מס יסף
המס הנוסף של 3% על הכנסות גבוהות, על מי חל, על אילו הכנסות, ואיך מתכננים
בקצרה
מס יסף הוא מס נוסף של 3% שחל על הכנסה שנתית שעולה על תקרה מסוימת (כ-721,560 ₪ בשנה, נכון ל-2026). הוא נוסף מעל כל שאר המסים, מס הכנסה, ביטוח לאומי, ומס רווחי הון, ומשפיע על כל סוגי ההכנסות.1
על מי חל?
דוגמה מספרית
הכנסה שנתית: 900,000 ₪
תקרה: 721,560 ₪
חלק חייב: 178,440 ₪
מס יסף: 178,440 × 3% = 5,353 ₪
מס יסף חל על כל סוגי ההכנסות מסוכמות יחד: שכר, עסק, רווחי הון (מניות, נדל"ן, קריפטו), דיבידנדים, ריבית, ושכירות. גם אם כל הכנסה בנפרד נמוכה מהתקרה – הסכום הכולל הוא הקובע.2
איך ממזערים?
- פריסת אירועי מס: פיצול מכירות בין שנות מס שונות
- הפקדות מוטבות: פנסיה, קרן השתלמות, קופת גמל מפחיתות הכנסה חייבת
- קיזוז הפסדים: מימוש הפסדים כנגד רווחים מפחית את ההכנסה לצורך מס יסף
חישוב מס יסף
אם ההכנסה השנתית שלכם 750,000 ₪ והסף הוא 721,560 ₪ (2024), תשלמו 3% מס יסף על ההפרש: 28,440 ₪ x 3% = 853 ₪ מס נוסף. זה מעבר למס ההכנסה הרגיל.
מס יסף הוא מס נוסף של 3% שחל על הכנסה שנתית שחורגת מתקרה מסוימת (כ-721,560 ₪ בשנה). הוא מתווסף מעל כל שאר המסים שאתם כבר משלמים. למשל: אם הרווחתם 800,000 ₪ בשנה, תשלמו 3% רק על החלק שמעל התקרה, כלומר על כ-78,440 ₪, שזה מס נוסף של כ-2,353 ₪. המס חל על כל סוגי ההכנסות ביחד, כולל שכר, רווחי הון, דיבידנדים ושכירות.
מס יסף חל על סך כל ההכנסות מכל המקורות: שכר ועסק, רווחי הון ממכירת מניות ונדל"ן, דיבידנדים, ריבית, הכנסות משכירות, ורווחים מקריפטו. גם אם כל הכנסה בנפרד נמוכה מהתקרה, הסכום הכולל הוא הקובע. למשל: שכר של 500,000 ₪ ורווח הון של 300,000 ₪ נותנים 800,000 ₪ יחד. על ההפרש מעל התקרה תשלמו 3%. זה הופך שנים עם אירועי מס גדולים (מכירת דירה, מימוש מניות) לבעייתיות במיוחד.
כמה אסטרטגיות יעילות: פריסת אירועי מס בין שנות מס שונות, כדי שההכנסה לא תעבור את התקרה בשנה אחת. ניצול הפקדות מוטבות (פנסיה, קרן השתלמות) שמפחיתות הכנסה חייבת. קיזוז הפסדי הון כנגד רווחים באותה שנה. תכנון מועדי מכירת נכסים (נדל"ן, מניות) כך שלא יצטברו באותה שנת מס. התייעצו עם רואה חשבון לפני אירועי מס גדולים.
מכירת דירה שמניבה רווח הון (מס שבח) יכולה לדחוף את ההכנסה השנתית מעל תקרת מס היסף. למשל: שכר שנתי של 400,000 ₪ ורווח ממכירת דירה של 500,000 ₪ מביאים ל-900,000 ₪ הכנסה. על כ-178,440 ₪ מעל התקרה, תשלמו 3% מס יסף (כ-5,353 ₪) בנוסף למס השבח עצמו. לכן כדאי לתכנן את מועד המכירה בהתחשב בהכנסות האחרות באותה שנה, ולשקול פריסת מס שבח אם אפשר.
מס נוסף על הכנסות גבוהות קיים במדינות רבות, אם כי בשמות ובשיעורים שונים. בארה"ב יש Net Investment Income Tax של 3.8% על הכנסות השקעה מעל סף מסוים. בצרפת יש מס סולידריות על הון. בבריטניה יש מדרגות מס גבוהות יותר שמשיגות תוצאה דומה. השיעור הישראלי של 3% נחשב מתון יחסית למדינות מערביות, אך בשילוב עם מס הכנסה שולי של 50% ודמי ביטוח לאומי, הנטל הכולל על בעלי הכנסות גבוהות בישראל משמעותי.
מס יסף מחושב על בסיס שנתי (ינואר-דצמבר). לשכירים, הניכוי לא נעשה אוטומטית משכר חודשי, אלא מחושב בדוח השנתי. מי שהכנסתו הכוללת עוברת את התקרה חייב בהגשת דוח שנתי לרשות המסים, גם אם בדרך כלל פטור מהגשה. על רווחי הון, הברוקר או הנאמן מנכה מס במקור, אך חישוב מס היסף הסופי מתבצע בדוח השנתי. מומלץ לעקוב אחר ההכנסות המצטברות לאורך השנה כדי להימנע מהפתעות.
מושגי מפתח
סעיף 121ב
הסעיף בפקודת מס הכנסה שמגדיר את מס היסף. קובע שיעור של 3% על הכנסה שמעל התקרה השנתית.
הכנסה חייבת מצטברת
סך כל ההכנסות מכל המקורות באותה שנת מס. כולל שכר, רווחי הון, דיבידנדים, שכירות ועוד – הכל מסוכם יחד לצורך מס יסף.
שנת מס
התקופה שלפיה מחשבים את מס היסף: 1 בינואר עד 31 בדצמבר. תכנון מס נכון כולל בחינת ההכנסות הצפויות לכל שנה.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות