הקפאת עיזבון

מנגנון לנעילת ערך נכסים כדי להעביר צמיחה עתידית לדור הבא בתנאי מס מיטביים

הקפאת עיזבון היא אסטרטגיה לתכנון עיזבון שבה בעל הנכסים "מקפיא" את ערכם הנוכחי ומעביר את הצמיחה העתידית לילדים או ליורשים אחרים. המטרה היא למזער את חבות המס בהעברת נכסים בין דורות. בישראל, למרות שאין מס עיזבון מ-1981, ישנם שיקולי מס רווח הון שהופכים את התכנון לרלוונטי.¹

המנגנון נפוץ יותר בקנדה ובארה"ב, אך בישראל יש גרסאות מקומיות, למשל, העברת מניות בחברה משפחתית לילדים תוך שמירה על שליטה, או הקמת נאמנות שמפרידה בין הבעלות הנוכחית לצמיחה העתידית. תכנון כזה דורש ייעוץ של עורך דין ורואה חשבון.

שיטות ויישומים בישראל

• העברת מניות בחברה משפחתית: ההורה מחזיק במניות בכורה בערך קבוע (הערך ה"מוקפא"), והילדים מקבלים מניות רגילות שייהנו מהצמיחה העתידית.
• נאמנות משפחתית: הקמת נאמנות שמחזיקה בנכסים ומעבירה תשואות לנהנים (הילדים) תוך שמירה על שליטה של ההורים כנאמנים.
• מתנה בחיים: העברת נכסים כמתנה, בישראל אין מס מתנות בין קרובים, אך יש שיקולי מס רווח הון ומס שבח בנדל"ן שחשוב להתחשב בהם.
• תכנון רב-דורי: שילוב של כמה מנגנונים, צוואה, ייפוי כוח מתמשך, ונאמנויות, ליצירת מעטפת מלאה שמגנה על הרכוש המשפחתי.

מושגי מפתח