פחת
פריסת עלות נכס או ציוד עסקי לאורך שנות השימוש בו כהוצאה מוכרת
בקצרה
פחת מאפשר לפרוס את עלות ציוד עסקי כהוצאה מוכרת לאורך שנים, במקום לנכות הכל בשנה אחת. שיעורי הפחת נקבעים בתקנות מס הכנסה (פחת), 1941, לפי סוג הנכס: 33% למחשב אישי, 20% למכונית עד 3 טון, 6% לרהיטים כלליים ו-2% לבניין בטון מזוין מדרגה ראשונה.פחת הוא שיטה חשבונאית שמאפשרת לפרוס את עלות רכישת נכס או ציוד עסקי כהוצאה מוכרת לאורך מספר שנים, במקום לנכות את כל העלות בשנה אחת. הרעיון הוא שציוד יקר "נשחק" עם הזמן, ולכן ההוצאה צריכה להתפרס על פני תקופת השימוש בו.
שיעורי הפחת נקבעים על ידי רשות המסים בתקנות הפחת1 ומשתנים בהתאם לסוג הנכס. לדוגמה: מחשב אישי 33% בשנה, מכונית שמשקלה עד 3 טון 20%, ורהיטים כלליים 6%.
שיעורי פחת נפוצים
- מחשבים אישיים: 33% בשנה. מחשבים אחרים: 25%.
- כלי רכב: מכוניות, אופנועים וטנדרים שמשקלם עד 3 טון: 20%. משאיות וטנדרים מעל 3 טון: 20%. מוניות, אוטובוסים ומכוניות להשכרה: 16%. רכב ללימוד נהיגה: 25%. שימו לב שפחת בגין כלי רכב נכלל בהוצאות הרכב בדוח, לא בסעיף הפחת.
- רהיטים: רהיטים כלליים 6%. רהיטים בבתי קפה ובמסעדות: 12%.
- מבנים (לא כולל קרקע): בנייני אבן מדרגה ראשונה 1.5%, בנייני בטון מזוין מדרגה ראשונה 2%, בניינים מדרגה שנייה שבנייתם איתנה פחות 4%.
- ציוד וספרות: ציוד כללי 7%, מכונות למיזוג אוויר 10%, ציוד לבנייה 15%, ספרות מקצועית 15%.
מתי מתחילים להפחית?
הפחת מתחיל מהרגע שהנכס נכנס לשימוש בעסק (לא ממועד הרכישה). אם הנכס נרכש באמצע השנה, הפחת בשנה הראשונה מחושב באופן יחסי. חשוב לתעד את תאריך תחילת השימוש ולשמור את חשבונית הרכישה.
דוגמה: חישוב פחת על מחשב נייד
עסק רכש מחשב נייד ב-6,000 ₪. שיעור הפחת: 33% בשנה. בשנה הראשונה ההוצאה המוכרת: 2,000 ₪. בשנה השנייה: 2,000 ₪. בשנה השלישית: 2,000 ₪. לאחר 3 שנים, הערך הפנקסני של המחשב הוא 0 ₪, והעסק ניכה את כל העלות מהרווח.
פחת מואץ
במקרים מסוימים המדינה מאפשרת פחת מואץ בהוראת שעה. כך, תקנות מס הכנסה (פחת מואץ בתקופת ההתמודדות עם נגיף הקורונה) (הוראת שעה), התשפ"א-2020, אפשרו לתבוע פחת בשיעור כפול מזה שהיה מגיע לפי כל דין, בגין ציוד שנרכש בין 1.9.2020 ל-30.6.2021 ושהחל לשמש בישראל בייצור הכנסה בתוך שלושה חודשים מיום הרכישה (או עד תשעה חודשים לציוד מסוגים מסוימים), ובלבד שסך הפחת לא יעלה על המחיר המקורי של הציוד.21
מהו פחת על דירה להשכרה, ולמה מסלול המס קובע אם בכלל אפשר לנכות אותו?
אם אתם משכירים דירה ושאלתם את עצמכם אם מותר לכם "להוריד" את הבלאי של הדירה מההכנסה, התשובה תלויה לגמרי במסלול המס שבחרתם. פחת על דירה להשכרה הוא ניכוי שנתי בגין שחיקת המבנה, בשיעור של 2% מעלות הבנייה בלבד, ולא משווי הקרקע.1 אבל הזכות לנכות אותו משתנה בין שלושת מסלולי מיסוי השכירות: במסלול מס שולי הניכוי מלא, במסלול פטור חלקי הוא יחסי, ובמסלול 10% אין ניכוי פחת כלל.1
החלוקה בין הקרקע למבנה חשובה: הקרקע לא נשחקת ולכן אינה ניתנת לפחת, ורק חלק המבנה זכאי. החלוקה בין רכיב המבנה לרכיב הקרקע נגזרת מהנכס עצמו ומהמיקום, ואנחנו לא מפרסמים טווח "מקובל": מספר כזה משתנה בין נכסים ובין אזורים, וייחוס שגוי מעוות את הפחת לכל אורך התקופה.
ניכוי פחת במסלול מס שולי: ניכוי מלא
במסלול מס שולי הכנסת השכירות מצטרפת לכלל ההכנסות, וניתן לנכות ממנה את מלוא הפחת השנתי לצד הוצאות מותרות אחרות כמו ריבית משכנתא ותחזוקה.1 זה המסלול היחיד שבו הפחת מקטין את ההכנסה החייבת בשיעור מלא, ולכן הוא מתאים במיוחד למשכירים עם הוצאות גבוהות או מדרגת מס נמוכה.
ניכוי פחת במסלול פטור חלקי: ניכוי יחסי בלבד
במסלול הפטור, כל עוד דמי השכירות נמוכים מתקרת הפטור (5,654 ₪ לחודש, 67,848 ₪ לשנה, בשנת המס 2025°) ההכנסה פטורה לחלוטין, ואין צורך בפחת.1 מעל התקרה הפטור נשחק והופך לפטור חלקי: רק חלק מההכנסה חייב במס, ובהתאמה מותר לנכות רק חלק יחסי מהפחת, לפי שיעור ההכנסה החייבת מתוך סך ההכנסה.1
במילים אחרות, אם 74% מההכנסה חייבת במס במסלול הפטור החלקי, מותר לנכות רק 74% מהפחת השנתי. הפחת היחסי הזה הוא בדיוק הנקודה שמבלבלת משכירים רבים: הם מניחים שבמסלול הפטור אפשר לנכות פחת מלא, בעוד בפועל הניכוי מוגבל לחלק החייב בלבד.
מסלול 10%: אין ניכוי פחת כלל
במסלול 10% משלמים מס סופי של 10% על דמי השכירות הברוטו, ובתמורה לא ניתן לנכות שום הוצאה, כולל פחת.1 המסלול פשוט וזול למשכירים בלי הוצאות משמעותיות, אבל מי שיש לו פחת גבוה או ריבית משכנתא כבדה עלול לגלות שמסלול מס שולי, שמאפשר לנכות את הפחת המלא, מניב מס נמוך יותר.
השוואת ניכוי הפחת בשלושת המסלולים
| מסלול מס | ניכוי פחת | בסיס המס |
|---|---|---|
| מס שולי | פחת מלא, 2% מעלות הבנייה1 | הכנסה לאחר ניכוי הוצאות, לפי מדרגות מס1 |
| פטור חלקי | פחת יחסי, לפי שיעור ההכנסה החייבת1 | החלק החייב בלבד מעל תקרת הפטור1 |
| מסלול 10% | אין ניכוי פחת כלל1 | 10% על דמי השכירות הברוטו1 |
דוגמה מספרית להשוואה: דירה ב-9,000 ₪ לחודש
נניח שרכשתם דירה ב-2,000,000 ₪, מתוכם 1,400,000 ₪ (70%) מיוחסים למבנה. הפחת השנתי בשיעור 2% הוא 28,000 ₪ (1,400,000 × 2%).1 אתם משכירים אותה ב-9,000 ₪ לחודש, כלומר 108,000 ₪ בשנה. כל המספרים להמחשה בלבד.
- מסלול מס שולי: מנכים את מלוא הפחת, 28,000 ₪, מההכנסה השנתית של 108,000 ₪. נשארים 80,000 ₪ חייבים, ועליהם מותר לנכות גם הוצאות נוספות.
- מסלול פטור חלקי: החריגה מהתקרה היא 9,000 − 5,654 = 3,346 ₪, הפטור המעודכן הוא 5,654 − 3,346 = 2,308 ₪, והחלק החייב הוא 9,000 − 2,308 = 6,692 ₪, כ-74% מההכנסה.1 לכן מותר לנכות רק כ-74% מהפחת, כ-20,720 ₪ (28,000 × 74%) ולא את מלואו.
- מסלול 10%: משלמים 10,800 ₪ מס (108,000 × 10%) ולא מנכים שקל אחד של פחת.
המסקנה: ככל שהפחת והוצאות אחרות גבוהים, מסלול מס שולי עם פחת מלא נעשה אטרקטיבי יותר. מי שאין לו הוצאות משמעותיות לרוב יעדיף את הפשטות של מסלול 10%, גם במחיר ויתור על הפחת.
פחת שנוצל מגדיל את מס השבח בעת מכירה
שימו לב: כל שקל פחת שניכיתם לאורך השנים מקטין את יתרת שווי הרכישה לצורך חישוב מס שבח, ולכן מגדיל את השבח החייב בעת מכירת הדירה. סעיף 47 לחוק מיסוי מקרקעין מגדיר את "יתרת שווי הרכישה" כשווי הרכישה בניכוי הפחת.3 הטבת המס מהפחת אינה "מתנה", אלא לעיתים דחיית מס לעתיד. כדאי לשקלל זאת בבחירת המסלול.
בדקו את עצמכם
בעל דירה להשכרה במסלול מס שולי ניכה פחת של 2% בשנה במשך עשור. מה קורה להטבת המס הזו כשהוא מוכר את הדירה?
הפחת הוא רק רכיב אחד בניהול ההוצאות המוכרות של העצמאי, לצד הוצאות שוטפות, ניכוי משק בית ומקדמות מס. להבנה כוללת של איך רושמים ומתעדים הוצאות עסקיות נכון, קראו את המדריך המלא ליסודות ניהול הספרים לעצמאי, ולסקירה רחבה של ההתנהלות הפיננסית של הפרילנסר ראו את מדריך הכספים לפרילנסר.
שאלות נפוצות
פחת הוא הכרה הדרגתית בעלות נכס קבוע (ציוד, רכב, מבנה) על פני אורך חייו השימושי, בתור הוצאה לצרכי מס. בישראל תקנות מס הכנסה (פחת), 1941, קובעות שיעורי פחת לכל סוג נכס: 2% לבניין בטון מזוין מדרגה ראשונה, 20% למכונית שמשקלה עד 3 טון, 33% למחשב אישי. לעצמאי, פחת מקטין את ההכנסה החייבת בלי להוציא מזומן בפועל בשנה השוטפת. בעת מכירת נכס שהופחת, ההפרש בין מחיר המכירה לערך המופחת ממוסה כרווח הון.
פחת מוכר כהוצאה עסקית שמפחיתה את הרווח החייב במס. אם הרווח השנתי שלכם הוא 200,000 שקלים ויש לכם 20,000 שקלים פחת, תשלמו מס רק על 180,000 שקלים. בשיעור מס שולי של 35%, הפחת חוסך 7,000 שקלים מס בשנה. הפחת לא מוריד את המס ישירות, אלא מקטין את בסיס ההכנסה החייבת. ככל ששיעור המס השולי שלכם גבוה יותר, כך החיסכון מפחת גדול יותר.
כשמוכרים נכס שערכו הפנקסני ירד בגלל פחת, ההפרש בין מחיר המכירה לערך הפנקסני נחשב רווח הון. דוגמה: רכשתם ציוד ב-30,000 שקלים, הפחתתם 20,000 שקלים. הערך הפנקסני הוא 10,000 שקלים. אם מכרתם ב-15,000, הרווח למס הוא 5,000 שקלים. חלק מהרווח ("שחזור פחת") ממוסה בשיעור מס מלא ולא בשיעור רווח הון. חשוב להתייעץ עם רואה חשבון.
שיעורי הפחת המקסימליים נקבעים בתקנות רשות המסים ואי אפשר לחרוג מהם כלפי מעלה. אבל ניתן להפחית בשיעור נמוך יותר או לא להפחית כלל. בפועל, רוב העסקים מנצלים את מלוא הפחת כדי למקסם את החיסכון במס. במקרים מסוימים, כמו פחת מואץ שמאושר על ידי רשות המסים, אפשר להפחית בקצב מהיר יותר מהרגיל.
פחת הוא מושג חשבונאי ומיסויי. הוא לא מתאר בלאי פיזי אלא פריסה חשבונאית של עלות הנכס לאורך שנים. מחשב אישי עם פחת של 33% לשנה לא בהכרח "נשחק" ב-33% כל שנה. מכונית עם פחת של 20% עשויה להישחק מהר יותר או לאט יותר מכך. שיעורי הפחת הם אומדן סטנדרטי שנקבע לצרכי מס, ולא תמיד משקף את ירידת הערך בפועל.
פחת רלוונטי לכל מי שיש לו הכנסה עסקית. עצמאיים מנכים פחת על ציוד העסק, חברות מנכות פחת על כל נכסיהן הקבועים, ומשקיעי נדל"ן מנכים פחת על מבנים להשכרה. גם שכירים שיש להם הכנסה נוספת מעסק או השכרה יכולים לנכות פחת. הפחת משפיע גם על ניתוח דוחות כספיים: EBITDA (רווח לפני ריבית, מס, פחת והפחתות) מנטרל את הפחת כדי לשקף את הרווח התפעולי.
בדירה להשכרה, ניתן לנכות פחת רק על רכיב המבנה (לא על הקרקע), בשיעור של 2% לשנה. אבל הזכות לנכות תלויה במסלול המס: במסלול מס שולי הפחת מלא, במסלול פטור חלקי הוא יחסי לחלק החייב, ובמסלול 10% אין ניכוי פחת כלל. אם הדירה נרכשה ב-2 מיליון שקלים ורכיב המבנה מוערך ב-70% (1.4 מיליון), הפחת השנתי בשיעור 2% הוא 28,000 שקלים. שימו לב: פחת שנוצל מקטין את עלות הרכישה לצורך חישוב מס שבח בעת מכירה.
- רשות המסים בישראל, "דע את זכויותיך וחובותיך" — הסברים למילוי טופס 1301 לשנת המס 2025: טבלת שיעורי הפחת לפי תקנות מס הכנסה (פחת), 1941 (בנייני אבן מדרגה ראשונה 1.5%, בנייני בטון מזוין מדרגה ראשונה 2%, בניינים מדרגה שנייה 4%, רהיטים כלליים 6%, ציוד כללי 7%, מכונות למיזוג אוויר 10%, רהיטים בבתי קפה ומסעדות 12%, ציוד לבנייה 15%, ספרות מקצועית 15%, מוניות ואוטובוסים 16%, מכוניות עד 3 טון ומשאיות מעל 3 טון 20%, רכב ללימוד נהיגה ומחשבים אחרים 25%, מחשבים אישיים 33%); הכלל שפחת בגין כלי רכב נכלל בהוצאות הרכב; תקרת הפטור על הכנסה מהשכרת דירת מגורים בשנת המס 2025 (5,654 ש"ח לחודש, 67,848 ש"ח לשנה) ומנגנון "הפטור המתקפל"; והכלל שבחישוב ההוצאות היחסיות במסלול הפטור לא ניתן לדרוש פחת לפי תקנות מס הכנסה (שיעור פחת לדירה המושכרת למגורים), התש"ן-1989, אך כן לפי תקנות הפחת 1941(2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- תקנות מס הכנסה (פחת מואץ בתקופת ההתמודדות עם נגיף הקורונה) (הוראת שעה), התשפ"א-2020 — מידע משפטי, gov.il(2020) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 — מאגר החקיקה הלאומי, הכנסת (מספר חוק 2001072). סעיף 47 מגדיר "יתרת שווי רכישה" כשווי הרכישה בניכוי הפחת(1963) main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מושגי מפתח
שיעור פחת
האחוז השנתי שבו מופחת ערך הנכס, נקבע בתקנות לפי סוג הנכס.
ערך פנקסני
הערך שנותר לנכס בספרים לאחר ניכוי הפחת המצטבר, חשוב לחישוב רווח הון בעת מכירה.
ציוד קטן
שיעור הפחת בהוראת שעה שגבוה מזה שנקבע בתקנות הפחת הרגילות, כדי לאפשר לנכות את עלות הציוד מהר יותר.
שלושת מסלולי המס על שכר דירה, שקובעים אם הפחת מלא, יחסי, או לא מוכר כלל.
המסלול המקוצר שבו משלמים 10% על הברוטו בלי ניכוי פחת או הוצאות.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות