זיכוי מס
הפחתה ישירה מחבות המס באמצעות נקודות זיכוי וזיכויים נוספים
בקצרה
זיכוי מס מפחית שקל-בשקל את המס לתשלום, בניגוד לניכוי שמפחית רק את ההכנסה החייבת. המנגנון המרכזי בישראל הוא נקודות זיכוי (כ-2,904 ₪ לנקודה בשנה). וודאו שהמעסיק מעודכן בכל שינוי בזכאויות.זיכוי מס הוא סכום שמופחת ישירות מהמס שעליכם לשלם, בניגוד לניכוי מס שמפחית את ההכנסה החייבת. המנגנון המרכזי של זיכויי מס בישראל הוא מערכת נקודות הזיכוי, סכומים קבועים שנקבעים בחוק ומופחתים מחבות המס השנתית של כל תושב.1
מערכת נקודות הזיכוי מהווה את כלי המדיניות החברתית המרכזי בתוך מערכת המס הישראלית. היא מבטיחה שבעלי הכנסות נמוכות ומשפחות עם ילדים ישלמו פחות מס, ובמקרים רבים לא ישלמו מס כלל.
נקודות זיכוי בסיסיות
ערך נקודת זיכוי בשנת המס 2025 הוא 2,904 ₪ לשנה. בדרך כלל הסכום מתעדכן לפי מדד המחירים לצרכן, אך ההצמדה הוקפאה בחוק לשנים 2025 עד 2027.2 להלן נקודות הזיכוי העיקריות:
- תושב ישראל: 2.25 נקודות, מהן 2 נקודות בזכות התושבות ורבע נקודה בעד נסיעה למקום העבודה (סעיף 61).
- אישה: חצי נקודת זיכוי נוספת.
- ילדים: נקודות לכל אחד מההורים לפי גיל הילד בשנת המס (סעיף 64): 2.5 בשנת הלידה, 4.5 בגילאי 1-2, 3.5 בגיל 3, 2.5 בגילאי 4-5, ובגילאי 6-17 שתי נקודות לאישה נשואה או להורה יחיד שהילד בחזקתו ונקודה אחת לגבר נשוי.
- עולים חדשים: מי שעלה מ-1.1.2022 ואילך מקבל נקודות על פני 54 חודשים רצופים: 1/12 נקודה לחודש ב-12 החודשים הראשונים, 1/4 נקודה לחודש ב-18 החודשים הבאים, 1/6 בשנה שאחריהם ו-1/12 בשנה האחרונה (סעיף 69).
- חיילים משוחררים: לפי סעיף 39א, במשך 36 החודשים שאחרי סיום השירות הסדיר, 1/6 נקודה לחודש למי ששירת 23 חודשים מלאים (22 לחיילת) ו-1/12 נקודה לחודש בשירות קצר יותר.
דוגמה מעשית
גבר נשוי עם שני ילדים קטנים, המרוויח 15,000 ₪ לחודש. המס לפי המדרגות הוא כ-12,000 ₪ בשנה. נקודות הבסיס שלו בלבד (2.25) שוות כ-6,534 ₪, ואחריהן המס בפועל הוא כ-5,466 ₪ בשנה. נקודות הזיכוי בעד הילדים מצטרפות לכך ומורידות את החבות עוד, לעיתים עד אפס.
זיכויים נוספים מעבר לנקודות
- תרומות (סעיף 46): תרומה למוסד ציבורי שאישר שר האוצר מזכה בזיכוי של 35% מסכום התרומה, מעל רצפה של 207 ₪ ועד לתקרה של 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ₪, הנמוך מביניהם. יתרה שלא נוצלה נדחית לשלוש שנות המס הבאות.34
- הפקדות פנסיוניות: חלק מהפקדת העובד לפנסיה מזכה בזיכוי של 35% עד לתקרת הכנסה מזכה.
- ישובי פריפריה: תושבי ישובים מוכרים בפריפריה זכאים לזיכוי מס מיוחד.
זיכוי לא עובר משנה לשנה
נקודות זיכוי שלא נוצלו בשנת מס מסוימת אינן עוברות לשנה הבאה. אם לא ניצלתם נקודות זיכוי (למשל, לא עדכנתם את המעסיק על לידת ילד או סיום תואר), עליכם להגיש דוח שנתי ולבקש החזר מס, עד 6 שנים אחורה.
זיכוי מול ניכוי: ההבדל שקובע
ההבדל בין זיכוי לניכוי הוא הנקודה המרכזית להבנת המושג: זיכוי חוסך שקל תמורת שקל מהמס עצמו, ואילו ניכוי רק מקטין את ההכנסה שעליה מחושב המס, כך שהחיסכון בפועל תלוי במדרגת המס. הטבלה ממחישה זאת (ערכים להמחשה כללית):
| מאפיין | זיכוי מס | ניכוי מס |
|---|---|---|
| ממה מפחית | מהמס לתשלום | מההכנסה החייבת במס |
| חיסכון על סכום של 10,000 ₪ | 10,000 ₪ מלאים | רק לפי מדרגת המס, למשל כ-3,100 ₪ במדרגת 31% |
| תלוי במדרגת המס שלכם | לא, החיסכון קבוע | כן, ככל שהמדרגה גבוהה יותר החיסכון גדול יותר |
| דוגמאות נפוצות | נקודות זיכוי, תרומות לפי סעיף 46 | הוצאות מוכרות של עצמאי, הפקדות פנסיה כניכוי |
סיכום
נקודות זיכוי הן הכלי האפקטיבי ביותר להקטנת המס בישראל, כי הן מפחיתות שקל תמורת שקל מהמס לתשלום. וודאו שהמעסיק שלכם מעודכן בכל שינוי בזכאויותיכם (לידה, סיום תואר, עלייה חדשה), ובדקו מדי שנה אם מגיע לכם החזר מס.
רוצים להעמיק מעבר להגדרה? המדריך המלא לנקודות זיכוי במס הכנסה מפרט את כל הזכאויות לפי מצב אישי ואת אופן התביעה שלהן, והמדריך על ניכויים וזיכויים במס משלים את ההבחנה בין שני המנגנונים.
זיכוי מפחית ישירות את המס לתשלום, וניכוי מפחית את ההכנסה החייבת. זיכוי של 10,000 ש"ח חוסך בדיוק 10,000 ש"ח, ללא קשר למדרגת המס שלכם. ניכוי של 10,000 ש"ח חוסך רק לפי מדרגת המס: במדרגת 31% תחסכו 3,100 ש"ח בלבד. לכן זיכוי שווה הרבה יותר מניכוי באותו סכום, וחשוב לנצל את כל הזיכויים המגיעים לכם.
נקודת זיכוי שווה 2,904 ש"ח בשנה, כלומר 242 ש"ח בחודש, לפי חוברת "דע זכויותיך וחובותיך" לשנת המס 2025. בדרך כלל הסכום מתעדכן לפי מדד המחירים לצרכן, אך ההצמדה הוקפאה בחוק לשנים 2025 עד 2027. כל תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות בסיס, ששוות כ-6,534 ש"ח בשנה. אישה מקבלת חצי נקודה נוספת. נקודות הזיכוי מקטינות את המס שקל-בשקל ויכולות להוריד את חבות המס עד לאפס.
מעבר לנקודות הבסיס (2.25 לכל תושב), ישנם זיכויים לפי מצב אישי: ילדים לפי גיל (2.5 נקודות בשנת הלידה, 4.5 בגילאי 1-2, ובגילאי 6-17 שתיים לאישה נשואה ואחת לגבר נשוי), סיום לימודים אקדמיים או לימודי מקצוע, חייל משוחרר (1/6 נקודה לחודש במשך 36 חודשים אחרי שירות מלא), עולה חדש (פריסה על 54 חודשים), ותושבי יישוב מזכה. בנוסף, תרומה למוסד מוכר לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי של 35%.
נקודות זיכוי שלא נוצלו לא עוברות לשנה הבאה. אם למשל לא עדכנתם את המעסיק על לידת ילד או סיום תואר, הכסף לא אבוד לחלוטין. אפשר להגיש דוח שנתי לרשות המסים ולבקש החזר מס, עד 6 שנים אחורה. משפחות רבות בישראל זכאיות לאלפי שקלים בהחזרי מס ופשוט לא יודעות על כך. בדקו את הזכאות שלכם.
כן. תרומה למוסד ציבורי שאישר שר האוצר לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה בזיכוי מס של 35% מסכום התרומה. יש רצפה של 207 ש"ח בשנה (2025 ו-2026; הצמדת הסכום הוקפאה לשנות המס 2025-2027), ותקרה של 30% מההכנסה החייבת או 10,354,816 ש"ח, הנמוך מביניהם. למשל, אם תרמתם 5,000 ש"ח למוסד מוכר, תקבלו זיכוי של 1,750 ש"ח מהמס. יתרת תרומה שחרגה מהתקרה נדחית לשלוש שנות המס הבאות. חלק מהעמותות מדווחות ישירות למערכת התרומות הדיגיטלית, ואז אין צורך לצרף קבלות לדוח.
- רשות המסים בישראל. "מדריך מס הכנסה להגשת בקשה להקלה במס ולתיאום מס": כיצד מממשים כל נקודת זיכוי, טופס 116 והמסמכים הנדרשים לכל סוג זכאות gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
- רשות המסים ומשרד האוצר. "אושר: ההצמדה למדד של סכומים בחוקי המס לשנים 2025-2027 תוקפא": ההקפאה חלה בין היתר על סכומי נקודות הזיכוי ועל סכומי התרומה המוכרים(פורסם ב-16/12/2024) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
- רשות המסים בישראל. "דע זכויותיך וחובותיך במס הכנסה 2025", סעיפים 61, 64, 69, 71, 72 ו-78: ערך נקודת הזיכוי 2,904 ₪, טבלת נקודות הזיכוי לילדים לפי גיל, נקודות לעולה חדש ולחייל משוחרר, וזיכוי התרומות(2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
- רשות המסים בישראל, חטיבת שומה וביקורת. "לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך", פרק ג (סכומים מתואמים לשנת המס 2026): סכום תרומה מינימלי לזיכוי לפי סעיף 46(א) 207 ₪ לשנה; סכום תרומה מקסימלי 10,354,816 ₪ לשנה(2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 09/09/2026
מושגי מפתח
נקודת זיכוי (Tax Credit Point)
יחידת זיכוי מס ישראלית בשווי 2,904 ₪ בשנת המס 2025, המופחתת ישירות מהמס לתשלום.
זיכוי בלתי מוגבל (Non-Refundable Credit)
זיכוי שיכול להפחית את המס לאפס אך לא מעבר לכך, כלומר לא מחזירים כסף.
מס שלילי (Negative Income Tax)
מענק עבודה לבעלי הכנסות נמוכות, מעין "זיכוי מס שניתן להחזר" גם למי שלא חייב במס.
סעיף 46 (Section 46)
הסעיף בפקודת מס הכנסה המעניק זיכוי של 35% בגין תרומות למוסדות ציבור שאישר שר האוצר, מעל רצפה שנתית ועד תקרה.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות