FATCA
החוק האמריקאי שמחייב בנקים בכל העולם לדווח על אזרחי ארה"ב, כולל ישראלים עם אזרחות כפולה
FATCA (ראשי תיבות של Foreign Account Tax Compliance Act) הוא חוק פדרלי אמריקאי שנחקק בשנת 2010 ומחייב מוסדות פיננסיים מחוץ לארה"ב לדווח לרשות המסים האמריקאית (IRS) על חשבונות של אזרחי ארה"ב ותושביה. החוק נועד לסגור פרצה ענקית בגביית המס האמריקאית: ארה"ב ממסה את אזרחיה על הכנסותיהם העולמיות, אך עד לחקיקת FATCA, מיליוני אמריקאים החזיקו חשבונות בנק בחו"ל בלי לדווח עליהם.1
כיצד FATCA עובד בפועל?
החוק יוצר מערכת דיווח אוטומטית בין מדינות. מוסדות פיננסיים (בנקים, בתי השקעות, חברות ביטוח) בכל מדינה חתומה על הסכם FATCA נדרשים לזהות לקוחות שהם US Persons, אזרחי ארה"ב, בעלי גרין קארד, או מי שנולדו בארה"ב, ולהעביר את פרטי חשבונותיהם לרשויות המקומיות, שמעבירות אותם ל-IRS.
ישראל ו-FATCA
ישראל חתמה על הסכם FATCA בינממשלתי (IGA Model 1) בשנת 2014.2 כל בנק ומוסד פיננסי ישראלי מחויב לזהות לקוחות בעלי אזרחות אמריקאית ולהעביר את המידע לרשות המסים בישראל, שמעבירה אותו ל-IRS. אי-ציות עלול להוביל לניכוי מס במקור של 30% על כל תשלום ממקור אמריקאי למוסד הפיננסי.
אזהרה לבעלי אזרחות אמריקאית
גם אם אתם חיים בישראל ומעולם לא עבדתם בארה"ב, אם יש לכם אזרחות אמריקאית אתם חייבים להגיש דוח מס שנתי ל-IRS ולדווח על כל חשבונות הבנק שלכם (FBAR). אי-דיווח עלול לגרור קנסות כבדים.
ההשפעה על ישראלים עם אזרחות כפולה
עבור כ-200,000 ישראלים בעלי אזרחות אמריקאית, FATCA יוצר חובות דיווח מורכבות. הם נדרשים להגיש דוח מס שנתי ל-IRS (טופס 1040) וכן טופס FBAR (FinCEN 114) אם סך נכסיהם הפיננסיים בחו"ל עולה על 10,000 דולר. בנקים ישראלים עשויים לסרב לפתוח חשבון ללקוח שאינו מציג אישור ציות אמריקאי, או לדרוש ממנו לחתום על טופס W-9.
FATCA לעומת CRS
בעקבות FATCA, ה-OECD פיתח תקן מקביל בשם CRS (Common Reporting Standard), מערכת דיווח אוטומטית רב-לאומית שבה משתתפות למעלה מ-100 מדינות, כולל ישראל. בעוד FATCA מכוון רק לאזרחי ארה"ב, CRS יוצר שקיפות מסים גלובלית בין כל המדינות החתומות. יחד, שני המנגנונים מבטיחים שכמעט בלתי אפשרי להסתיר הכנסות בחשבונות בנק זרים.
מושגי מפתח
מקורות
FBAR (FinCEN 114)
דוח שנתי שאזרחי ארה"ב חייבים להגיש למשרד האוצר האמריקאי אם יש להם חשבונות פיננסיים בחו"ל בשווי מצטבר של מעל 10,000 דולר.
CRS (Common Reporting Standard)
תקן דיווח אוטומטי בין-לאומי שפותח על ידי ה-OECD, המחייב מוסדות פיננסיים לדווח על חשבונות של תושבי חוץ לרשויות המס במדינת התושבות שלהם.
IGA (הסכם בינממשלתי)
הסכם דו-צדדי בין ארה"ב למדינה זרה המסדיר את אופן יישום FATCA, כולל העברת מידע הדדית בין רשויות המס.