שיעור מס שולי
שיעור המס שחל על השקל האחרון שהרווחתם – לא על כל ההכנסה
בקצרה
מס שולי הוא אחוז המס על כל שקל נוסף שמרוויחים, ולא על כל ההכנסה. בישראל המדרגות נעות בין 10% ל-47%. העלאת שכר לא מזיזה את כל ההכנסה למדרגה גבוהה, רק את התוספת, ולכן לעולם לא כדאי לסרב להעלאה בגלל מס.
שיעור המס השולי הוא אחוז המס שחל על כל שקל נוסף של הכנסה, מעבר למדרגת המס הנוכחית. בישראל נהוגה שיטת מס פרוגרסיבית (מדורגת): ככל שההכנסה עולה, שיעור המס על החלק הנוסף עולה אף הוא. מס שולי אינו אומר שכל ההכנסה ממוסה באותו שיעור – רק הפרוסה העליונה.
מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית בשנת המס 2026 נעות בין 10% על ההכנסה הנמוכה ביותר ועד 47% על כל שקל מעל 560,280 ₪ בשנה (כ-46,690 ₪ לחודש). מעל הכנסה חייבת של 721,560 ₪ בשנה (60,130 ₪ לחודש) חל מס נוסף של 3% לפי סעיף 121ב לפקודה, ולצדו נוסף בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025 מס של 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים מעל אותו סכום.124
דוגמה מעשית
על הכנסה שנתית של 250,000 ₪ מיגיעה אישית (כ-20,830 ₪ לחודש) לפי מדרגות שנת המס 2026: על 84,120 ₪ הראשונים תשלמו 10%, על ההכנסה מ-84,121 עד 120,720 ₪ תשלמו 14%, על ההמשך עד 228,000 ₪ תשלמו 20%, ורק על היתרה 31%. המס המצטבר עד 228,000 ₪ הוא 34,992 ₪, ובתוספת 31% על 22,000 ₪ הנותרים (6,820 ₪) המס לפני זיכויים הוא 41,812 ₪. שיעור המס השולי הוא 31%, אבל השיעור האפקטיבי הוא כ-16.7%.4
מדרגות המס בישראל
אלה המדרגות השנתיות לשנת המס 2026, לאחר ריווח המדרגות שנקבע בתיקון סעיף 121 לפקודה מיום 31.3.2026 בתחולה מ-1 בינואר 2026:14
- מדרגה ראשונה (10%): על הכנסה שנתית עד כ-84,120 ₪ (כ-7,010 ₪ לחודש).
- מדרגה שנייה (14%): על הכנסה שנתית בין 84,121 ₪ ל-120,720 ₪.
- מדרגה שלישית (20%): על הכנסה שנתית בין 120,721 ₪ ל-228,000 ₪ (עד 19,000 ₪ לחודש).
- מדרגה רביעית (31%): על הכנסה שנתית בין 228,001 ₪ ל-301,200 ₪ (עד 25,100 ₪ לחודש).
- מדרגה חמישית (35%): על הכנסה שנתית בין 301,201 ₪ ל-560,280 ₪.
- מדרגה שישית (47%): על הכנסה שנתית מעל 560,280 ₪.
- הכנסה שאינה מיגיעה אישית: שיעור המס ההתחלתי הוא 31% על 301,200 ₪ הראשונים, ורק שיעורי 10%, 14% ו-20% שמורים להכנסה מיגיעה אישית או למי שמלאו לו שישים שנה.24
לעומת שנת המס 2025, מדרגת ה-20% התארכה מ-193,800 ₪ ל-228,000 ₪ ומדרגת ה-31% מ-269,280 ₪ ל-301,200 ₪, כך שמדרגת ה-35% מתחילה כעת ב-301,201 ₪ במקום ב-269,281 ₪. השיעורים עצמם, שתי המדרגות הראשונות והסף של 47% לא השתנו.24
טעות נפוצה
אנשים רבים חוששים ש"קפיצה למדרגת מס גבוהה" תגרום להם להרוויח פחות נטו. זו טעות! רק ההכנסה שמעבר לסף המדרגה ממוסה בשיעור הגבוה יותר. אם המס השולי שלכם הוא 47%, זה אומר שרק על השקלים מעל 560,280 ₪ בשנה אתם משלמים 47% – לא על כל המשכורת.
חשוב להבין
העלאת שכר לא "מזיזה" את כל ההכנסה למדרגה הגבוהה - רק את התוספת. אם המעסיק מציע העלאה של 2,000 ₪ ואתם במדרגת 31%, תקבלו נטו כ-1,380 ₪. אל תסרבו להעלאה בגלל "מס גבוה" - זו טעות נפוצה.
חשיבות לתכנון פיננסי
המס השולי הוא גם מה שמכתיב את הניכוי אצל מעסיק שני. מי שיש לו הכנסות מכמה משלמים ואינו עורך תיאום מס, המשלם שאינו העיקרי ינכה ממנו מס בשיעור המרבי של 47%, וההפרש מתברר סופית רק בדוח השנתי.3
הכרת שיעור המס השולי חיונית לקבלת החלטות פיננסיות: האם כדאי לקחת עבודה נוספת? מה ה"מחיר" האמיתי של שעת עבודה נוספת? האם כדאי להפקיד יותר לקרן השתלמות (שמפחיתה את ההכנסה החייבת)? ככל שהמס השולי גבוה יותר, כך הטבות מס כמו הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות שוות יותר.
לדוגמה, הפקדה של 1,000 ₪ לקרן השתלמות מוכרת של עצמאי במדרגת מס של 47% חוסכת 470 ₪ במס – בעוד באותה הפקדה למי שבמדרגת 14% תחסוך רק 140 ₪.2
זיכוי ממס פועל אחרת מניכוי. תרומה למוסד ציבורי מאושר לפי סעיף 46 לפקודה מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה, והזיכוי יורד מהמס עצמו ולא מההכנסה החייבת, ולכן שוויו אינו תלוי במדרגה השולית. הזיכוי ניתן כשסך התרומות בשנת המס עולה על 207 ₪, ורק על חלק התרומה שאינו עולה על 30% מההכנסה החייבת או על 10,354,816 ₪, לפי הנמוך מביניהם (הסכומים לשנת המס 2026), ויתרה שחרגה מהתקרה ניתנת לזיכוי בשלוש שנות המס הבאות.24
כמה נשאר ביד מכל תוספת שכר?
הדרך הפשוטה להרגיש מהו מס שולי היא לבדוק כמה נשאר ביד מכל 1,000 ₪ תוספת. שיעור המס השולי הוא בדיוק החלק שנגזר מהתוספת, וכל היתר נשאר אצלכם. הטבלה ממחישה זאת לפי המדרגות (המספרים כלליים ולהמחשה):
| מדרגה שולית | מס על 1,000 ₪ תוספת | נשאר נטו ביד |
|---|---|---|
| 10% | 100 ₪ | 900 ₪ |
| 20% | 200 ₪ | 800 ₪ |
| 31% | 310 ₪ | 690 ₪ |
| 47% | 470 ₪ | 530 ₪ |
גם במדרגה הגבוהה ביותר נשארים 530 ₪ מכל 1,000 ₪ תוספת, ולכן תוספת שכר תמיד משאירה יותר ביד. להעמקה בשיטת המדרגות, במדרגות המס העדכניות ובאופן שבו הן מרכיבות את המס הכולל, ראו את המדריך המלא למס הכנסה בישראל.
שאלות נפוצות
שיעור המס השולי הוא שיעור המס שמשולם על השקל הנוסף האחרון של הכנסה. בישראל מדרגות היגיעה האישית לשנת המס 2026 נעות בין 10% ל-47%, כש-20% חל עד הכנסה שנתית של 228,000 ש"ח (19,000 ש"ח לחודש) ו-31% מתחיל מעל זה. מעל הכנסה חייבת של 60,130 ש"ח לחודש נוסף מס של 3%. שיעור שולי שונה משיעור מס אפקטיבי, שהוא ממוצע משוקלל על כלל ההכנסה.
לעולם לא. זו הטעות הנפוצה ביותר בנושא מיסוי. שיטת המס בישראל היא פרוגרסיבית: רק השקלים שחורגים מהמדרגה ממוסים בשיעור הגבוה יותר, לא כל ההכנסה. אם אתם במדרגת 31% ומקבלים העלאה של 2,000 ש"ח, תשלמו 31% רק על ה-2,000 הנוספים (620 ש"ח), ותישארו עם 1,380 ש"ח נטו מהתוספת. כל העלאה תמיד שווה. אל תסרבו להעלאת שכר בגלל "חשש ממדרגת מס".
מס שולי הוא האחוז שתשלמו על השקל האחרון שהרווחתם. מס אפקטיבי הוא הממוצע המשוקלל של כל המדרגות יחד, כלומר סך המס חלקי סך ההכנסה. לדוגמה: על הכנסה שנתית של 250,000 ש"ח מיגיעה אישית לפי מדרגות שנת המס 2026, המס השולי הוא 31% אבל המס האפקטיבי לפני זיכויים הוא רק כ-16.7%. ההבדל חשוב: כשמישהו אומר "אני משלם 47% מס", הוא מתכוון למדרגה השולית, לא לאחוז שבאמת יוצא מהמשכורת.
ככל שהמס השולי גבוה יותר, כך ניכוי מההכנסה החייבת שווה יותר. הפקדה של 1,000 ש"ח לקרן השתלמות מוכרת חוסכת 470 ש"ח למי שבמדרגת 47%, אבל רק 140 ש"ח למי שבמדרגת 14%, ולכן ההטבה על הפקדות לקרן השתלמות ולפנסיה גדולה יותר אצל עצמאים ובעלי הכנסה גבוהה. תרומות פועלות אחרת: תרומה למוסד ציבורי מאושר לפי סעיף 46 לפקודה מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה, שיורד מהמס עצמו ולא מההכנסה, ולכן שוויו אינו תלוי במדרגה. הזיכוי ניתן כשסך התרומות בשנה עולה על 207 ש"ח, ורק עד תקרה של 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ש"ח, לפי הנמוך מביניהם.
מס יסף הוא תוספת מס של 3% שחלה על הכנסה חייבת שנתית מעל 721,560 ש"ח בשנת המס 2026 (60,130 ש"ח לחודש). בניגוד למדרגות מס הכנסה הרגילות, מס יסף מחושב על ההכנסה החייבת מכל המקורות יחד: משכורת, רווחי הון, דיבידנדים והכנסות מנכסים, ומאז חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025 נוסף עליו מס של 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים מעל אותו סף. שבח ממכירת דירת מגורים נכנס לחישוב רק אם שווי המכירה עולה על תקרה (5,385,285 ש"ח בשנת המס 2026) והמכירה אינה פטורה ממס.
מדרגות המס זהות, אבל ההכנסה החייבת שונה. שכירים נהנים מנקודות זיכוי ומהפקדות מעסיק לפנסיה שמקטינות את ההכנסה החייבת. עצמאים יכולים לנכות הוצאות עסקיות, ונהנים מהכרה בהפקדות לקרן השתלמות ולפנסיה. בפועל, עצמאי עם הכנסה ברוטו זהה לשכיר ישלם לרוב יותר ביטוח לאומי ומס בריאות, אבל יש לו יותר כלים לתכנון מס. חשוב להתייעץ עם רואה חשבון.
הכנסה נוספת ממוסה לפי המדרגה השולית שלכם. אם המשכורת הרגילה שלכם שמה אתכם במדרגת 31%, כל שקל נוסף מעבודה נוספת ימוסה ב-31% (ומעלה אם חוצה את המדרגה הבאה). אם לא ערכתם תיאום מס, המעסיק שאינו העיקרי מנכה בשיעור המרבי של 47%, וההפרש לכאן או לכאן מתברר רק בדוח השנתי. הכלל: הכפילו את התוספת ב-(1 פחות שיעור המס השולי) כדי לדעת כמה תישאר ביד.
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 121-121ב: מדרגות המס ליחיד והמס הנוסף על הכנסות גבוהות main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, חוברת "דע את זכויותיך וחובותיך" לשנת המס 2025, פרק ז טבלה א: מדרגות המס והמס המצטבר, ופרק ב סעיף 9 בעניין המס הנוסף לפי סעיף 121ב gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "מדריך מס הכנסה להגשת בקשה להקלה במס ולתיאום מס": ניכוי מס מרבי של 47% אצל משלם שאינו העיקרי בהיעדר תיאום מס gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך" (מעודכן לאפריל 2026): עמוד 4 תיקון סעיף 121 לפקודה מיום 31.3.2026 וריווח מדרגות ה-20%, ה-31% וה-35%; עמוד 10 טבלת שיעורי המס לשנת 2026 להכנסה מיגיעה אישית ושאינה מיגיעה אישית; עמוד 11 המס הנוסף לפי סעיף 121ב, המס של 2% על מקורות הוניים והתקרה למכירת דירת מגורים; עמוד 13 סכום התרומה המזערי (207 ₪) והמרבי (10,354,816 ₪) לזיכוי לפי סעיף 46(א) לשנת המס 2026(2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
מושגי מפתח
מס פרוגרסיבי
שיטת מיסוי מדורגת שבה שיעור המס עולה ככל שההכנסה גדלה – נועדה ליצור צדק חברתי בחלוקת נטל המס.
טווח הכנסה שעליו חל שיעור מס מסוים. כל שקל שעובר את הסף עולה למדרגה הבאה ומתמסה בשיעור גבוה יותר.
מס נוסף של 3% על הכנסות שנתיות מעל תקרה (כ-721,560 ₪) – חל על כל סוגי ההכנסה כולל רווחי הון ודיבידנדים.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות