מס עיזבון (אין בישראל)
למה אין מס ירושה בישראל, ואילו מיסים עדיין חלים על העברת נכסים בין דורות
בקצרה
בישראל אין מס ירושה מאז 1981. לפי דוח ה-OECD על מיסוי ירושות, מסים על העברת עושר נגבים ב-24 מתוך 36 מדינות ה-OECD שנסקרו, וישראל נמנית עם המדינות שההכנסה שלהן ממסים אלה היא אפס. עם זאת, מכירת נכסי ירושה בעתיד חשופה למס שבח ולמס רווחי הון, והעברת נכסים במתנה בחיים עלולה דווקא לייצר אירוע מס מיידי.ההיבט הישראלי
מס עיזבון (Estate Tax) או מס ירושה (Inheritance Tax) הוא מס שחל על העברת נכסים מאדם שנפטר ליורשיו. בישראל הוטל מס עיזבון מכוח חוק מס עזבון, התש"ט-1949, והחוק בוטל בשנת 1981.2 מאז אין מס ירושה בישראל. זוהי עובדה שמפתיעה רבים, בעיקר לאור העובדה שמדינות מפותחות רבות גובות מס כזה. לפי דוח ה-OECD, מסים על העברת עושר, ובכללם מס ירושה, מס עיזבון ומס מתנות, נגבים ב-24 מתוך 36 מדינות ה-OECD שנסקרו בדוח, אף שתרומתם להכנסות המדינה קטנה: בשנת 2018 הם היוו בממוצע 0.5% בלבד מסך הכנסות המדינה במדינות שגבו אותם.1
רלוונטיות למשקיע הישראלי
ישראל אינה חריגה בכך שביטלה: דוח ה-OECD מציין שמבין מדינות ה-OECD שאינן גובות מס ירושה או מס עיזבון, תשע ביטלו אותו מאז תחילת שנות השבעים.1 הנושא עולה מחדש מעת לעת בשיח הציבורי, בעיקר בהקשר של צמצום אי-שוויון כלכלי.
מיסים שכן חלים על העברת נכסים
אף שאין מס ירושה, העברת נכסים בירושה אינה חסינה לחלוטין ממס. ישנם מספר אירועי מס שעלולים להתעורר:
- מס שבח מקרקעין: לפי מדריך רשות המסים למוכר ולרוכש זכות במקרקעין, החוק קובע שהורשה אינה מכירה, ולכן אין אירוע מס במועד ההורשה עצמו.3 המס אינו נמחק אלא נדחה: הוא מתגבש כשהיורש מוכר את הזכות. את יום הרכישה ואת שווי הרכישה שייקבעו ליורש קובע החוק בפרק נפרד, וכדאי לברר אותם לפני המכירה ולא אחריה, כי הם שקובעים את גודל השבח.
- מס רווח הון: קבלת ניירות ערך בירושה אינה אירוע מס בפני עצמה, אך מכירתם בידי היורש כן. המחיר המקורי ויום הרכישה שיירשמו לנייר הם שקובעים את גובה הרווח החייב, ולכן כדאי לברר אותם מול הגוף המנהל את החשבון לפני שמוכרים.
- מס הכנסה על כספי פנסיה: משיכת כספים מקופות גמל ופנסיה של המנוח עשויה להיות חייבת במס הכנסה, בהתאם לנסיבות ולגיל היורש.
חשוב לדעת
העברת נכסים במתנה בחיים, בניגוד לירושה, עלולה ליצור אירוע מס מיידי. העברת דירה לילד כמתנה יכולה לחשוף את המעביר למס שבח. העברת מניות יכולה להיחשב כ"מכירה רעיונית". לכן, תכנון העברה בין-דורית דורש ייעוץ מקצועי.
השוואה בינלאומית
דוח ה-OECD מונה את ישראל בין שמונה מדינות שהכנסתן ממס ירושה, מס עיזבון ומס מתנות היא אפס, לצד אוסטרליה, אסטוניה, מקסיקו, ניו זילנד, פורטוגל, סלובקיה ושוודיה.1 במדינות שכן גובות, השיעורים והספים רחוקים מלהיות אחידים. לפי אותו דוח, לגבי ילדי המוריש: יפן מחילה שיעור מרבי של 55% מעל כ-5.96 מיליון דולר, ארצות הברית שיעור אחיד של 40% מעל כ-11.58 מיליון דולר, קוריאה 50% מעל כ-3 מיליון דולר, והולנד 20% כבר מעל כ-170 אלף דולר. הנתונים נקובים בדולרים של 2020.1 משמעות המבנה הזה: לא רק השיעור קובע אלא גם הסף שממנו הוא חל.
עם זאת, מומלץ לעולים חדשים ולתושבים עם נכסים במספר מדינות לבדוק את חוקי מס העיזבון במדינות שבהן מוחזקים הנכסים, שכן מדינת הנכס עשויה לגבות מס ירושה גם אם ישראל אינה עושה כן.
ירושה מול העברה במתנה בחיים
מכיוון שאין מס ירושה, ההבדל המיסויי המהותי אינו בין "לשלם או לא לשלם", אלא בין שני מסלולי העברה: המתנה בעודי המעביר בחיים לעומת הירושה לאחר פטירתו. הטבלה מסכמת את ההבדלים העקרוניים (כללי ולהמחשה, לא ייעוץ פרטני):
| היבט | ירושה | העברה במתנה בחיים |
|---|---|---|
| אירוע מס במועד ההעברה | אין, החבות נדחית למכירה עתידית | עלול להיווצר מיד (מכירה רעיונית) |
| מס שבח על דירה | נדחה למועד שבו היורש ימכור | עלול לחול על המעביר בעת ההעברה |
| מחיר ותאריך רכישה למס | היורש נכנס לנעליי המוריש | המקבל נכנס לנעליי המעביר |
| שליטה וגמישות | החלוקה לפי צוואה או לפי דין | מיידית, ולרוב בלתי הפיכה |
מס השבח שעלול לצוץ כשמוכרים דירה שהתקבלה בירושה הוא ההיבט המעשי המרכזי כאן. להרחבה על מנגנון החישוב, תנאי הפטור לדירת מגורים והכניסה "לנעליי המוריש", ראו את המדריך המלא למס שבח במכירת דירה, ולרקע רחב יותר על מס רווחי הון החל על ניירות ערך שהתקבלו בירושה.
שאלות נפוצות
לא. ישראל ביטלה את מס העיזבון ב-1981 ומאז אין מס ירושה. ירושה של כסף, מניות, נדל"ן ונכסים אחרים אינה מחויבת במס. לפי דוח ה-OECD משנת 2021, ישראל היא אחת משמונה מדינות שהכנסתן ממס ירושה, מס עיזבון ומס מתנות היא אפס. עם זאת, חשוב לדעת שיש חבויות מס אחרות שעלולות לחול כשמממשים נכסים שהתקבלו בירושה, כמו מס שבח במכירת דירה.
תלוי בנסיבות. הירושה עצמה פטורה ממס, אבל מכירת הדירה שהתקבלה בירושה עשויה להיות חייבת במס שבח. היורש "נכנס לנעליי" המוריש לעניין מחיר הרכישה ותאריך הרכישה המקוריים. אם המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח (למשל, דירה יחידה), היורש עשוי ליהנות מאותו פטור. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין מס לפני מכירה.
לא בהכרח. העברת נכסים במתנה בחיים עלולה ליצור אירוע מס מיידי. העברת דירה לילד כמתנה יכולה לחשוף את המעביר למס שבח. העברת מניות יכולה להיחשב כ"מכירה רעיונית" ולגרור מס רווחי הון. בירושה, לעומת זאת, אין אירוע מס עד שהיורש מוכר את הנכס. תכנון העברה בין-דורית דורש ייעוץ מקצועי שמשקלל את כל ההשלכות המיסויות.
גם אם ישראל לא גובה מס ירושה, מדינת הנכס עשויה לגבות. לפי דוח ה-OECD, ארצות הברית מחילה שיעור אחיד של 40% מעל סף של כ-11.58 מיליון דולר (נתוני 2020), ויפן מגיעה ל-55%. הספים והשיעורים משתנים מדי שנה ומדינה למדינה, ולכן את הנתון המחייב יש לקרוא מרשות המס של אותה מדינה נכון למועד האירוע. עולים חדשים ותושבים עם נכסים במספר מדינות חייבים לבדוק את חוקי מס העיזבון בכל מדינה שבה מוחזקים נכסים.
חוק מס עזבון, התש"ט-1949, בוטל ב-1981. ישראל אינה יוצאת דופן במהלך הזה: דוח ה-OECD מציין שתשע ממדינות הארגון שאינן גובות היום מס ירושה או מס עיזבון ביטלו אותו מאז תחילת שנות השבעים, ושגם במדינות שכן גובות, חלקם של המסים האלה בהכנסות המדינה נותר קטן. הדיון הציבורי על החזרתו עולה מדי פעם, בעיקר בהקשר של אי-שוויון.
מכירה רעיונית היא אירוע שבו רשות המסים מתייחסת להעברת נכס כאילו נמכר, גם אם לא עבר כסף בפועל. בירושה עצמה אין מכירה רעיונית ואין אירוע מס. הבעיה מתעוררת בהעברה במתנה בחיים: אם מעבירים מניות או דירה לילד כמתנה, רשות המסים עשויה לראות בזה כאילו נמכר הנכס במחיר השוק ולחייב במס רווחי הון. לכן ירושה עדיפה על מתנה מבחינה מיסויית.
- OECD, "Inheritance Taxation in OECD Countries", OECD Tax Policy Studies No. 28, 11 May 2021 — wealth-transfer taxes levied in 24 of 36 OECD countries; 0.5% of total tax revenue on average in 2018; zero revenue in eight countries including Israel; nine abolishers since the early 1970s; top rates and thresholds for donors children(2021) oecd.org ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- חוק מס עזבון, התש"ט-1949 — החוק שהטיל את מס העיזבון בישראל ובוטל ב-1981; מאגר החקיקה הלאומי, הכנסת(1949) main.knesset.gov.il ↗ ↩
- רשות המסים בישראל. "דע את זכויותיך וחובותיך: מדריך למוכר/רוכש זכות במקרקעין" 2019, עמוד 6 — החוק קובע שהורשה אינה מכירה, ומס שבח מוטל על השבח במכירת זכות במקרקעין(2019) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מושגי מפתח
מסמך משפטי שבו אדם קובע כיצד יחולקו נכסיו לאחר מותו, כלי מרכזי בתכנון עיזבון גם ללא מס ירושה.
מכירה רעיונית
אירוע שבו רשות המסים מתייחסת להעברת נכס כאילו נמכר לצורכי מס, גם אם לא עבר כסף בפועל.
שלב הרכישה (Step-up)
בישראל, בניגוד לארה"ב, אין "שלב רכישה" בירושה, היורש ממשיך עם מחיר הרכישה של המוריש.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות