שיעור מס שולי

שיעור המס שחל על השקל האחרון שהרווחתם – לא על כל ההכנסה

שיעור המס השולי הוא אחוז המס שחל על כל שקל נוסף של הכנסה, מעבר למדרגת המס הנוכחית. בישראל נהוגה שיטת מס פרוגרסיבית (מדורגת): ככל שההכנסה עולה, שיעור המס על החלק הנוסף עולה אף הוא. מס שולי אינו אומר שכל ההכנסה ממוסה באותו שיעור – רק הפרוסה העליונה.

מדרגות המס בישראל לשנת 2024 נעות בין 10% על ההכנסה הנמוכה ביותר ועד 47% על הכנסה חודשית מעל כ-45,000 ₪ (או כ-698,280 ₪ שנתי). בנוסף, על הכנסות גבוהות מעל כ-721,560 ₪ בשנה חל מס יסף נוסף של 3%.¹

מדרגות המס בישראל

• מדרגה ראשונה (10%): על הכנסה שנתית עד כ-84,120 ₪ (כ-7,010 ₪ לחודש).
• מדרגה שנייה (14%): על הכנסה שנתית בין 84,121 ₪ ל-120,720 ₪.
• מדרגה שלישית (20%): על הכנסה שנתית בין 120,721 ₪ ל-193,800 ₪.
• מדרגה רביעית (31%): על הכנסה שנתית בין 193,801 ₪ ל-269,280 ₪.
• מדרגה חמישית (35%): על הכנסה שנתית בין 269,281 ₪ ל-560,280 ₪.
• מדרגה שישית (47%): על הכנסה שנתית מעל 560,280 ₪.

חשיבות לתכנון פיננסי

הכרת שיעור המס השולי חיונית לקבלת החלטות פיננסיות: האם כדאי לקחת עבודה נוספת? מה ה"מחיר" האמיתי של שעת עבודה נוספת? האם כדאי להפקיד יותר לקרן השתלמות (שמפחיתה את ההכנסה החייבת)? ככל שהמס השולי גבוה יותר, כך הטבות מס כמו הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות שוות יותר.

לדוגמה, הפקדה של 1,000 ₪ לקרן השתלמות מוכרת של עצמאי במדרגת מס של 47% חוסכת 470 ₪ במס – בעוד באותה הפקדה למי שבמדרגת 14% תחסוך רק 140 ₪.²

מושגי מפתח