9(5) (סעיף 9(5)): פטור מס לעולים ותושבים חוזרים
חלון הזדמנויות מיסויי: פטורים והקלות מס לעולים חדשים ותושבים חוזרים
בקצרה
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים נהנים מפטור ממס על הכנסות מחו"ל למשך 10 שנים. ההטבה כוללת פטור על השקעות, שכ"ד, פנסיה ועסקים בחו"ל. תכנון מיסוי נכון לפני העלייה יכול לחסוך סכומים משמעותיים.ההטבה מוכרת בציבור בכמה שמות, אך הסעיפים שמעניקים בפועל את הפטור על הכנסות מחוץ לישראל לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים הם סעיף 14 וסעיף 97(ב) לפקודת מס הכנסה, כפי שנוסחו בתיקון 168 לפקודה. מטרת ההטבה היא לעודד עלייה לישראל ולמנוע מצב שבו נטל המס ירתיע אנשים מלהעביר את מרכז חייהם לארץ.1
תקופת הפטור נמשכת 10 שנים מיום העלייה (או מיום החזרה לישראל לתושב חוזר ותיק). בתקופה זו, העולה החדש פטור ממס על הכנסות מחו"ל, הן פסיביות (דיבידנדים, שכר דירה, תמלוגים, ריבית ורווח הון ממכירת נכסים בחו"ל) והן אקטיביות (הכנסה מעסק ומעבודה שפעילותם מבוצעת מחוץ לישראל), כל עוד מקורן מחוץ לישראל.2
סוגי ההטבות העיקריות
- פטור על הכנסות מחו"ל: כל הכנסה שמקורה מחוץ לישראל – כולל משכורת מעבודה מרחוק, דיבידנדים ממניות זרות, ריבית על פיקדונות בחו"ל, ושכר דירה מנכס בחו"ל, פטורה ממס ל-10 שנים.
- פטור על רווחי הון: מכירת נכסים שנרכשו בחו"ל לפני העלייה או אחריה, פטורה ממס רווח הון למשך 10 שנים.
- פטור מדיווח, אך רק למי שהגיע עד סוף 2025: תושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק שהגיעו לישראל עד 31.12.2025 פטורים מדיווח על ההכנסות והנכסים שלהם מחוץ לישראל למשך 10 שנים. מי שהגיע מ-1.1.2026 ואילך אינו נהנה מהפטור מדיווח, אף שההכנסות עצמן נותרות פטורות ממס ל-10 שנים.
- נקודות זיכוי מוגדלות: מי שעלה מ-1.1.2022 ואילך מקבל את ההטבה במשך 4.5 שנים, בסולם עולה ויורד: נקודת זיכוי אחת ב-12 החודשים הראשונים, שלוש נקודות ב-18 החודשים הבאים, שתיים ב-12 החודשים שאחריהם ואחת ב-12 החודשים האחרונים. מי שעלה לפני 1.1.2022 מקבל 3 נקודות ל-18 חודשים, 2 ל-12 חודשים ואחת ל-12 חודשים נוספים.3
מי זכאי?
עולה חדש: מי שהפך לתושב ישראל לראשונה. תושב חוזר ותיק: מי שהיה תושב חוץ 10 שנים לפחות וחזר לישראל, נהנה מהטבות זהות לעולה חדש. תושב חוזר (רגיל): מי שהיה תושב חוץ 6 שנים לפני מועד חזרתו, ומקבל פטור מצומצם בהרבה, 5 שנים ורק על הכנסות מחו"ל שאינן מעסק, כגון דיבידנד, שכר דירה, תמלוגים, קצבה, ריבית ורווח הון ממכירת נכסים שרכש בחו"ל בתקופת שהותו שם.
השוואת מעמדות הזכאות
| מעמד | תנאי סף בחו"ל | תקופת פטור | היקף הפטור |
|---|---|---|---|
| עולה חדש | תושב ישראל לראשונה | 10 שנים | פטור מלא על הכנסות מחו"ל; פטור מדיווח רק למי שהגיע עד 31.12.2025 |
| תושב חוזר ותיק | תושב חוץ 10 שנים לפחות | 10 שנים | זהה לעולה חדש |
| תושב חוזר רגיל | תושב חוץ 6 שנים לפני החזרה | 5 שנים | פטור על הכנסות מחו"ל שאינן מעסק בלבד |
שיקולים ותכנון
חשוב לתכנן את מועד העלייה בצורה אסטרטגית. למשל, מכירת נכסים לפני העלייה עלולה ליצור חבות מס במדינת המוצא, בעוד שמכירה לאחר העלייה תיהנה מהפטור הישראלי. כמו כן, מומלץ לשמור תיעוד מלא של כל הנכסים שהיו בבעלות לפני יום העלייה, שכן הם מהווים את הבסיס לקביעת הפטור.
לאחר תום תקופת 10 השנים, כל ההכנסות מחו"ל הופכות לחייבות במס בישראל ככל הכנסה אחרת. לכן, כדאי להיערך מבעוד מועד ולשקול מבנה השקעות שימקסם את ההטבות בתקופת הפטור.
שימו לב לתום תקופת הפטור
היערכו מבעוד מועד לתום 10 השנים. מכירת נכסים רגע לפני סוף הפטור יכולה לחסוך מס משמעותי. התייעצו עם רואה חשבון שמתמחה בעולים חדשים.
הפטור לפי סעיף 9(5) ותיקון 168 הוא רובד אחד במיסוי הכנסות שמקורן מחוץ לישראל. להעמקה על אופן חישוב המס לאחר תום תקופת ההטבה, זיכוי מס זר ואמנות למניעת כפל מס, ראו את המדריך המלא למיסוי הכנסות מחו"ל.
שאלות נפוצות
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים נהנים מפטור מלא ממס על הכנסות מחוץ לישראל למשך 10 שנים מיום העלייה. הפטור כולל משכורת מעבודה מרחוק, דיבידנדים ממניות זרות, ריבית על פיקדונות בחו"ל, שכר דירה מנכס בחו"ל ורווחי הון ממכירת נכסים. הפטור מדיווח על נכסים והכנסות מחו"ל הוא סיפור נפרד: הוא חל רק על מי שהגיע לישראל עד 31.12.2025, ולא על מי שהגיע מ-1.1.2026 ואילך.
שלוש קטגוריות: עולה חדש שהפך לתושב ישראל לראשונה. תושב חוזר ותיק שהיה תושב חוץ 10 שנים לפחות וחזר לישראל, נהנה מהטבות זהות לעולה חדש. תושב חוזר רגיל שהיה תושב חוץ 6 שנים לפני חזרתו, נהנה מפטור למשך 5 שנים בלבד ורק על הכנסות מחו"ל שאינן מעסק. מבחן הזכאות מתבסס על "מרכז חיים".
מי שעלה מ-1.1.2022 ואילך מקבל נקודות זיכוי נוספות למשך 4.5 שנים: נקודה אחת ב-12 החודשים הראשונים, שלוש נקודות ב-18 החודשים הבאים, שתיים ב-12 החודשים שאחריהם ואחת ב-12 החודשים האחרונים. מי שעלה לפני 1.1.2022 מקבל 3 נקודות ל-18 חודשים, 2 ל-12 חודשים ואחת ל-12 חודשים נוספים. כל נקודת זיכוי שווה 2,904 ש"ח הפחתה שנתית במס, כלומר 242 ש"ח לחודש.
חשוב לתכנן את מועד העלייה בצורה אסטרטגית. מכירת נכסים לפני העלייה עלולה ליצור חבות מס במדינת המוצא, בעוד שמכירה לאחר העלייה תיהנה מהפטור הישראלי. שמרו תיעוד מלא של כל הנכסים שהיו בבעלותכם לפני יום העלייה. התייעצו עם רואה חשבון שמתמחה בעולים חדשים לפני ההגעה לישראל.
לאחר תום התקופה, כל ההכנסות מחו"ל הופכות לחייבות במס בישראל ככל הכנסה אחרת. לכן, כדאי להיערך מבעוד מועד: שקלו מכירת נכסים רגע לפני סוף הפטור כדי לחסוך מס משמעותי. בחנו מבנה השקעות שימקסם את ההטבות בתקופת הפטור. העבירו נכסים או שנו מבנים תאגידיים אם נדרש. התייעצו עם רואה חשבון שנה-שנתיים לפני תום התקופה.
תלוי מתי הגיעו. תושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק שהגיעו לישראל עד 31.12.2025 פטורים מדיווח על ההכנסות והנכסים שלהם מחוץ לישראל למשך 10 שנים. מי שהגיע מ-1.1.2026 ואילך אינו נהנה מהפטור מדיווח, גם אם ההכנסות עצמן פטורות ממס. בשני המקרים כדאי לשמור רישומים מסודרים לאורך כל התקופה, כי עם תום 10 השנים חלה חובת דיווח מלאה.
מושגי מפתח
תושב חוזר ותיק
מי שהיה תושב חוץ 10 שנים רצופות לפחות וחזר לישראל, זכאי להטבות מס זהות לעולה חדש.
המבחן המרכזי לקביעת תושבות מס בישראל, כולל מקום מגורים, משפחה, עבודה וזיקות כלכליות.
נקודות זיכוי לעולים
נקודות זיכוי מוגדלות הניתנות לעולים חדשים ב-3 השנים הראשונות, המפחיתות ישירות את סכום המס.
- רשות המסים בישראל. "חוזר מס הכנסה 7/2026 - הוראת השעה חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה" (5.7.2026): ההטבה החדשה על הכנסה מיגיעה אישית שמופקת בישראל ניתנת בנוסף לכל הטבה אחרת המוקנית בדין, ובכללן סעיפים 14 ו-97(ב) לפקודת מס הכנסה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים(פורסם ב-05/07/2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל. "מדריך הטבות מס הכנסה לעולים חדשים", פרק "הטבות על הכנסות מחוץ לישראל" (עודכן 19.8.2026): פטור ל-10 שנים על כלל ההכנסות מחו"ל, פסיביות ואקטיביות; לתושב חוזר רגיל 5 שנים ורק על הכנסות שאינן מעסק; והפטור מדיווח חל רק על מי שהגיע לישראל עד 31.12.2025 gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל. "מדריך הטבות מס הכנסה לעולים חדשים", פרק "נקודות זיכוי - מה הן בעצם?" (עודכן 19.8.2026): שווי נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 2,904 ש"ח לשנה (242 ש"ח לחודש), ולוח נקודות הזיכוי לעולה נמשך 4.5 שנים למי שעלה מ-1.1.2022 ואילך gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל. "בקשה למימוש זכאות להקלות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים לשנים 2026-2030": התנאים והתקרות למימוש ההטבה לפי הוראת השעה, לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים שהגיעו בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות