מס קנייה

מס קנייה

מיסוימס קנייה

מס קנייה הוא מס עקיף שמוטל על קבוצה מצומצמת של מוצרים, בהם טבק, אלכוהול וחלקי רכב, והוא מחושב על בסיס שכבר כולל את המכס, ולכן הוא מייקר את המחיר הסופי הרבה יותר משנראה מהשיעור הנקוב.

מה זה מס קנייה, ועל אילו מוצרים הוא חל?

מס קנייה הוא מס עקיף שמוטל על מוצרים מסוימים ולא על הכנסה, ולכן הוא לא מופיע בתלוש השכר אלא נבלע בתוך מחיר המדף. רשות המסים מגדירה מסים עקיפים כמסים שמוטלים על ההוצאות של האזרח ולא על הכנסתו, ומשתקפים בדרך כלל במחיר הסחורה או השירות, כך שאת המס משלם הצרכן הסופי. ¹ יחידת מס קנייה ברשות המסים פועלת מכוח חוק מס קנייה, פקודת הטבק, פקודת משקאות משכרים ופקודת הכוהלים והמפוגלים.

ההבדל המהותי בין מס קנייה למע"מ הוא הסלקטיביות. מע"מ מוטל על עסקה בישראל, על יבוא טובין ועל מתן שירות, כלומר כמעט על הכול. ⁶ מס קנייה, לעומת זאת, נוגע רק לרשימה סגורה של פרטים שנקבעים בצו, וזו הסיבה שאותו סכום כסף בדיוק קונה לכם הרבה יותר בגדים מאשר אלכוהול. אם אתם מנסים להבין למה מוצר אחד יקר בישראל ומוצר אחר לא, השאלה הראשונה היא אם הוא ברשימה.

מה ההבדל בין מס קנייה למס רכישה?

אלה שני מסים שונים לגמרי, ורק השם דומה. מס קנייה חל על טובין, ובעיקר על מוצרים מיובאים או מיוצרים; מס רכישה חל על רכישת זכות במקרקעין, והוא נגזר מחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) ומטופל ביחידות מיסוי מקרקעין של רשות המסים. ⁷ מי שקונה דירה לא ייפגש לעולם עם מס קנייה, ומי שמזמין חבילה מחו"ל לא ייפגש לעולם עם מס רכישה.

איך מחשבים מס קנייה, ולמה הוא יושב על המכס?

מס קנייה אינו מחושב על מחיר הסחורה אלא על בסיס מורחב שכולל כבר את המכס. מונחון המכס של רשות המסים מפרט את השרשרת: הערך לצורכי מכס הוא הבסיס שעליו משלמים את המכס, ובמשלוח ימי הוא מורכב מ-CIF בתוספת אגרות רציף וסבלות, ובמשלוח אווירי מ-CIP בתוספת 3% דמי גבייה. הבסיס למס הקנייה הוא הערך לצורכי מכס בתוספת מיסי המכס ובתוספת תמ"א, וערך לצורכי מע"מ הוא הערך לצורכי מכס בתוספת מיסי המכס ובתוספת ערך מס הקנייה.

תמ"א היא תוספת אחוזים שמוטלת על היבוא, ותפקידה להשוות בין מחיר היבוא למחיר הסיטונאי בשוק המקומי. ⁴ המשמעות המעשית פשוטה: המדינה לא ממסה את מה ששילמתם לספק בחו"ל, אלא אומדן של מה שהמוצר שווה בשוק המקומי לפני שיווק קמעונאי. זו גם הסיבה שהמס הסופי גבוה מהשיעור שמופיע בצו.

כמה מסים משלמים על חבילה שמזמינים מחו"ל?

התשובה תלויה בשווי המשלוח, ורשות המסים מגדירה שלושה ספים. משלוח שערכו הכולל עד 75 דולר פטור לחלוטין ממסי יבוא, והפטור אינו חל על מוצרי טבק, כוהל, משקאות משכרים וסיגריות אלקטרוניות. משלוח בשווי 75 עד 500 דולר פטור ממכס בלבד וחייב במע"מ ובמס קנייה אם חל. מעל 500 דולר חלים גם מכס וגם מס קנייה לפי הקבוע בצו תעריף המכס, ומעל 1,000 דולר המסים נגבים כפי שמשלם יבואן מסחרי.

נקודה שמפילה הרבה מזמינים: הסף נמדד לפי ערך הסחורה בלי הובלה וביטוח, אבל המס עצמו מחושב על הערך כולל ההובלה והביטוח. ³ רשות המסים מדגימה זאת בעצמה. גלאי רדאר שמחירו 480 דולר עם הובלה של 40 דולר נשאר מתחת לסף 500 הדולר, ולכן הוא פטור ממכס ומשלם מס קנייה ומע"מ בשיעור כולל של 39.4% על 520 דולר. אותו גלאי במחיר 520 דולר עם הובלה חינם חוצה את הסף, ולכן חלים עליו מכס, מס קנייה ומע"מ בשיעור כולל של 56.2%.³ אותה עסקה, פער של יותר מ-16 נקודות אחוז, רק בגלל שכבת המכס שנוספה מתחת למס הקנייה.

על אילו מוצרים באמת חל מס קנייה היום?

הרשימה קצרה בהרבה משנדמה, וטבלת מיסי היבוא המרוכזים של רשות המסים מראה זאת היטב. על מוצרי אופנה, מחשבים, טלפונים סלולריים ורוב מוצרי החשמל הביתיים חל שיעור מסים כולל של 18%, כלומר מע"מ בלבד ובלי מס קנייה. לעומת זאת חלק מחלקי הרכב, קורקינטים חשמליים, אלכוהול וטבק נושאים שיעורים כוללים גבוהים בהרבה.

הפער בין השורות הוא כל הסיפור של מס הקנייה. מחשב נייד בשווי 1,200 דולר משלם מע"מ בלבד, בעוד הזמנה בשווי 400 דולר בתוספת 60 דולר הובלה של חלק שמסווג "חלקי רכב כללי" משלמת 40.66% על 460 דולר, כלומר כ-187 דולר מסים, גם בלי מכס. ⁵ ודווקא כאן חשוב לא להכליל: אותה טבלה מסווגת צמיגים, רפידות בלימה, מגבים, נורות ותאורה לרכב בשיעור כולל של 18%, כלומר בלי מס קנייה כלל, ולכן השיעור נקבע לפי הפריט המדויק ולא לפי המשפחה שאליה נדמה לכם שהוא שייך. ⁵ על אלכוהול ועל טבק המס אף גבוה מהמוצר עצמו: על סיגריות חל שיעור של 336.6% בתוספת סכום קבוע לכל אלף סיגריות. ⁵ זו מדיניות מכוונת, ולא תקלה בתמחור.

מי משלם את מס הקנייה בפועל?

מי שמעביר את הכסף לרשות המסים הוא היבואן או היצרן, ומי שנושא בנטל הוא הצרכן הסופי. זו ההגדרה של מס עקיף: המס משתקף במחיר הסחורה שהצרכן רוכש, ולכן הוא נגבה מגורם אחד ומשולם בפועל על ידי גורם אחר. ¹ בשל כך מס קנייה כמעט אף פעם לא מופיע כשורה נפרדת בקבלה שלכם, בניגוד למע"מ.

למנגנון הזה יש שני שסתומים חשובים. הראשון הוא תעודת עוסק רשום, שמאפשרת לעוסק לא לשלם את מס הקנייה במועד הייבוא או במועד הרכישה מייצור מקומי, עבור טובין שמפורטים בתעודה ובתנאי שהם משמשים למטרות שנקבעו בה. ² השני הוא הישבון, החזר של מסי יבוא, ובכללם מכס ומס קנייה, ליצואן שמייבא חומרי גלם ומוכיח שייצא את המוצרים שייצר מהם. ⁴ שני המנגנונים נועדו לאותה מטרה: שהמס ייפול על צריכה מקומית, ולא על שרשרת הייצור.

מתי מס קנייה משנה לכם החלטה?

מס קנייה משנה החלטה בעיקר בשלוש נקודות: לפני הזמנה מחו"ל, לפני רכישת מוצר שמושפע מרשימת המס, ובכל דיון על יוקר המחיה. משלוח שערכו 74 דולר ומשלוח שערכו 76 דולר אינם באותו עולם, כי הראשון פטור לחלוטין והשני חייב במע"מ ובמס קנייה אם חל. ³ אותו הבדל, במקטע אחר, קופץ שוב בסף 500 הדולר כשגם המכס מצטרף.

• בדקו את המוצר לפני ההזמנה: שיעור המסים ביבוא אישי מתפרסם לפי סוג מוצר, ולכן אפשר לדעת מראש אם מדובר ב-18% או ביותר מ-40%.

  ⁵

• חשבו את ההובלה בתוך המס: המס מחושב על ערך החבילה בתוספת דמי משלוח וביטוח, ולכן משלוח מהיר ויקר מגדיל גם את חשבון המס.

  ³

• הפרידו בין רשימת המס לבין שער החליפין: ירידה בשער הדולר מוזילה את הסחורה, אבל אינה משנה את השיעור שחל עליה, והמרת המטבע נעשית לפי המועד שבו הטובין הגיעו לארץ.

  ³

מושגים קשורים

שאלות נפוצות

מס קנייה הוא מס עקיף שמוטל על קבוצה מצומצמת של טובין, ולא על הכנסה. רשות המסים מגדירה מסים עקיפים כמסים שמוטלים על הוצאות האזרח ומשתקפים במחיר הסחורה, כך שאת המס משלם הצרכן הסופי. הבסיס לחישוב אינו מחיר הסחורה בלבד: לפי מונחון המכס של רשות המסים הוא הערך לצורכי מכס בתוספת מיסי המכס ובתוספת תמ"א, ורק אחר כך מחושב המע"מ על הערך, על המכס ועל מס הקנייה יחד. ביבוא אישי משלוח עד 75 דולר פטור לחלוטין, משלוח בשווי 75 עד 500 דולר פטור ממכס בלבד וחייב במע"מ ובמס קנייה אם חל, ומעל 500 דולר חלים גם מכס וגם מס קנייה. מס קנייה אינו מס רכישה, שחל על רכישת דירה לפי חוק מיסוי מקרקעין.

מאתעידו וייס

מייסד

נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון

השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.

תחומי מומחיות

השקעותפנסיהביטוחיםמשכנתאות

נבדק לאחרונה: אוגוסט 2026