הסיבה שעובדים עם הכנסות נמוכות עד בינוניות משלמים מעט מאוד מס הכנסה או לא משלמים בכלל.
כל תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות בסיס. אישה מקבלת עוד חצי נקודה (סה"כ 2.75). מעבר לכך, נקודות נוספות ניתנות לפי המצב האישי: ילדים, תואר אקדמי, שירות צבאי או לאומי, עלייה חדשה, ומגורים בפריפריה. הורה עם שני ילדים קטנים יכול להגיע ל-5 נקודות ויותר, מה שמבטיח פטור מוחלט ממס על הכנסה חודשית של עד 6,000 עד 7,000 ש"ח.
שלושה כלים עיקריים: קרן השתלמות, שבה הפקדת המעסיק (עד 7.5% משכר של עד 15,712 ש"ח) פטורה ממס הכנסה והרווחים פטורים ממס רווח הון; הגדלת הפקדה לקצבה, שמזכה בזיכוי של 35% לפי סעיף 45א; וזיכוי על תרומות, של 35% מהתרומה לפי סעיף 46. שני האחרונים בשליטה מלאה שלכם, קרן השתלמות תלויה בהסכמת המעסיק.
הטבת המס בקרן השתלמות לשכיר היא כפולה. הפקדת המעסיק של עד 7.5% (עד שכר של 15,712 ש"ח בחודש, נכון ל-2026) אינה נחשבת הכנסה חייבת במס הכנסה, וכל הרווחים שנצברים על החיסכון פטורים ממס רווח הון בעת המשיכה. במדרגת מס שולי של 31%, הפקדת מעסיק של 1,178 ש"ח בחודש חוסכת כ-365 ש"ח מס בכל חודש.
תרומה מעל 207 ש"ח בשנה למוסד ציבורי מאושר לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה, עד תקרה של 30% מההכנסה החייבת. החל מ-1 בינואר 2026, זיכוי דרך תיאום מס מתאפשר רק אם התרומה דווחה במערכת המקוונת "תרומות ישראל". שמרו את הקבלות ובדקו שלמוסד יש אישור סעיף 46.
תיאום מס נדרש בעיקר כשיש יותר ממקור הכנסה אחד, למשל שני מעסיקים או משכורת לצד פנסיה. בלי תיאום, המעסיק השני מנכה מס בשיעור המרבי כי הוא לא מתחשב בנקודות הזיכוי שכבר שובצו אצל הראשון. בתיאום אפשר גם להקדים זיכוי על תרומות והפקדות מזכות במקום לחכות לדוח השנתי. מה שלא ניצלתם בתיאום אפשר לדרוש בדיעבד בדוח שנתי, עד 6 שנים אחורה.
לא. נקודות זיכוי שלא נוצלו בשנת מס מסוימת לא עוברות לשנה הבאה. אם חבות המס שלכם הייתה אפס ונשארו לכם נקודות "עודפות", הן פשוט לא נוצלו. לכן חשוב לבדוק בכל שנה את הזכאות שלכם ולוודא שהמעסיק מודע לכל הנקודות. אם גיליתם בדיעבד שלא ניצלתם נקודות, הגישו דוח שנתי לקבלת החזר.
זיכוי מס מפחית את המס עצמו שקל-בשקל, ולכן הוא משתלם יותר. נקודות זיכוי, הזיכוי על הפקדה לפנסיה (35%) והזיכוי על תרומות (35%) כולם זיכויים. ניכוי, לעומת זאת, מפחית את ההכנסה החייבת לפני חישוב המס, כך ששוויו תלוי במדרגת המס שלכם. בקרן השתלמות, הפקדת המעסיק כלל אינה נספרת כהכנסה חייבת.
- רשות המסים בישראל. "נקודות זיכוי ממס הכנסה, טבלת הזכאויות ושווי הנקודה" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 16/06/2026
- רשות המסים בישראל. "הטבות מס בקרן השתלמות לשכיר, תקרות ושיעורי הפקדה" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 16/06/2026
- רשות המסים בישראל. "זיכוי ממס בגין הפקדה לקצבה, סעיף 45א לפקודת מס הכנסה" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 16/06/2026
- רשות המסים בישראל. "זיכוי ממס בגין תרומה למוסד מוכר לפי סעיף 46, ומערכת הדיווח החל מ-2026" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 16/06/2026
- רשות המסים בישראל. "טופס 101, הצהרת עובד" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 16/06/2026
מושגי מפתח
חישוב מהיר
אישה עם שני ילדים קטנים (גילאי 2 ו-4): 2.25 נקודות בסיסיות + 0.5 נקודה לאישה + 3 נקודות לשני ילדים (1.5 לכל אחד) = 5.75 נקודות. שווי שנתי: 5.75 × 2,904 ₪ = 16,698 ₪ חיסכון במס. כלומר, הכנסה חודשית של עד 7,000 ₪ תהיה פטורה ממס לחלוטין.1
קרן השתלמות
מכשיר החיסכון המשתלם ביותר לשכיר: הפקדת המעסיק פטורה ממס הכנסה והרווחים פטורים ממס רווח הון, עד תקרת שכר.
טופס 101
טופס הצהרה שכל עובד ממלא בתחילת עבודה, בו מצהיר על נקודות הזיכוי שמגיעות לו. חשוב לעדכן בכל שינוי (לידה, תואר).
זיכוי מול ניכוי
זיכוי מס מפחית את המס עצמו (שקל-בשקל). ניכוי מס מפחית את ההכנסה החייבת (ולכן שווה פחות). נקודות זיכוי הן זיכוי.
החזר מס
אם לא ניצלתם נקודות זיכוי או זיכויים בזמן, אפשר לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה על ידי הגשת דוח שנתי.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות