מס עיזבון (אין בישראל)
למה אין מס ירושה בישראל, ואילו מיסים עדיין חלים על העברת נכסים בין דורות
בקצרה
ההיבט הישראלי
מס עיזבון (Estate Tax) או מס ירושה (Inheritance Tax) הוא מס שחל על העברת נכסים מאדם שנפטר ליורשיו. בישראל, מס העיזבון בוטל בשנת 1981 ומאז אין מס ירושה בישראל. זוהי עובדה שמפתיעה רבים, בעיקר לאור העובדה שמדינות מפותחות רבות, כולל ארה"ב, בריטניה, יפן וצרפת, גובות מס עיזבון בשיעורים של 20%-55%1.
רלוונטיות למשקיע הישראלי
ביטול מס העיזבון בישראל נבע משילוב של שיקולים: עלויות גבייה גבוהות, תכנוני מס אגרסיביים שרוקנו את המס מתוכן, וקשיים בהערכת שווי נכסים. עם זאת, הנושא עולה מחדש מעת לעת בשיח הציבורי, בעיקר בהקשר של צמצום אי-שוויון כלכלי.
מיסים שכן חלים על העברת נכסים
אף שאין מס ירושה, העברת נכסים בירושה אינה חסינה לחלוטין ממס. ישנם מספר אירועי מס שעלולים להתעורר:
- מס שבח מקרקעין: הירושה עצמה פטורה ממס שבח, אך כאשר היורש ימכור את הנכס בעתיד, הוא ישלם מס שבח על כל הרווח מיום הרכישה המקורי על ידי המוריש, לא רק מיום הירושה.
- מס רווח הון: בדומה לנדל"ן, ניירות ערך שהתקבלו בירושה "יורשים" את מחיר הרכישה המקורי. מכירתם תיצור חבות מס על כל הרווח שנצבר מאז.
- מס הכנסה על כספי פנסיה: משיכת כספים מקופות גמל ופנסיה של המנוח עשויה להיות חייבת במס הכנסה, בהתאם לנסיבות ולגיל היורש.
השוואה בינלאומית
ישראל היא אחת מ-15 מדינות ה-OECD שאינן גובות מס עיזבון או ירושה2. לעומתה, יפן גובה עד 55%, ארה"ב עד 40% (מעל פטור של כ-13 מיליון דולר), ובריטניה 40% מעל סף של 325,000 פאונד. העדר מס ירושה בישראל הופך אותה ליעד אטרקטיבי עבור בעלי הון שמתכננים העברה בין-דורית.
עם זאת, מומלץ לעולים חדשים ולתושבים עם נכסים במספר מדינות לבדוק את חוקי מס העיזבון במדינות שבהן מוחזקים הנכסים, שכן מדינת הנכס עשויה לגבות מס ירושה גם אם ישראל אינה עושה כן.
שאלות נפוצות
תלוי בנסיבות. הירושה עצמה פטורה ממס, אבל מכירת הדירה שהתקבלה בירושה עשויה להיות חייבת במס שבח. היורש "נכנס לנעליי" המוריש לעניין מחיר הרכישה ותאריך הרכישה המקוריים. אם המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח (למשל, דירה יחידה), היורש עשוי ליהנות מאותו פטור. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או עורך דין מס לפני מכירה.
לא בהכרח. העברת נכסים במתנה בחיים עלולה ליצור אירוע מס מיידי. העברת דירה לילד כמתנה יכולה לחשוף את המעביר למס שבח. העברת מניות יכולה להיחשב כ"מכירה רעיונית" ולגרור מס רווחי הון. בירושה, לעומת זאת, אין אירוע מס עד שהיורש מוכר את הנכס. תכנון העברה בין-דורית דורש ייעוץ מקצועי שמשקלל את כל ההשלכות המיסויות.
גם אם ישראל לא גובה מס ירושה, מדינת הנכס עשויה לגבות. למשל, אם ירשתם נכס בבריטניה, מס ירושה בריטי של 40% (מעל 325,000 פאונד) עשוי לחול. בארה"ב, מס עיזבון פדרלי עד 40% חל על נכסים מעל 13 מיליון דולר. עולים חדשים ותושבים עם נכסים במספר מדינות חייבים לבדוק את חוקי מס העיזבון בכל מדינה שבה מוחזקים נכסים.
מס העיזבון בוטל ב-1981 מכמה סיבות. העלויות הגבוהות של גביית המס (בדיקת שווי נכסים, ביורוקרטיה) פגעו ביעילות. הציבור ראה בו מס כפול על כסף שכבר מוסה. בנוסף, בעלי הון מצאו דרכים לעקוף אותו. היום, היעדר מס ירושה הופך את ישראל ליעד אטרקטיבי עבור בעלי הון שמתכננים העברה בין-דורית, ומדי פעם עולה דיון ציבורי על החזרתו.
מכירה רעיונית היא אירוע שבו רשות המסים מתייחסת להעברת נכס כאילו נמכר, גם אם לא עבר כסף בפועל. בירושה עצמה אין מכירה רעיונית ואין אירוע מס. הבעיה מתעוררת בהעברה במתנה בחיים: אם מעבירים מניות או דירה לילד כמתנה, רשות המסים עשויה לראות בזה כאילו נמכר הנכס במחיר השוק ולחייב במס רווחי הון. לכן ירושה עדיפה על מתנה מבחינה מיסויית.
- OECD. "Inheritance Taxation in OECD Countries" oecd.org ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- חוק מס עיזבון (ביטול), התשמ"א-1981. ספר החוקים(1981) nevo.co.il ↗ ↩
מושגי מפתח
צוואה
מסמך משפטי שבו אדם קובע כיצד יחולקו נכסיו לאחר מותו, כלי מרכזי בתכנון עיזבון גם ללא מס ירושה.
מכירה רעיונית
אירוע שבו רשות המסים מתייחסת להעברת נכס כאילו נמכר לצורכי מס, גם אם לא עבר כסף בפועל.
שלב הרכישה (Step-up)
בישראל, בניגוד לארה"ב, אין "שלב רכישה" בירושה, היורש ממשיך עם מחיר הרכישה של המוריש.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות