שווי שימוש ברכב
שווי שימוש ברכב הוא סכום קבוע שהמעסיק זוקף לשכר הברוטו של עובד שקיבל רכב צמוד, ומאותו סכום נגבים מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי ובריאות, כך שהנטו בתלוש יורד בכל חודש.
בקצרה
שווי שימוש ברכב הוא הסכום שהמעסיק מוסיף לשכר הברוטו שלכם בגלל הרכב הצמוד, ואתם משלמים עליו מס ודמי ביטוח. ברכב שנרשם לראשונה מ-1 בינואר 2010 הסכום החודשי הוא 2.48% ממחיר המחירון המתואם של הרכב כשהיה חדש, עד תקרת מחיר שמתעדכנת מדי שנה. הזקיפה אינה כסף שנכנס לחשבון: מה שיורד לכם מהנטו הוא המס ודמי הביטוח על הסכום, ולא הסכום עצמו.
מה זה שווי שימוש ברכב, ולמה הוא מופיע בתלוש?
שווי שימוש הוא
סכום שנזקף להכנסתו של עובד שקיבל רכב ממעסיקו, והוא מבטא את השווי הכספי של טובת ההנאה הגלומה בשימוש הפרטי ברכב
.1 הרכב אינו משכורת בכסף, אבל הוא הטבה שיש לה ערך, ולכן המחוקק מתמחר אותה ומחייב אותה במס כאילו קיבלתם את הערך הזה בשכר.
מכאן נובע הדבר שהכי מפתיע עובדים בחודש הראשון: הזקיפה מגדילה את הברוטו בתלוש, אבל לא מכניסה שקל אחד לחשבון הבנק. השורה הזאת מופיעה פעמיים בתלוש, פעם כתוספת לברוטו ופעם כניכוי שמקזז אותה. מה שנשאר בפועל הוא המס ודמי הביטוח שנגבו על התוספת.
הזקיפה נכנסת גם לבסיס של דמי הביטוח, לא רק של מס ההכנסה. ההכנסות שחייבות בדמי ביטוח לאומי ובדמי ביטוח בריאות הן אותן הכנסות שחייבות במס הכנסה לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, כלומר שכרו של העובד וגם טובות ההנאה שמשולמות לו בכסף או בשווה כסף. 2 רכב צמוד הוא בדיוק טובת הנאה בשווה כסף, ולכן הוא נכנס לשני הבסיסים במקביל.
איך מחשבים את שווי השימוש ברכב צמוד?
ברכב שנרשם לראשונה מ-1 בינואר 2010 שווי השימוש החודשי הוא 2.48% ממחיר המחירון המתואם של הרכב בהיותו חדש. 1 זהו המודל הליניארי, והוא החליף את שיטת קבוצות המחיר הישנה שבה כל רכב שויך לקבוצת מחיר, וכל הרכבים באותה קבוצה נשאו זקיפה זהה בלי קשר למחירם המדויק. ברכבים שנרשמו לתנועה לפני 1 בינואר 2010, וכן באופנועים מסוג L3, הזקיפה עדיין נקבעת לפי מסמך ההנחיות למעסיקים ולא לפי הנוסחה הליניארית.
1שלושה פרטים בנוסחה קובעים את התוצאה, וכדאי להכיר את שלושתם. הבסיס הוא מחיר המחירון של הרכב כשהיה חדש, בתוספת התאמות למחיר הממוצע בפועל בשנת המס שבה נרשם לראשונה. שווי השימוש מתואם למדד המחירים לצרכן, למעט בשנה הראשונה שבה נרשם הרכב לתנועה. ולבסוף יש תקרה: מחיר המחירון שנלקח לחישוב מוגבל לסכום של 596,860 ₪ לשנת המס 2026°, כך שרכב יקר יותר אינו מייצר זקיפה גבוהה יותר.
1| מחיר מחירון מתואם | שווי שימוש חודשי (2.48%) | מס הכנסה בשיעור שולי 31% | דמי ביטוח לאומי ובריאות (12.17%) | סך הירידה בנטו לחודש |
|---|---|---|---|---|
| 120,000 ₪ | 2,976 ₪ | 923 ₪ | 362 ₪ | כ-1,285 ₪ |
| 180,000 ₪ | 4,464 ₪ | 1,384 ₪ | 543 ₪ | כ-1,927 ₪ |
| 250,000 ₪ | 6,200 ₪ | 1,922 ₪ | 755 ₪ | כ-2,677 ₪ |
| 350,000 ₪ | 8,680 ₪ | 2,691 ₪ | 1,056 ₪ | כ-3,747 ₪ |
| 596,860 ₪ ומעלה (התקרה) | 14,802 ₪ | 4,589 ₪ | 1,801 ₪ | כ-6,390 ₪ |
כמה שווי השימוש מוריד לכם מהנטו בפועל?
הירידה בנטו היא המס ודמי הביטוח שנגבים על סכום הזקיפה, ולא סכום הזקיפה עצמו. בפועל מדובר בשני רכיבים שמצטרפים זה לזה. הראשון הוא מס הכנסה בשיעור המס השולי שחל עליכם, כלומר השיעור שחל על השקל הנוסף האחרון בשכר. השני הוא דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.
שיעורי דמי הביטוח לעובד שכיר בנויים בשתי מדרגות. על חלק השכר שעד מדרגת הגבייה המופחתת נגבים מהעובד 1.04% דמי ביטוח לאומי ו-3.23% דמי ביטוח בריאות, ועל החלק שמעליה ועד ההכנסה המרבית נגבים 7% ו-5.17%, כלומר 12.17% יחד. 3 מדרגת הגבייה המופחתת עומדת על 7,703 ₪ לחודש° וההכנסה המרבית על 51,910 ₪ לחודש°.3 לרוב העובדים עם רכב צמוד השכר כבר עובר את המדרגה המופחתת, ולכן הזקיפה נושאת את השיעור המלא.
יש כאן נקודת מפנה שכדאי להכיר. מי שהשכר שלו, כולל הזקיפה, חוצה את ההכנסה המרבית, לא משלם דמי ביטוח כלל על החלק שמעליה. אצלו העלות של הרכב הצמוד מצטמצמת למס ההכנסה בלבד, ולכן אותו רכב בדיוק עולה פחות בנטו לעובד בשכר גבוה מאשר לעובד בשכר בינוני.
דוגמה: רכב במחיר מחירון של 210,000 ₪
נועה מרוויחה 18,000 ₪ ברוטו ומקבלת רכב צמוד שמחיר המחירון המתואם שלו 210,000 ₪. שווי השימוש החודשי הוא 210,000 כפול 2.48%, כלומר 5,208 ₪. הברוטו לצורכי מס עולה ל-23,208 ₪, ולחשבון הבנק לא נכנס שקל נוסף. אם שיעור המס השולי שחל על התוספת הוא 31% (שיעור להמחשה בלבד), המס על הזקיפה הוא כ-1,614 ₪. התוספת נופלת כולה מעל מדרגת הגבייה המופחתת ומתחת להכנסה המרבית, ולכן דמי הביטוח על הזקיפה הם 12.17%, כלומר כ-634 ₪. סך הירידה בנטו: כ-2,248 ₪ בחודש, שהם כ-26,976 ₪ בשנה. בתמורה נועה נוסעת ברכב שמחירו 210,000 ₪ בלי לספוג את ירידת הערך שלו, וברוב הסדרי הרכב הצמוד גם הביטוח, הטיפולים והטסט אינם על חשבונה.
כמה מפחיתים משווי השימוש ברכב היברידי או חשמלי?
רכב היברידי שאינו נטען מרשת החשמל מזכה בהפחתה של 580 ₪ לחודש°, רכב היברידי נטען מסוג פלאג-אין בהפחתה של 1,150 ₪ לחודש°, ורכב חשמלי בהפחתה של 1,380 ₪ לחודש°.1 ההפחתה נקבעת לפי סוג ההנעה ולא לפי מחיר הרכב, והיא סכום חודשי קבוע שמורידים משווי השימוש לפני חישוב המס.
יש כאן מלכודת אחת שגורמת לוויכוחים מול מחלקות השכר. רכב מסוג היברידי מתון (mild hybrid) אינו מזכה בהפחתה, וזאת החל מ-1 ביוני 2024. 1 מדובר במערכת שמסייעת למנוע הבנזין אך אינה מניעה את הרכב בכוחות עצמה, ולכן היא אינה נכנסת להגדרת רכב משולב מנוע. הכינוי המסחרי של הדגם אינו קובע, והסיווג של דגמים מסוימים היה נושא להליכים משפטיים.
| סוג הרכב | ההפחתה החודשית משווי השימוש | החיסכון החודשי בנטו |
|---|---|---|
| רכב בנזין או דיזל רגיל | אין הפחתה | 0 ₪ |
| רכב היברידי שאינו נטען מרשת החשמל | 580 ₪ | כ-250 ₪ |
| רכב היברידי נטען (פלאג-אין) | 1,150 ₪ | כ-496 ₪ |
| רכב חשמלי | 1,380 ₪ | כ-596 ₪ |
| רכב היברידי מתון (mild hybrid) | אין הפחתה, החל מ-1 ביוני 2024 | 0 ₪ |
מה ההבדל בין רכב צמוד לרכב פרטי מבחינת העלות?
ההבדל המהותי הוא מי סופג את ירידת הערך של הרכב, ולא כמה מס משלמים. ברכב צמוד המעסיק הוא הבעלים, הוא רוכש או חוכר את הרכב והוא שסופג את הירידה בשווי לאורך השנים. אתם משלמים על ההטבה במס, בסכום שנגזר ממחיר המחירון ולא מהעלות בפועל של הנסיעות שלכם.
| היבט | רכב צמוד מהמעסיק | רכב פרטי בבעלותכם |
|---|---|---|
| מי רוכש את הרכב | המעסיק, בבעלות או בחכירה תפעולית | אתם, מהון עצמי או במימון |
| מה מופיע בתלוש | זקיפת שווי שימוש חודשית שמגדילה את הברוטו | שום רכיב בגין הרכב |
| מה יוצא מהנטו | מס הכנסה ודמי ביטוח על סכום הזקיפה בלבד | תשלומים בפועל: מימון, ביטוח, טסט, טיפולים ודלק |
| מי סופג ירידת ערך | המעסיק, שהוא בעל הרכב | אתם, במלוא הסכום |
| הקשר בין גיל הרכב לעלות | הזקיפה נגזרת ממחיר המחירון של הרכב כשהיה חדש ומתואמת למדד | ההוצאה בפועל משתנה עם הבלאי, הטיפולים והדלק |
| מה קורה בעזיבת מקום העבודה | הרכב חוזר למעסיק והזקיפה נפסקת | הרכב וההוצאות נשארים אצלכם |
| שליטה בבחירת הרכב | מוגבלת למדיניות הרכב של המעסיק | מלאה |
מתי רכב צמוד מפסיק להשתלם?
נקודת השוויון מגיעה כשהירידה החודשית בנטו עוברת את מה שהחזקת רכב חלופי הייתה עולה לכם בפועל. החישוב פשוט משנראה, והוא דורש שני מספרים בלבד. מצד אחד, שווי השימוש כפול סכום שיעור המס השולי שלכם ושיעור דמי הביטוח שחל עליכם. מצד שני, העלות החודשית המלאה של הרכב שהייתם קונים במקום, כולל ירידת ערך, ביטוח, טיפולים, טסט ודלק.
שלושה מצבים מטים את המאזן לרעת הרכב הצמוד. הראשון הוא רכב יקר בהרבה ממה שהייתם בוחרים בעצמכם, כי הזקיפה נגזרת ממחיר המחירון ולא מהצרכים שלכם. השני הוא נסועה נמוכה, שכן הזקיפה זהה גם למי שנוסע 3,000 קילומטרים בשנה. השלישי הוא משק בית שכבר מחזיק רכב שני ולא באמת זקוק לשלישי.
לעומת זאת, ככל שהנסועה גבוהה יותר וככל שהמעסיק מכסה גם דלק, כך המאזן נוטה לצד הרכב הצמוד. מי שנוסע הרבה מגלה שהעלות שלו קבועה לחלוטין, בעוד שברכב פרטי כל קילומטר נוסף מייקר את הדלק, את הטיפולים ואת קצב הבלאי.
האם יומן נסיעות יכול להקטין את הזקיפה?
לא. רשות המסים אינה מקבלת חישובים המבוססים על יומני רכב, ידניים או ממוחשבים, ולא ניתן לקבל הפחתת מס על סמך חישובים כאלה. 1 זהו הכלל שמפתיע הכי הרבה עובדים: הזקיפה נקבעת מהעמדת הרכב לרשותכם, ולא ממידת השימוש הפרטי בו. גם חודש שבו הרכב עמד בחניה כמעט כל הזמן נושא את אותה זקיפה.
שלוש טעויות שחוזרות סביב שווי שימוש
לחשוב שהזקיפה היא הסכום שיורד מהנטו: הזקיפה מגדילה את הברוטו, אבל מה שיוצא מהכיס הוא רק המס ודמי הביטוח עליה. ברכב בינוני מדובר בפער של פי שניים ויותר בין שני המספרים.
להניח שהזקיפה יורדת עם גיל הרכב: הבסיס הוא מחיר המחירון של הרכב כשהיה חדש, והוא מתואם למדד המחירים לצרכן. רכב בן חמש שנים אינו זול יותר מבחינת הזקיפה.
להשוות רק את הזקיפה לתוספת שכר: ההשוואה הנכונה היא בין הירידה בנטו לבין העלות המלאה של הרכב החלופי, כולל ירידת ערך וביטוח, ולא בין הזקיפה לבין סכום ברוטו.
מה עושים בפועל: הוציאו את התלוש האחרון, אתרו את שורת שווי השימוש, וחלקו אותה במחיר המחירון של הרכב כדי לוודא שהיא אכן עומדת על 2.48% בניכוי ההפחתה המגיעה לסוג ההנעה. אחר כך הזינו את השכר עם הזקיפה ובלעדיה, כדי לראות את הפער האמיתי בנטו.
מושגים קשורים
השיעור שחל על השקל הנוסף האחרון בשכר, והוא זה שקובע כמה מס תשלמו על זקיפת שווי השימוש.
המסמך שבו הזקיפה מופיעה פעמיים, כתוספת לברוטו וכניכוי שמקזז אותה, וזה מקור הבלבול הנפוץ.
הרכיב השני בעלות: דמי הביטוח הלאומי והבריאות נגבים גם על טובות הנאה בשווה כסף, ולא רק על שכר בכסף.
המבנה שקובע לאיזו מדרגה נכנסת הזקיפה, ולכן גם כמה היא מייקרת את חשבון המס השנתי.
שאלות נפוצות
שווי שימוש ברכב הוא סכום שנזקף להכנסתו של עובד שקיבל רכב ממעסיקו, והוא מבטא את השווי הכספי של טובת ההנאה שבשימוש הפרטי ברכב. ברכב שנרשם לראשונה מ-1 בינואר 2010 שווי השימוש החודשי הוא 2.48% ממחיר המחירון המתואם של הרכב בהיותו חדש, עד תקרת מחיר שמתעדכנת מדי שנה. הסכום הזה אינו יורד מהנטו: הוא מגדיל את הברוטו, ומה שיוצא מהכיס הוא מס ההכנסה בשיעור המס השולי בתוספת דמי ביטוח לאומי ובריאות. ברכב היברידי, פלאג-אין או חשמלי מופחת מהשווי סכום חודשי קבוע לפני חישוב המס.
הירידה בנטו היא סכום הזקיפה כפול שיעור המס השולי שלכם, בתוספת דמי ביטוח לאומי ובריאות על אותו סכום. כשהזקיפה נופלת כולה מעל מדרגת הגבייה המופחתת ומתחת להכנסה המרבית, שיעור דמי הביטוח עליה הוא 12.17%, בנוסף למס. כך זקיפה של 5,208 ₪ מייצרת ירידה בנטו של כ-2,248 ₪ בחודש כששיעור המס השולי הוא 31%.
מכפילים את מחיר המחירון המתואם של הרכב ב-2.48% ומפחיתים את הסכום שמגיע לסוג ההנעה, אם יש כזה. מחיר המחירון שנלקח לחישוב מוגבל לתקרה של 596,860 ₪ לשנת המס 2026, ולכן רכב יקר יותר אינו מייצר זקיפה גבוהה יותר. הכלל הזה חל על כלי רכב שנרשמו לראשונה מ-1 בינואר 2010; ברכבים ישנים יותר ובאופנועי L3 הזקיפה נקבעת לפי מסמך ההנחיות למעסיקים.
כן. ההכנסות שחייבות בדמי ביטוח לאומי ובדמי ביטוח בריאות הן אותן הכנסות שחייבות במס הכנסה לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, כלומר השכר וגם טובות הנאה שמשולמות לעובד בכסף או בשווה כסף. רכב צמוד הוא טובת הנאה בשווה כסף, ולכן הזקיפה נכנסת לבסיס דמי הביטוח. החלק של השכר שמעל ההכנסה המרבית פטור מדמי ביטוח.
רכב היברידי שאינו נטען מרשת החשמל מזכה בהפחתה חודשית של 580 ₪, רכב היברידי נטען מסוג פלאג-אין בהפחתה של 1,150 ₪, ורכב חשמלי בהפחתה של 1,380 ₪. ההפחתה יורדת משווי השימוש לפני חישוב המס, ולכן החיסכון בפועל הוא רק החלק היחסי של המס ודמי הביטוח. רכב היברידי מתון אינו מזכה בהפחתה, החל מ-1 ביוני 2024.
לא. רשות המסים אינה מקבלת חישובים המבוססים על יומני רכב, בין ידניים ובין ממוחשבים, ולא ניתן לקבל הפחתת מס על בסיס כאלה. הזקיפה נובעת מעצם העמדת הרכב לרשותכם ולא ממידת השימוש בו, ולכן חודש עם נסועה אפסית נושא את אותו סכום בדיוק כמו חודש עמוס נסיעות.
לא. הבסיס לחישוב הוא מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש, בתוספת ההתאמות הנדרשות, ושווי השימוש מתואם למדד המחירים לצרכן למעט בשנה הראשונה שבה נרשם הרכב לתנועה. במילים אחרות, הזקיפה נצמדת למדד ולא לירידת הערך של הרכב, כך שרכב בן חמש שנים אינו זול יותר מבחינת המס.
ההשוואה הנכונה היא בין הירידה בנטו בגלל הזקיפה לבין העלות המלאה של רכב חלופי שהייתם קונים, כולל ירידת ערך, ביטוח, טסט, טיפולים ודלק. תוספת שכר במקום רכב חייבת במס במלואה, ואילו ברכב הצמוד המס נגזר מסכום קבוע שאינו תלוי בנסועה. ככל שהנסועה גבוהה יותר והרכב הצמוד צנוע יותר, כך המאזן נוטה לטובתו.
- רשות המסים, סימולטור "שווי שימוש ברכב צמוד - המודל הליניארי": הגדרת שווי השימוש כסכום הנזקף להכנסת עובד שקיבל רכב ממעבידו, שיעור חודשי של 2.48% ממחיר המחירון המתואם לכלי רכב שנרשמו לראשונה מ-1.1.2010, תקרת מחיר מחירון של 596,860 ₪ לשנת 2026, הצמדת שווי השימוש למדד המחירים לצרכן, ההפחתות לרכב היברידי (580 ₪), פלאג-אין (1,150 ₪) ורכב חשמלי (1,380 ₪), ביטול ההפחתה להיברידי מתון מ-1.6.2024, ההפניה למסמך ההנחיות למעסיקים לגבי רכבים שנרשמו לפני 1.1.2010 ואופנועי L3, וההבהרה שלא יתקבלו חישובים המבוססים על יומני רכב secapp.taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 10/08/2026
- המוסד לביטוח לאומי, "ההכנסה החייבת בדמי ביטוח": ההכנסות החייבות בדמי ביטוח לאומי ובדמי ביטוח בריאות הן ההכנסות החייבות במס הכנסה לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, כלומר שכר העובד וטובות הנאה המשולמות לו בכסף או בשווה כסף, וכן ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח לעובד שכיר btl.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 10/08/2026
- המוסד לביטוח לאומי, "שיעורי וסכומי דמי ביטוח לעובדים שכירים": שיעורי דמי ביטוח לאומי ובריאות לעובד שכיר, 1.04% ו-3.23% מחלק השכר שעד מדרגת הגבייה המופחתת ו-7% ו-5.17% מהחלק שמעליה, מדרגת גבייה מופחתת של 7,703 ₪ והכנסה מרבית של 51,910 ₪ btl.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 10/08/2026
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות