מס יסף: מי משלם ואיך מתכננים

מיסוימס יסף: מי משלם ואיך מתכננים

מדריך מלא למס יסף בישראל (3% על הכנסות גבוהות): מי חייב בתשלום, על אילו סוגי הכנסה הוא חל, סף ההכנסה לשנת 2025 ואסטרטגיות למזעור החבות.

מס יסף הוא מס נוסף שחל על הכנסה שנתית מעל תקרה מסוימת, מעבר לכל שאר המסים. מ-2025 המבנה שלו דו-שכבתי: 3% על סך ההכנסה מעל התקרה, ותוספת 2% (סך 5%) על חלק ההכנסה שמקורו הוני¹. הוא משפיע על משקיעים, עצמאים ובעלי הכנסות גבוהות, ובמיוחד על מי שמבצע אירוע הון חד-פעמי גדול.

מה זה מס יסף ומה התקרה ב-2026?

מס יסף נקבע בסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה ומוטל על הכנסה שנתית מעל תקרה². נכון ל-2026 התקרה היא 721,560 ₪ לשנה (כ-60,130 ₪ בחודש), והיא הוקפאה ללא הצמדה למדד לשנים 2025–2027 מכוח חוק ההסדרים¹. כלומר, התקרה לא עולה עם האינפלציה בתקופה הזו, ולכן יותר אנשים נכנסים לחבות עם הזמן.

כמה משלמים? המבנה הדו-שכבתי

על כל ההכנסה מעל התקרה משלמים 3%. אם חלק מההכנסה שמעל התקרה מקורו הוני (דיבידנד, ריבית, רווח הון, שבח מקרקעין, שכירות שאינה עסק), על החלק ההוני שמעל התקרה משלמים 2% נוספים, סך הכל 5%¹. הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, עסק) ממוסה ב-3% בלבד מעל התקרה.

על אילו הכנסות חל מס יסף?

מס יסף חל על סך כל ההכנסה החייבת, וכל מקורות ההכנסה מסוכמים יחד. גם אם כל מקור בנפרד נמוך מהתקרה, אם הסכום הכולל עובר אותה, חל מס יסף על החלק שמעל³.

• משכורת: שכר ברוטו שנתי, ממוסה ב-3% מעל התקרה.
• הכנסה מעסק: רווחי עצמאי, ממוסים ב-3% מעל התקרה.
• רווחי הון:מכירת מניות, נדל"ן, קריפטו, נכללים בחלק ההוני (עד 5% מעל התקרה).
• דיבידנד וריבית: הכנסות פסיביות, נכללות בחלק ההוני (עד 5% מעל התקרה).
• שכירות: הכנסה מהשכרת נכסים שאינה עסק, נכללת בחלק ההוני.

למה משקיעים צריכים לשים לב במיוחד?

משקיעים צריכים לשים לב כי אירוע הון חד-פעמי גדול נכלל בחלק ההוני ועלול לשאת מס יסף של 5% מעל התקרה, לא 3%. מכירת דירה, מימוש תיק השקעות גדול, או מכירת עסק יכולים לדחוף את ההכנסה ההונית השנתית הרבה מעל התקרה¹, ואז 5% על רווח גדול מסתכמים בעשרות אלפי שקלים.

אילו אסטרטגיות מפחיתות את מס היסף?

האסטרטגיות מתמקדות בהקטנת ההכנסה החייבת שחורגת מהתקרה בשנה נתונה: פריסת אירועי מס, ניצול הפקדות מוטבות, וקיזוז הפסדים. אלה פעולות לגיטימיות שכדאי לבצע בליווי מקצועי.

• פריסת הכנסה הונית: פיצול אירוע מימוש גדול בין שנות מס שונות (חלק בדצמבר, חלק בינואר) מקטין את החלק ההוני שחורג מהתקרה בכל שנה.
• הפקדות מוטבות: הפקדה לקרן פנסיה, קרן השתלמות וקופת גמל מקטינה את ההכנסה החייבת ועשויה להוריד אתכם מתחת לתקרה.
• קיזוז הפסדים: מימוש הפסדי הון כנגד רווחי הון מקטין את ההכנסה ההונית לצורך מס יסף.
• תכנון עם בן או בת זוג: מס יסף מחושב על בסיס יחיד. חלוקה לגיטימית של נכסים או הכנסות בין בני זוג עשויה להפחית את החשיפה.

שאלות נפוצות

מהי תקרת מס יסף ב-2026?

נכון ל-2026 התקרה היא 721,560 ₪ לשנה (כ-60,130 ₪ בחודש). התקרה הוקפאה ללא הצמדה למדד לשנים 2025–2027 מכוח חוק ההסדרים¹, כך שהיא לא עולה עם האינפלציה בתקופה הזו.

למה ההכנסה ההונית ממוסה ב-5% ולא ב-3%?

בתקציב 2025 נוספה שכבה שנייה למס יסף: על חלק ההכנסה ההונית שמעל התקרה (דיבידנד, ריבית, רווח הון, שבח, שכירות שאינה עסק) חלים 2% נוספים מעבר ל-3% הבסיסיים, סך הכל 5%¹. הכנסה מיגיעה אישית נשארה ב-3% בלבד מעל התקרה.

האם רווח ממכירת מניות חייב במס יסף?

כן. רווח הון ממכירת מניות נכלל בסך ההכנסה השנתית לצורך מס יסף, ומסווג כהכנסה הונית. אם סך ההכנסה השנתית חורג מהתקרה³, החלק שמעל התקרה ומקורו הוני נושא מס יסף של עד 5%¹, בנוסף למס רווח ההון הרגיל.

איך אפשר להפחית את החשיפה למס יסף?

בעיקר על ידי הקטנת ההכנסה החייבת שחורגת מהתקרה בשנה נתונה: פריסת אירוע מימוש גדול בין שנות מס, הפקדות מוטבות לפנסיה ולקרן השתלמות שמקטינות הכנסה חייבת, וקיזוז הפסדי הון כנגד רווחים³. תכנון כזה כדאי לבצע מראש ובליווי מקצועי.

האם מס יסף מנוכה אוטומטית מהמשכורת?

על משכורת המעסיק לרוב מנכה את מס היסף הבסיסי במקור לאורך השנה. אבל מס יסף מחושב עלסך ההכנסה השנתית מכל המקורות יחד³, כך שאם יש לכם הכנסה הונית נוספת (רווח הון, דיבידנד, שכירות), ההפרש מתחשבן בדוח השנתי למס הכנסה. לכן מי שצובר הכנסות ממקורות שונים צריך להגיש דוח ולהיערך לתשלום ההשלמה.