FATCA
החוק האמריקאי שמחייב בנקים בכל העולם לדווח על אזרחי ארה"ב, כולל ישראלים עם אזרחות כפולה
בקצרה
FATCA (ראשי תיבות של Foreign Account Tax Compliance Act) הוא חוק פדרלי אמריקאי שנחקק בשנת 2010 ומחייב מוסדות פיננסיים מחוץ לארה"ב לדווח לרשות המסים האמריקאית (IRS) על חשבונות של אזרחי ארה"ב ותושביה. החוק נועד לסגור פרצה ענקית בגביית המס האמריקאית: ארה"ב ממסה את אזרחיה על הכנסותיהם העולמיות, אך עד לחקיקת FATCA, מיליוני אמריקאים החזיקו חשבונות בנק בחו"ל בלי לדווח עליהם.1
כיצד FATCA עובד בפועל?
החוק יוצר מערכת דיווח אוטומטית בין מדינות. מוסדות פיננסיים (בנקים, בתי השקעות, חברות ביטוח) בכל מדינה חתומה על הסכם FATCA נדרשים לזהות לקוחות שהם US Persons, אזרחי ארה"ב, בעלי גרין קארד, או מי שנולדו בארה"ב, ולהעביר את פרטי חשבונותיהם לרשויות המקומיות, שמעבירות אותם ל-IRS.
ישראל ו-FATCA
ישראל חתמה על הסכם FATCA בינממשלתי (IGA Model 1) בשנת 2014.2 כל בנק ומוסד פיננסי ישראלי מחויב לזהות לקוחות בעלי אזרחות אמריקאית ולהעביר את המידע לרשות המסים בישראל, שמעבירה אותו ל-IRS. אי-ציות עלול להוביל לניכוי מס במקור של 30% על כל תשלום ממקור אמריקאי למוסד הפיננסי.
אזהרה לבעלי אזרחות אמריקאית
גם אם אתם חיים בישראל ומעולם לא עבדתם בארה"ב, אם יש לכם אזרחות אמריקאית אתם חייבים להגיש דוח מס שנתי ל-IRS ולדווח על כל חשבונות הבנק שלכם (FBAR). אי-דיווח עלול לגרור קנסות כבדים.
ההשפעה על ישראלים עם אזרחות כפולה
עבור כ-200,000 ישראלים בעלי אזרחות אמריקאית, FATCA יוצר חובות דיווח מורכבות. הם נדרשים להגיש דוח מס שנתי ל-IRS (טופס 1040) וכן טופס FBAR (FinCEN 114) אם סך נכסיהם הפיננסיים בחו"ל עולה על 10,000 דולר. בנקים ישראלים עשויים לסרב לפתוח חשבון ללקוח שאינו מציג אישור ציות אמריקאי, או לדרוש ממנו לחתום על טופס W-9.
FATCA לעומת CRS
בעקבות FATCA, ה-OECD פיתח תקן מקביל בשם CRS (Common Reporting Standard), מערכת דיווח אוטומטית רב-לאומית שבה משתתפות למעלה מ-100 מדינות, כולל ישראל. בעוד FATCA מכוון רק לאזרחי ארה"ב, CRS יוצר שקיפות מסים גלובלית בין כל המדינות החתומות. יחד, שני המנגנונים מבטיחים שכמעט בלתי אפשרי להסתיר הכנסות בחשבונות בנק זרים.
שאלות נפוצות
אתם חייבים להגיש דוח מס שנתי ל-IRS (טופס 1040) ולדווח על כל חשבונות הבנק שלכם בטופס FBAR אם הסכום המצטבר שלהם עולה על 10,000 דולר בנקודה כלשהי במהלך השנה. חשוב: אמנת המס בין ישראל לארה"ב מונעת כפל מס ברוב המקרים, אבל הדיווח עצמו הוא חובה. מומלץ לפנות לרואה חשבון המתמחה במיסוי ישראלי-אמריקאי. הקנסות על אי-דיווח יכולים להגיע לעשרות אלפי דולרים.
לא. FATCA הוא חוק שמחייב בנקים זרים לדווח ל-IRS על חשבונות של אמריקאים. FBAR (FinCEN 114) הוא טופס שאזרחי ארה"ב חייבים להגיש בעצמם למשרד האוצר האמריקאי, המפרט את כל חשבונותיהם בחו"ל. שני המנגנונים עובדים במקביל: הבנק הישראלי מדווח עליכם מצד אחד, ואתם חייבים לדווח בעצמכם מהצד השני. אי-הגשת FBAR גוררת קנס של עד 10,000 דולר לכל הפרה.
זו החלטה מורכבת שדורשת ייעוץ מקצועי. ויתור על אזרחות כרוך בתשלום "מס יציאה" (Exit Tax) על כל הנכסים שלכם כאילו מכרתם אותם. בנוסף, העלות עצמה (אגרת ויתור) עומדת על 2,350 דולר, והתהליך יכול לקחת שנה ויותר. מצד שני, אם אתם לא מתכננים לחיות בארה"ב ועלויות הדיווח השנתיות גבוהות, זו אפשרות שכדאי לבחון עם מומחה.
עלות הציות ל-FATCA גבוהה לבנקים. הם צריכים לזהות לקוחות אמריקאים, לאסוף מסמכים ייעודיים (W-9), לדווח לרשות המסים בישראל שמעבירה ל-IRS, ולהסתכן בקנסות על דיווח לא מדויק. עבור לקוח עם חשבון קטן, העלות הזו לא מצדיקה את עצמה. בפועל, הבנקים הגדולים בישראל (לאומי, הפועלים, דיסקונט) כן פותחים חשבונות, אבל דורשים מסמכים נוספים ותהליך ארוך יותר.
CRS (Common Reporting Standard) הוא "FATCA גלובלי" שפותח על ידי ה-OECD. למעלה מ-100 מדינות, כולל ישראל, מחליפות מידע אוטומטית על חשבונות של תושבי חוץ. בפועל: אם יש לכם חשבון בנק בלוקסמבורג, הבנק שם ידווח לרשות המסים בישראל. וגם להפך: אם תושב גרמניה מחזיק חשבון בישראל, הבנק הישראלי ידווח לגרמניה. התוצאה: כמעט בלתי אפשרי להסתיר הכנסות בחו"ל.
כן. חשבונות פנסיה, קופות גמל וביטוחי מנהלים ישראליים של בעלי אזרחות אמריקאית מדווחים ל-IRS. הבעיה: ה-IRS לא תמיד מכיר במבנים הייחודיים של חיסכון פנסיוני ישראלי, מה שעלול ליצור חבויות מס מורכבות. למשל, רווחים בקופת גמל שפטורים ממס בישראל עלולים להיות חייבים במס בארה"ב. לכן חיוני לעבוד עם רואה חשבון שמבין את שתי מערכות המס.
מושגי מפתח
FBAR (FinCEN 114)
דוח שנתי שאזרחי ארה"ב חייבים להגיש למשרד האוצר האמריקאי אם יש להם חשבונות פיננסיים בחו"ל בשווי מצטבר של מעל 10,000 דולר.
CRS (Common Reporting Standard)
תקן דיווח אוטומטי בין-לאומי שפותח על ידי ה-OECD, המחייב מוסדות פיננסיים לדווח על חשבונות של תושבי חוץ לרשויות המס במדינת התושבות שלהם.
IGA (הסכם בינממשלתי)
הסכם דו-צדדי בין ארה"ב למדינה זרה המסדיר את אופן יישום FATCA, כולל העברת מידע הדדית בין רשויות המס.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות