פחת
פריסת עלות נכס או ציוד עסקי לאורך שנות השימוש בו כהוצאה מוכרת
בקצרה
פחת הוא שיטה חשבונאית שמאפשרת לפרוס את עלות רכישת נכס או ציוד עסקי כהוצאה מוכרת לאורך מספר שנים, במקום לנכות את כל העלות בשנה אחת. הרעיון הוא שציוד יקר "נשחק" עם הזמן, ולכן ההוצאה צריכה להתפרס על פני תקופת השימוש בו.
שיעורי הפחת נקבעים על ידי רשות המסים בתקנות הפחת1 ומשתנים בהתאם לסוג הנכס. לדוגמה: מחשב, 33% בשנה (3 שנים), רכב, 15% בשנה (כ-7 שנים), ריהוט משרדי – 6% (כ-17 שנים).
שיעורי פחת נפוצים
- מחשבים וציוד מחשוב: 33% בשנה, מופחת תוך 3 שנים.
- רכב: 15% בשנה, מופחת תוך כ-7 שנים.
- ריהוט משרדי: 6% בשנה, מופחת תוך כ-17 שנים.
- מבנה (לא כולל קרקע): 2%-4% בשנה, תלוי בסוג המבנה.
- תוכנות: 33% בשנה, כמו ציוד מחשוב.
מתי מתחילים להפחית?
הפחת מתחיל מהרגע שהנכס נכנס לשימוש בעסק (לא ממועד הרכישה). אם הנכס נרכש באמצע השנה, הפחת בשנה הראשונה מחושב באופן יחסי. חשוב לתעד את תאריך תחילת השימוש ולשמור את חשבונית הרכישה.
דוגמה: חישוב פחת על מחשב נייד
עסק רכש מחשב נייד ב-6,000 ₪. שיעור הפחת: 33% בשנה. בשנה הראשונה ההוצאה המוכרת: 2,000 ₪. בשנה השנייה: 2,000 ₪. בשנה השלישית: 2,000 ₪. לאחר 3 שנים, הערך הפנקסני של המחשב הוא 0 ₪, והעסק ניכה את כל העלות מהרווח.
פחת מואץ
במקרים מסוימים, רשות המסים מאפשרת פחת מואץ2, שיעור פחת גבוה יותר שמאפשר לנכות את עלות הנכס מהר יותר. זה נפוץ בתקופות של עידוד השקעות או עבור סוגי ציוד מסוימים. ציוד קטן בעלות של עד כ-1,800 ₪ ניתן לניכוי מלא בשנת הרכישה ללא פריסה.
שאלות נפוצות
פחת הוא הכרה הדרגתית בעלות נכס קבוע (ציוד, רכב, מבנה) על פני אורך חייו השימושי, בתור הוצאה לצרכי מס. בישראל תקנות מס הכנסה קובעות שיעורי פחת לכל סוג נכס: 7% למבנה, 15% לרכב, 33% למחשב. לעצמאי, פחת מקטין את ההכנסה החייבת בלי להוציא מזומן בפועל בשנה השוטפת. בעת מכירת נכס שהופחת, ההפרש בין מחיר המכירה לערך המופחת ממוסה כרווח הון.
פחת מוכר כהוצאה עסקית שמפחיתה את הרווח החייב במס. אם הרווח השנתי שלכם הוא 200,000 שקלים ויש לכם 20,000 שקלים פחת, תשלמו מס רק על 180,000 שקלים. בשיעור מס שולי של 35%, הפחת חוסך 7,000 שקלים מס בשנה. הפחת לא מוריד את המס ישירות, אלא מקטין את בסיס ההכנסה החייבת. ככל ששיעור המס השולי שלכם גבוה יותר, כך החיסכון מפחת גדול יותר.
כשמוכרים נכס שערכו הפנקסני ירד בגלל פחת, ההפרש בין מחיר המכירה לערך הפנקסני נחשב רווח הון. דוגמה: רכשתם ציוד ב-30,000 שקלים, הפחתתם 20,000 שקלים. הערך הפנקסני הוא 10,000 שקלים. אם מכרתם ב-15,000, הרווח למס הוא 5,000 שקלים. חלק מהרווח ("שחזור פחת") ממוסה בשיעור מס מלא ולא בשיעור רווח הון. חשוב להתייעץ עם רואה חשבון.
שיעורי הפחת המקסימליים נקבעים בתקנות רשות המסים ואי אפשר לחרוג מהם כלפי מעלה. אבל ניתן להפחית בשיעור נמוך יותר או לא להפחית כלל. בפועל, רוב העסקים מנצלים את מלוא הפחת כדי למקסם את החיסכון במס. במקרים מסוימים, כמו פחת מואץ שמאושר על ידי רשות המסים, אפשר להפחית בקצב מהיר יותר מהרגיל.
פחת הוא מושג חשבונאי ומיסויי. הוא לא מתאר בלאי פיזי אלא פריסה חשבונאית של עלות הנכס לאורך שנים. מחשב עם פחת של 33% לשנה לא בהכרח "נשחק" ב-33% כל שנה. רכב עם פחת של 15% עשוי להישחק מהר יותר או לאט יותר מכך. שיעורי הפחת הם אומדן סטנדרטי שנקבע לצרכי מס, ולא תמיד משקף את ירידת הערך בפועל.
פחת רלוונטי לכל מי שיש לו הכנסה עסקית. עצמאיים מנכים פחת על ציוד העסק, חברות מנכות פחת על כל נכסיהן הקבועים, ומשקיעי נדל"ן מנכים פחת על מבנים להשכרה. גם שכירים שיש להם הכנסה נוספת מעסק או השכרה יכולים לנכות פחת. הפחת משפיע גם על ניתוח דוחות כספיים: EBITDA (רווח לפני ריבית, מס, פחת והפחתות) מנטרל את הפחת כדי לשקף את הרווח התפעולי.
בדירה להשכרה, ניתן לנכות פחת רק על רכיב המבנה (לא על הקרקע). שיעור הפחת למבנה מגורים הוא 2%-4% לשנה, תלוי בסוג הבניין. אם הדירה נרכשה ב-2 מיליון שקלים ורכיב המבנה מוערך ב-60% (1.2 מיליון), הפחת השנתי בשיעור 2% הוא 24,000 שקלים. הפחת מקטין את ההכנסה מהשכרה ומפחית מס. שימו לב: פחת שנוצל מקטין את עלות הרכישה לצורך חישוב מס שבח בעת מכירה.
- רשות המסים. "תקנות מס הכנסה (פחת), 1941 - שיעורי פחת לנכסים"(1941) gov.il ↗ ↩
- IFRS Foundation. "IAS 16 - Property, Plant and Equipment" ifrs.org ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
מושגי מפתח
שיעור פחת
האחוז השנתי שבו מופחת ערך הנכס, נקבע בתקנות לפי סוג הנכס.
ערך פנקסני
הערך שנותר לנכס בספרים לאחר ניכוי הפחת המצטבר, חשוב לחישוב רווח הון בעת מכירה.
ציוד קטן
ציוד בעלות נמוכה (עד כ-1,800 ₪) שניתן לנכות במלואו בשנת הרכישה ללא פריסת פחת.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות