נקודות זיכוי במס הכנסה עבור הורה תלוי ובן משפחה נתמך
הזיכוי הישיר ממס הכנסה שמגיע למי שתומך בקרוב משפחה נטול יכולת, כולל הורה תלוי, ובתנאים מוגדרים של נכות והכנסה
בקצרה
בקיצור:
- מה מקבלים: 2 נקודות זיכוי בעד החזקת קרוב נטול יכולת (סעיף 45 לפקודה), בשווי 484 ש"ח לחודש, 5,808 ש"ח לשנה°.
- מי נחשב קרוב: בן או בת זוג, ילד, או הורה של הנישום או של בן הזוג.
- התנאי המרכזי: הקרוב מוגדר נטול יכולת (נכות), והכנסתו השנתית אינה עולה על התקרה.
- הורה במוסד: מסלול נפרד לפי סעיף 44, זיכוי של 35% מההוצאה מעל 12.5% מההכנסה.
- איך תובעים: טופס 116א לפקיד השומה, אפשר רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.
מה זה זיכוי מס בעד הורה תלוי או בן משפחה נתמך?
אם אתם מפרנסים הורה מבוגר או בן משפחה אחר שתלוי בכם כלכלית, המערכת מכירה בכך בתנאים מסוימים.
סעיף 45 לפקודת מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי לתושב ישראל שיש לו בן זוג, ילד או הורה נטול יכולת שהוא מחזיק בו
. שתי הנקודות שוות 484 ש"ח לחודש או 5,808 ש"ח לשנה°, כי כל נקודת זיכוי שווה 242 ש"ח לחודש ב-2026. 1 הזיכוי הזה מופחת ישירות מהמס לתשלום, שקל-בשקל, ולא רק מקטין את ההכנסה החייבת.
2חשוב להבין את ההקשר המדויק. הזיכוי הזה אינו ניתן על עצם התמיכה הכספית בהורה מבוגר. התנאי המרכזי הוא שהקרוב מוגדר "נטול יכולת", כלומר אדם עם נכות לפי הקריטריונים שבדין, ולא הורה בריא בעל הכנסה נמוכה בלבד. תשלום לעובד או למטפל בבית להורה שאינו מוגדר נטול יכולת אינו מזכה כשלעצמו בנקודות לפי סעיף 45.
3מי נחשב הורה תלוי או קרוב נטול יכולת?
קרוב נטול יכולת לעניין הזיכוי הוא בן זוג, ילד או הורה, של הנישום או של בן זוגו, שמתקיימים בו שני תנאים מצטברים. ראשית, הוא מוגדר נטול יכולת מבחינה רפואית או תפקודית לפי הקריטריונים בתקנות מס הכנסה (זיכוי לנטול יכולת והחזקת קרוב במוסד), התשנ"ו-1996. שנית, ההכנסה החייבת השנתית שלו מוגבלת בתקרה.
3נקודת המבחן היא הגדרת הנכות, לא רק מצוקה כלכלית. הורה בריא שגר לבד וזקוק לעזרה כספית שוטפת אינו עונה אוטומטית על ההגדרה. לעומת זאת, הורה עם נכות מוכרת שאתם תומכים בו עשוי לזכות אתכם בשתי הנקודות, בכפוף לתקרת ההכנסה שלו ולהגשת הבקשה.
3מהי תקרת ההכנסה של הקרוב הנתמך?
הזיכוי מותנה בכך שההכנסה החייבת השנתית של הקרוב הנטול יכולת אינה עולה על התקרה שנקבעה. נכון ל-2026, התקרה היא
188,000 ש"ח לקרוב יחיד, או 301,000 ש"ח אם לקרוב יש בן או בת זוג
°.3 אם הכנסת הקרוב חוצה את התקרה, הזכאות לשתי הנקודות נשללת, גם אם מתקיימת הגדרת הנכות. התקרות מתעדכנות מעת לעת, ולכן כדאי לאמת את הסכום מול רשות המסים בשנת המס הרלוונטית.
3דוגמה: בת תומכת באם נטולת יכולת
נניח עובדת הייטק בת 42, שמרוויחה 35,000 ש"ח ברוטו לחודש, תומכת באמה שמוגדרת נטולת יכולת ושהכנסתה השנתית מקצבה היא 60,000 ש"ח, מתחת לתקרה של 188,000 ש"ח. היא זכאית ל-2 נקודות זיכוי לפי סעיף 45. הזיכוי השנתי: 2 × 2,904 = 5,808 ש"ח שמופחתים ישירות מהמס שלה לאותה שנה. 1 אם היא לא ידעה על הזכאות וגילתה זאת בדיעבד, היא יכולה להגיש טופס 116א ולתבוע את הזיכוי רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה, כלומר עד כ-34,800 ש"ח החזר מצטבר להמחשה (6 × 5,808).
4מה ההבדל בין סעיף 45 לסעיף 44 (הורה במוסד)?
שני מסלולים שונים, ולא ניתן לקבל את שניהם על אותו קרוב. סעיף 45 נותן 2 נקודות זיכוי בעד החזקת קרוב נטול יכולת. סעיף 44 נותן זיכוי מסוג אחר למי שמשלם עבור החזקת הורה או בן זוג נטול יכולת במוסד: זיכוי בגובה 35% מסכום ההוצאה שמעבר ל-12.5% מההכנסה החייבת של התובע. 3 מי שמקבל זיכוי לפי סעיף 44 בעד אותו קרוב אינו זכאי במקביל לשתי הנקודות לפי סעיף 45.
3ההבדל המעשי: סעיף 45 מתאים לתמיכה בקרוב נטול יכולת שגר בקהילה, וסעיף 44 מתאים למימון שהייה במוסד. בשני המקרים הקרוב צריך לעמוד בהגדרת הנכות ובתקרת ההכנסה, וההטבה אינה ניתנת על תמיכה בהורה בריא.
3חישוב הזיכוי לפי סעיף 44 (הורה במוסד)
בן שמרוויח 240,000 ש"ח הכנסה חייבת בשנה ומשלם 80,000 ש"ח בשנה עבור החזקת אביו נטול היכולת במוסד. הסף שאינו מזכה: 12.5% × 240,000 = 30,000 ש"ח. ההוצאה המזכה: 80,000 − 30,000 = 50,000 ש"ח. הזיכוי: 35% × 50,000 = 17,500 ש"ח שמופחתים מהמס שלו (להמחשה, בכפוף לעמידה בכל התנאים).
3| מאפיין | סעיף 45: החזקת קרוב | סעיף 44: הורה במוסד |
|---|---|---|
| סוג ההטבה | 2 נקודות זיכוי קבועות | זיכוי של 35% מההוצאה שמעל הסף |
| מתי מתאים | קרוב נטול יכולת שגר בקהילה | מימון שהייה של הורה או בן זוג במוסד |
| דרישת נכות | נדרשת הגדרת נטול יכולת | נדרשת הגדרת נטול יכולת |
| הסף המרכזי | הכנסת הקרוב עד התקרה השנתית | הוצאה מעל 12.5% מההכנסה החייבת של התובע |
| שילוב על אותו קרוב | לא במקביל לסעיף 44 | לא במקביל לסעיף 45 |
איך תובעים את הזיכוי בפועל?
בניגוד לנקודות זיכוי רגילות שמסדירים בטופס 101 אצל המעסיק, את הזיכוי בעד קרוב נטול יכולת מגישים ישירות לפקיד השומה. ממלאים את טופס 116א (בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב עם מוגבלות), מצרפים אסמכתאות רפואיות ואת פרטי הכנסת הקרוב, ומגישים למשרד השומה באזור המגורים. 4 אם הזכאות התקיימה בשנים קודמות ולא נוצלה, אפשר להגיש דוח שנתי ולתבוע את הזיכוי רטרואקטיבית עד 6 שנות מס אחורה.
4יתרונות
- זיכוי ישיר מהמס, שקל-בשקל, ולא רק הקטנת ההכנסה החייבת
- אפשר לתבוע רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה דרך דוח שנתי
- חל גם על תמיכה בהורה, לא רק בילד
חסרונות
- מותנה בהגדרת נכות של הקרוב, לא בעצם התמיכה הכספית
- נשלל אם הכנסת הקרוב חוצה את התקרה השנתית
- דורש הגשת טופס 116א ואסמכתאות לפקיד השומה, לא רק עדכון טופס 101
הזיכוי בעד קרוב נטול יכולת הוא רק אחת ממשפחת נקודות הזיכוי שמפחיתות את המס שקל-בשקל. להבנת המנגנון הכללי, שווי הנקודה ושאר הנקודות שאתם עשויים להיות זכאים להן, ראו את המדריך המורחב על
נקודות זיכוי במס הכנסה
. מי שמגלה זכאות בדיעבד ורוצה לתבוע החזר על שנים קודמות ימצא את שלבי ההגשה במדריך
החזר מס לשכירים
.
שאלות נפוצות
זיכוי מס בעד קרוב נטול יכולת הוא 2 נקודות זיכוי לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, בשווי 484 ש"ח לחודש או 5,808 ש"ח לשנה ב-2026. הוא מגיע לתושב ישראל שתומך בבן זוג, ילד או הורה שמוגדר נטול יכולת ושהכנסתו השנתית אינה עולה על 188,000 ש"ח ליחיד או 301,000 ש"ח לבני זוג. התנאי הוא נכות מוכרת, לא עצם התמיכה הכספית. תובעים את הזיכוי בטופס 116א לפקיד השומה, ואפשר רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.
תשלום למטפל בבית להורה שאינו מוגדר נטול יכולת אינו מזכה כשלעצמו בנקודות לפי סעיף 45. הזיכוי מותנה בכך שההורה מוגדר נטול יכולת לפי הדין, ולא בעצם ההוצאה על הטיפול או על מטפל. אם ההורה עומד בהגדרת הנכות, ייתכן שתהיו זכאים ל-2 נקודות זיכוי.
הזיכוי הוא 2 נקודות זיכוי לפי סעיף 45 לפקודה. כל נקודת זיכוי שווה 242 ש"ח לחודש ב-2026, כך ששתי הנקודות שוות 484 ש"ח לחודש או 5,808 ש"ח לשנה. הסכום מופחת ישירות מהמס לתשלום, ולא מההכנסה החייבת. ערך הנקודה צמוד למדד ומתעדכן בכל ינואר.
קרוב לעניין הזיכוי הוא בן או בת זוג, ילד, או הורה, של הנישום או של בן זוגו. כן, הורה נכלל במפורש. בנוסף לקרבה המשפחתית נדרש שהקרוב יוגדר נטול יכולת ושהכנסתו השנתית לא תעלה על התקרה: 188,000 ש"ח ליחיד או 301,000 ש"ח לבני זוג, נכון ל-2026.
סעיף 45 נותן 2 נקודות זיכוי בעד החזקת קרוב נטול יכולת בקהילה. סעיף 44 נותן זיכוי בגובה 35% מההוצאה על החזקת הורה או בן זוג נטול יכולת במוסד, מעל סף של 12.5% מההכנסה החייבת. לא ניתן לקבל את שני הזיכויים על אותו קרוב באותה שנה, ובשני המסלולים נדרשת הגדרת נכות.
כן. אם הייתם זכאים בשנים קודמות ולא ניצלתם את הזיכוי, אפשר להגיש דוח שנתי ולתבוע אותו רטרואקטיבית עד 6 שנות מס אחורה. את הבקשה מגישים בטופס 116א לפקיד השומה באזור המגורים, בצירוף אסמכתאות רפואיות ופרטי הכנסת הקרוב.
נקודות הזיכוי בעד קרוב נטול יכולת הן זכות מס שרבים מפספסים, אבל היא מותנית בעמידה בקריטריוני הנכות וההכנסה ובהגשה נכונה לפקיד השומה. לפני שמסתמכים על הזכאות, כדאי לאמת את התנאים והתקרות העדכניות מול רשות המסים. התוכן הזה הוא חינוכי ואינו מהווה ייעוץ מס.
3- רשות המסים בישראל: מדריך נקודות זיכוי וערך נקודת זיכוי 2026(2026) gov.il ↗ ↩
- רשות המסים: נקודת זיכוי, ניכוי וזיכוי במס הכנסה (סעיפים 33א-34 לפקודה)(2026) gov.il ↗ ↩
- רשות המסים: זכאות לנקודות זיכוי מכוח סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, הוראת ביצוע 10/2012 (כולל תקרות הכנסה וזיכוי לפי סעיף 44)(2012) gov.il ↗ ↩
- רשות המסים: בקשה לזיכוי ממס בגין קרוב עם מוגבלות (טופס 116א)(2026) gov.il ↗ ↩
מושגים קשורים
נקודות זיכוי
המנגנון הכללי של נקודות הזיכוי וערך הנקודה שעליו מבוסס הזיכוי בעד קרוב נתמך.
זיכוי מס
ההבדל בין זיכוי, שמופחת מהמס שקל-בשקל, לבין ניכוי שמקטין רק את ההכנסה החייבת.
החזר מס
הדרך לתבוע זיכוי שלא נוצל, כולל תביעה רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה.
מס הכנסה
המס שעליו חל הזיכוי, ושנקודות הזיכוי מפחיתות אותו ישירות.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות