מדריך מקיף לניכויים וזיכויי מס בישראל: נקודות זיכוי, הפקדות לפנסיה, תרומות וקרן השתלמות – כל הדרכים החוקיות להפחית את חבות המס שלכם.
יסודות המיסוי
יחידה 4מיסוי והטבות מס
מה חשוב לדעת
- ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת במס, ואילו זיכוי מקטין ישירות את סכום המס לתשלום; לכן שקל של זיכוי שווה יותר משקל של ניכוי.
- נקודת זיכוי שווה בשנת 2026 סך של 2,904 ש"ח בשנה (242 ש"ח לחודש), ונקודות זיכוי שלא נוצלו אינן עוברות לשנה הבאה, אך ניתן לדרוש החזר רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה.
- הפקדות לפנסיה הן ההטבה המשמעותית ביותר לשכירים: הן מקנות ניכוי מההכנסה החייבת וגם זיכוי מס, וחלק המעסיק בקרן השתלמות פטור ממס הכנסה עד התקרה.
- תרומה למוסד מוכר לפי סעיף 46 מקנה זיכוי מס של 35% מסכום התרומה, החל מתרומה של לפחות 207 ש"ח בשנה (נכון ל-2026), ובתנאי ששומרים את הקבלות לדוח השנתי.
מערכת המס הישראלית מציעה שורה ארוכה של הטבות שנועדו להקל על נטל המס, אך רבים מהאזרחים פשוט לא מודעים אליהן. ההבדל בין ניכוי (Deduction) לבין זיכוי (Credit) הוא קריטי, והבנתו היא הצעד הראשון לחיסכון משמעותי במס. במדריך זה נסקור את כל הדרכים החוקיות להפחית את חבות המס שלכם.
ניכוי מול זיכוי: מה ההבדל?
הבדל מהותי שחשוב להבין
- ניכוי (Deduction): מפחית את ההכנסה החייבת במס. אם ההכנסה שלכם היא 20,000 ש"ח וקיבלתם ניכוי של 2,000 ש"ח, תשלמו מס רק על 18,000 ש"ח. החיסכון בפועל תלוי במדרגת המס שלכם.
- זיכוי (Credit): מפחית ישירות את סכום המס שצריך לשלם. אם המס שלכם הוא 5,000 ש"ח וקיבלתם זיכוי של 1,000 ש"ח, תשלמו רק 4,000 ש"ח. זיכוי הוא כמעט תמיד יעיל יותר.
במילים פשוטות: ניכוי מקטין את ה"עוגה" שממנה מחשבים את המס, ואילו זיכוי מקטין את המס עצמו. לכן, שקל של זיכוי שווה יותר משקל של ניכוי.
נקודות זיכוי: ההטבה הבסיסית שמגיעה לכולם
נקודת זיכוי היא יחידת מדידה ייחודית למערכת המס הישראלית. כל נקודת זיכוי שווה בשנת 2026 סך של 2,904 ש"ח בשנה (242 ש"ח לחודש).1 נקודות הזיכוי מופחתות ישירות מסכום המס המחושב.
נקודות זיכוי אוטומטיות
- תושב ישראל: 2.25 נקודות, שהן שתי נקודות זיכוי לכל תושב ישראל ועוד רבע נקודה בעד נסיעה לעבודה57
- אישה: 0.5 נקודה נוספת, מעבר לנקודות התושב, ובסך הכול 2.75 נקודות7
נקודות זיכוי בגין ילדים
זוהי אחת ההטבות המשמעותיות ביותר עבור הורים, ולכל אחד מההורים בנפרד. עד גיל 5 שני ההורים מקבלים אותו מספר נקודות; מגיל 6 הנקודות גבוהות יותר להורה שהילד נמצא בחזקתו (אצל זוג נשוי: לאישה) מאשר להורה השני (אצל זוג נשוי: לגבר).5
- שנת הלידה: 2.5 נקודות לכל אחד מההורים°
- גיל 1 עד 2: 4.5 נקודות לכל אחד מההורים°
- גיל 3: 3.5 נקודות לכל אחד מההורים°
- גיל 4 עד 5: 2.5 נקודות לכל אחד מההורים°
- גיל 6 עד 17: 2 נקודות להורה שהילד בחזקתו, נקודה אחת להורה השני°
- גיל 18: חצי נקודה להורה שהילד בחזקתו, ואפס להורה השני°
אצל זוג נשוי, נקודות הזיכוי בגין ילדים ניתנות רק בחישוב מס נפרד, וכנגד הכנסה מיגיעה אישית בלבד.5
נקודות זיכוי לעולים חדשים
עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי נוספות בשנים הראשונות אחרי העלייה, והסולם תלוי במועד העלייה. ההטבה ניתנת לעולה חדש, לאזרח עולה ולקטין חוזר.7 תושב חוזר ותיק אינו ברשימה, אך נהנה כמו עולה חדש מפטור ממס למשך 10 שנים על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל.5 בנוסף, מכוח הוראת שעה, עולה חדש או תושב חוזר ותיק שחזרו לישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 זכאים לפטור ממס גם על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת או עסק) שהופקה בישראל, בתקרה שנתית משתנה: 600,000 ש"ח ב-2026, מיליון ש"ח ב-2027 וב-2028, 350,000 ש"ח ב-2029 ו-150,000 ש"ח ב-2030.81
- מי שעלו מ-1.1.2022 ואילך (4.5 שנים): 12 החודשים הראשונים: נקודת זיכוי אחת נוספת; 18 החודשים הבאים: קצב של 3 נקודות בשנה (726 ש"ח לחודש), ובסך הכול 4.5 נקודות לתקופה זו; 12 החודשים הבאים: 2 נקודות; 12 החודשים האחרונים: נקודה אחת, ובסך הכול 8.5 נקודות לכל התקופה75
- מי שעלו לפני 1.1.2022 (3.5 שנים): 18 החודשים הראשונים: קצב של 3 נקודות בשנה (726 ש"ח לחודש), ובסך הכול 4.5 נקודות לתקופה זו; 12 החודשים הבאים: 2 נקודות; 12 החודשים האחרונים: נקודה אחת, ובסך הכול 7.5 נקודות לכל התקופה75
תקופת שירות סדיר או לימודים במוסד על-תיכוני אינה נספרת במניין 42 או 54 החודשים, לפי בקשת העולה, כך שתקופת ההטבה נדחית ולא אובדת.5
חיילים משוחררים ובוגרי שירות לאומי
חייל משוחרר או מי שסיים שירות לאומי מקבל חלק מנקודת זיכוי לכל חודש, במשך 36 החודשים שאחרי חודש השחרור, כנגד המס על הכנסה מיגיעה אישית. שירות קבע אינו נחשב שירות סדיר לעניין זה.5
- שירות מלא (23 חודשים לגבר, 22 לאישה): 1/6 נקודת זיכוי לחודש, כלומר 2 נקודות בשנה°5
- שירות קצר יותר: 1/12 נקודת זיכוי לחודש, כלומר נקודה אחת בשנה°5
תואר אקדמי
נקודות הזיכוי ניתנות בשנים שאחרי סיום הלימודים, ובעד תואר ראשון אחד ותואר שני אחד בלבד. הסולם תלוי במועד סיום הלימודים:5
- סיום לימודים מ-1.1.2023 ואילך: תואר ראשון: נקודת זיכוי אחת בכל שנה, כמספר שנות הלימוד ועד 3 שנים; תואר שני: חצי נקודה בכל שנה, עד שנתיים; תואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים: נקודה אחת ב-3 השנים הראשונות ועוד חצי נקודה בשנתיים שאחריהן; לימודי מקצוע (כולל תעודת הוראה בהיקף 1,700 שעות): נקודה אחת בכל שנה, כמספר שנות הלימוד ועד 3 שנים°5
- סיום לימודים בין 1.1.2014 ל-31.12.2022: תואר ראשון: נקודה אחת לשנה אחת; תואר שני: חצי נקודה לשנה אחת°, בשנת המס שאחרי סיום הלימודים או בזו שאחריה, לפי בחירת הבוגר5
חשוב: נקודות זיכוי לא "נצברות"
נקודות זיכוי שלא נוצלו בשנה מסוימת אינן עוברות לשנה הבאה. אם לא דרשתם נקודות זיכוי שמגיעות לכם (למשל, לא עדכנתם את המעסיק על סיום תואר), תוכלו לדרוש החזר רטרואקטיבי עד שש שנים מתום שנת המס, באמצעות הגשת דוח שנתי לרשות המסים.5
בדיקת ידע
מה ההבדל בין ניכוי ממס לזיכוי ממס?
ניכויים עיקריים: הפחתת ההכנסה החייבת
הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות
הפקדות פנסיוניות הן הניכוי המשמעותי ביותר עבור שכירים בישראל:
- הפקדת עובד לפנסיה (6%): מקנה ניכוי מההכנסה החייבת, וכן זיכוי מס של 35% על חלק מההפקדה3
- הפקדת מעסיק לפנסיה (6.5%): אינה נחשבת כהכנסה חייבת עד לתקרה (ניכוי אוטומטי)
- הפקדת מעסיק לקרן השתלמות (7.5%): פטורה ממס הכנסה עד לתקרה מוכרת, הטבה ששווה אלפי שקלים בשנה4
הפקדות לקופת גמל להשקעה וביטוח חיים
הפקדה עצמאית לקופת גמל, ביטוח חיים או אובדן כושר עבודה מקנה זיכוי מס. התקרה להפקדה מוכרת משתנה בהתאם לסוג ההכנסה (שכיר / עצמאי) ולגובה ההכנסה.
תרומות למוסדות מוכרים לפי סעיף 46
תרומה לעמותה או מוסד ציבורי שהוכר על ידי רשות המסים לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מקנה זיכוי מס של 35% מסכום התרומה.26
- סכום מינימלי: תרומה של לפחות 207 ש"ח בשנה (נכון ל-2026°)
- תקרה: עד 30% מההכנסה החייבת או כ-10,354,816 ש"ח (הנמוך מביניהם)6
- דוגמה: אם תרמתם 10,000 ש"ח בשנה, תקבלו זיכוי מס של 3,500 ש"ח, כסף שיורד ישירות מחשבון המס שלכם
טיפ: שמרו קבלות!
כדי לקבל זיכוי מס על תרומות, עליכם לשמור את הקבלות המקוריות (או דיגיטליות) ולצרף אותן לדוח השנתי. ודאו שהקבלה מציינת במפורש שהמוסד מוכר לפי סעיף 46.
הוצאות מוכרות לשכירים
למרות שלשכירים פחות אפשרויות ניכוי בהשוואה לעצמאים, ישנן מספר הוצאות שניתן לנכות:
- הוצאות נסיעה לעבודה: עד תקרה חודשית שנקבעת בצו הרחבה
- כלי עבודה מיוחדים: ציוד שהעובד נדרש לרכוש עבור עבודתו
- ספרות מקצועית ודמי חבר: בלשכות מקצועיות (רואי חשבון, עורכי דין, רופאים)
- השתלמויות מקצועיות: קורסים וכנסים שקשורים ישירות לעבודה
טבלת סיכום: הטבות המס העיקריות
- נקודות זיכוי (תושב, אישה, ילדים, תואר, חייל): זיכוי ישיר מהמס
- הפקדות פנסיה: ניכוי מהכנסה + זיכוי מס (כפול!)
- קרן השתלמות (חלק מעסיק): פטור מלא ממס הכנסה עד התקרה
- תרומות סעיף 46: זיכוי 35% מסכום התרומה
- ביטוח אובדן כושר עבודה: ניכוי מההכנסה החייבת
סיכום
השורה התחתונה: הפרש של אלפי שקלים בשנה מסתתר בפערי הידע בין מי שמכיר את ההטבות לבין מי שלא. ודאו שנקודות הזיכוי שלכם מעודכנות אצל המעסיק, הפקידו את המקסימום לפנסיה ולקרן השתלמות, תרמו למוסדות מוכרים ושמרו קבלות, ואל תשכחו לבדוק האם הגשת דוח שנתי יכולה להניב לכם החזר מס. כל שקל שלא דרשתם הלך לאיבוד.
ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת במס (כך שהחיסכון תלוי במדרגת המס), ואילו זיכוי מקטין ישירות את סכום המס לתשלום, ולכן שקל של זיכוי שווה תמיד יותר משקל של ניכוי. המנגנון המרכזי בישראל הוא נקודות זיכוי: כל נקודה שווה בשנת 2026 כ-2,904 ש"ח בשנה (242 ש"ח לחודש) ומופחתת ישירות מהמס. כל תושב מקבל 2.25 נקודות, אישה מקבלת 0.5 נקודה נוספת, ויש תוספות לילדים, עולים חדשים, חיילים משוחררים ובוגרי תואר. ניכויים מרכזיים נוספים הם הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, וזיכוי של 35% על תרומות למוסד מוכר לפי סעיף 46. נקודות זיכוי שלא נוצלו אינן עוברות לשנה הבאה, אך ניתן לדרוש החזר רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה בהגשת דוח שנתי.
ניכוי (Deduction) מפחית את ההכנסה החייבת במס, כך שהחיסכון בפועל תלוי במדרגת המס שלכם. זיכוי (Credit) מפחית ישירות את סכום המס לתשלום, שקל-בשקל, ללא תלות במדרגה. לדוגמה, זיכוי של 1,000 ש"ח מוריד את המס בדיוק ב-1,000 ש"ח, בעוד ניכוי של 1,000 ש"ח חוסך רק את שיעור המס השולי על אותו סכום. לכן זיכוי כמעט תמיד יעיל יותר.
בשנת 2026 נקודת זיכוי שווה כ-2,904 ש"ח בשנה (242 ש"ח לחודש), והיא מופחתת ישירות מסכום המס. כל תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות בסיס (שתי נקודות כתושב ועוד רבע נקודה בעד נסיעה לעבודה), ואישה מקבלת 0.5 נקודה נוספת, כלומר 2.75 נקודות. הורים מקבלים נקודות בגין ילדים, בסכום שנע בהתאם לגיל הילד בין חצי נקודה לארבע וחצי נקודות לכל הורה, ויש נקודות נוספות לעולים חדשים, חיילים משוחררים ובוגרי תואר אקדמי.
הסולם תלוי במועד העלייה. מי שעלו מ-1.1.2022 ואילך מקבלים נקודות זיכוי נוספות במשך 4.5 שנים: נקודה אחת ב-12 החודשים הראשונים, קצב של 3 נקודות בשנה (726 ש"ח לחודש) ב-18 החודשים הבאים שהם 4.5 נקודות לתקופה זו, 2 נקודות ב-12 החודשים הבאים ונקודה אחת ב-12 החודשים האחרונים, ובסך הכול 8.5 נקודות לכל התקופה. מי שעלו לפני 1.1.2022 מקבלים את ההטבה במשך 3.5 שנים: קצב של 3 נקודות בשנה (726 ש"ח לחודש) ב-18 החודשים הראשונים שהם 4.5 נקודות לתקופה זו, 2 נקודות ב-12 החודשים הבאים ונקודה אחת ב-12 החודשים האחרונים, ובסך הכול 7.5 נקודות לכל התקופה. ההטבה ניתנת לעולה חדש, לאזרח עולה ולקטין חוזר; תושב חוזר ותיק אינו מקבל אותה, אך נהנה כמו עולה חדש מפטור ממס למשך 10 שנים על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, ומ-2026 גם עולה חדש וגם תושב חוזר ותיק שחזרו לישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 זכאים, לפי הוראת שעה, לפטור נוסף גם על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, בתקרה שנתית משתנה: 600,000 ש"ח ב-2026, מיליון ש"ח ב-2027 וב-2028, 350,000 ש"ח ב-2029 ו-150,000 ש"ח ב-2030. תקופת שירות סדיר או לימודים על-תיכוניים אינה נספרת במניין החודשים, לפי בקשת העולה.
נקודות זיכוי שלא נוצלו בשנה מסוימת אינן עוברות לשנה הבאה. עם זאת, אם לא דרשתם נקודות שמגיעות לכם (למשל לא עדכנתם את המעסיק על סיום תואר), ניתן לדרוש החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים אחורה באמצעות הגשת דוח שנתי לרשות המסים.
תרומה למוסד ציבורי שאושר על ידי רשות המסים לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מקנה זיכוי מס של 35% מסכום התרומה. כדי לזכות, יש לתרום לפחות 207 ש"ח בשנה (נכון ל-2026), והתקרה היא 30% מההכנסה החייבת או כ-10,354,816 ש"ח, הנמוך מביניהם. לדוגמה, תרומה של 10,000 ש"ח מזכה בזיכוי של 3,500 ש"ח. יש לשמור קבלות שמציינות במפורש שהמוסד מוכר לפי סעיף 46 ולצרפן לדוח השנתי.
הפקדות פנסיוניות הן ההטבה המשמעותית ביותר לשכירים: הפקדת העובד מקנה ניכוי מההכנסה החייבת וגם זיכוי מס, והפקדת המעסיק (6.5%) אינה נחשבת הכנסה חייבת עד התקרה. חלק המעסיק בקרן השתלמות (7.5%) פטור ממס הכנסה עד תקרה מוכרת, וזו הטבה ששווה אלפי שקלים בשנה. הפקדה עצמאית לקופת גמל, ביטוח חיים או ביטוח אובדן כושר עבודה מקנה אף היא זיכוי או ניכוי, בהתאם לסוג ההכנסה ולגובהה.
- רשות המסים - שווי נקודת זיכוי ושיעורי מס עדכניים gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- פקודת מס הכנסה - סעיף 46: זיכוי מס בגין תרומות למוסדות מוכרים main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- פקודת מס הכנסה - סעיף 45א: זיכוי וניכוי בגין הפקדות לפנסיה main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- רשות המסים ומשרד האוצר, הודעה משותפת לדוברות (16 בדצמבר 2024): הקפאת הצמדת הסכומים בחוקי המס לשנים 2025-2027, לרבות מדרגות מס הכנסה, סכומי נקודות זיכוי וסכומי תרומה מוכרים, והטלת מס יסף נוסף של 2% על הכנסות ממקורות הוניים מעל 721,560 ש"ח gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים, "דע זכויותיך וחובותיך 2025" (מדריך למילוי דוח שנתי של יחיד לשנת המס 2025), פרק ד: נקודות זיכוי לתושב ובעד נסיעה לעבודה (סעיף 61), לעולה ולתושב חוזר (סעיפים 69 ו-70), לחייל משוחרר (סעיף 71) ולמסיימי לימודים (סעיף 72); פטור ממס למשך 10 שנים לעולה חדש ולתושב חוזר ותיק על הכנסות מחו"ל; בקשה להחזר מס עד שש שנים מתום שנת המס(2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים, "מדריך זיכוי ממס על תרומות ליחידים" (פורסם 25.05.2026): זיכוי של 35% מסכום התרומה למוסד ציבורי המוכר לפי סעיף 46, מתרומה שנתית מצטברת של 207 ש"ח ועד תקרה של 10,354,816 ש"ח (נכון ל-2026) או 30% מההכנסה החייבת, הנמוך מביניהם(פורסם ב-25/05/2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים, "מדריך הטבות מס הכנסה לעולים חדשים", פרק נקודות הזיכוי (עודכן 14.09.2026): שווי נקודת זיכוי 2,904 ש"ח לשנה (242 ש"ח לחודש) ב-2026; 2.25 נקודות לכל תושב ישראל ועוד חצי נקודה לאישה; עולים, אזרחים עולים וקטינים חוזרים שעלו מ-1.1.2022 ואילך מקבלים נקודות זיכוי נוספות במשך 4.5 שנים (1, 3, 2 ו-1 נקודות), ומי שעלו לפני כן במשך 3.5 שנים (3, 2 ו-1 נקודות)(פורסם ב-24/04/2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים, "מדריך הטבות מס הכנסה לעולים חדשים", פרק פטור ממס על הכנסות מעסק וממשכורת שהופקו בישראל (עודכן 14.09.2026): החוק לעידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026, פוטר עולה חדש ותושב חוזר ותיק שחזרו לישראל מ-5.11.2025 עד 31.12.2026 ממס על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת או עסק) שהופקה בישראל, בתקרות שנתיות משתנות: 600,000 ש"ח ב-2026, מיליון ש"ח ב-2027 וב-2028, 350,000 ש"ח ב-2029 ו-150,000 ש"ח ב-2030(פורסם ב-24/04/2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 18/09/2026