נוסחת השילוב: כפל 1.35 על פיצויים שנמשכו פטור
נוסחת החישוב שבסעיף 9א לפקודה, שמקטינה את סל הפטור הפנסיוני בגין פיצויים פטורים שנמשכו בעבר
בקצרה
נוסחת השילוב (המכונה גם נוסחת הקיזוז) היא מנגנון חישוב בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שקובע כמה מסל הפטור על הקצבה שוחק בגלל פיצויי פיטורים פטורים ממס שנמשכו במזומן בעבר. כל שקל פיצוי פטור שמומש ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות מקטין את יתרת ההון הפטורה בכפל של 1.35. זו הסיבה המרכזית שמומחי מס נוטים להעדיף רצף קצבה על משיכת פיצויים פטורה במזומן.
מה זו נוסחת השילוב?
נוסחת השילוב היא
נוסחת חישוב בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה שמקזזת מסל הפטור הפנסיוני העתידי את הפיצויים הפטורים ממס שכבר נמשכו במזומן
. הרעיון מאחוריה הוא שהפטור על מענק פרישה והפטור על הקצבה החודשית שואבים מאותו סל הטבה אחד. אם ניצלתם חלק מהפטור כבר בשלב הפיצויים, המדינה מקטינה בהתאם את הפטור שיישאר לכם על הקצבה בגיל הפרישה.
1המנגנון עוגן במתכונתו הנוכחית בתיקון 190 לפקודה. סעיף 9א מעניק את הפטור על הקצבה המזכה, ונכון לשנת 2026 שיעור הפטור הכולל הוא
57.5% מתקרת קצבה מזכה של 9,430 ש"ח לחודש, כלומר עד 5,422 ש"ח פטורים ממס מדי חודש
°.1 נוסחת השילוב מתערבת בדיוק כאן: היא לוקחת את הפיצויים הפטורים שנמשכו ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, מכפילה אותם ב-1.35, ומורידה את התוצאה מיתרת ההון הפטורה שממנה מחשבים את הפטור על הקצבה. פיצויים שנשארו ברצף קצבה (לא נמשכו כמזומן) אינם יוצרים שחיקה כלל.
דוגמה מספרית: כמה שוחק כל שקל פיצוי פטור
נניח שעובד משך בעבר פיצויי פיטורים פטורים ממס בסך 100,000 ש"ח, בתוך חלון 32 השנים שלפני גיל הזכאות. נוסחת השילוב מכפילה סכום זה ב-1.35, כלומר 100,000 × 1.35 = 135,000 ש"ח. 1 סכום זה מנוכה מיתרת ההון הפטורה שממנה נגזר הפטור על הקצבה. התוצאה: הפטור החודשי על הקצבה קטן, ולעומת זאת אם אותם 100,000 ש"ח היו נשארים ברצף קצבה (בלי משיכה במזומן), סל הפטור על הקצבה לא היה נשחק כלל. זו בדיוק הסיבה שמשיכה פטורה במזומן היום עלולה לעלות ביוקר בגיל הפרישה.
| הבחירה בעת עזיבת מעסיק | האם נוצרת שחיקה בסל הפטור? | מקדם הקיזוז |
|---|---|---|
| משיכת פיצויים פטורה במזומן | כן, מקטינה את יתרת ההון הפטורה | כפל 1.35 על כל שקל פטור |
| רצף פיצויים בלבד (הפקדה לקופה, ללא רצף קצבה) | כן, המשיכה בעתיד עלולה להיחשב חייבת | תלוי במימוש בפועל |
| רצף קצבה (השארת הפיצויים לקצבה חודשית) | לא, סל הפטור נשמר במלואו | ללא קיזוז |
הטבלה ממחישה מדוע ההמלצה המקצועית הרווחת, במעבר בין מעסיקים, היא להעדיף רצף קצבה גם כשאין צורך מיידי במזומן. משיכה פטורה עכשיו מרגישה כמו הטבה, אבל היא צורכת מסל פטור אחד שמשרת גם את הקצבה העתידית.
2יתרונות
- מבהירה מראש כמה פטור נותר לקצבה אחרי משיכות פיצויים קודמות, ומאפשרת תכנון פרישה מדויק
- חלה רק על משיכות ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות, כך שמשיכות ישנות מאוד אינן שוחקות את הסל
- רצף קצבה מנטרל את הנוסחה לחלוטין ושומר על מלוא סל הפטור
חסרונות
- כפל 1.35 גורם לכל שקל פיצוי פטור שנמשך לשחוק יותר משקל מסל הפטור העתידי
- רבים מושכים פיצויים פטורים בעת החלפת עבודה בלי להבין את המחיר העתידי בקצבה
- החישוב מורכב ותלוי במועדי המשיכה ובגיל הזכאות, ולרוב מחייב בדיקה מקצועית פרטנית
שאלות נפוצות
נוסחת השילוב היא מנגנון בסעיף 9א לפקודת מס הכנסה שמקטין את סל הפטור על הקצבה הפנסיונית בגלל פיצויי פיטורים פטורים ממס שנמשכו במזומן בעבר. כל שקל פיצוי פטור שמומש ב-32 השנים שקדמו לגיל הזכאות מקזז 1.35 שקלים מיתרת ההון הפטורה. פיצויים שנשארו ברצף קצבה אינם יוצרים שחיקה, ולכן מומחי מס נוטים להעדיף רצף קצבה על משיכה פטורה במזומן. זהו הסבר חינוכי בלבד ולא ייעוץ מס פרטני.
מקדם 1.35 הוא הכפל שנוסחת השילוב מפעילה על כל שקל פיצוי פטור שנמשך במזומן. משמעותו שכל שקל פטור שמומש מקזז 1.35 שקלים מיתרת ההון הפטורה. הכפל גבוה מ-1 כדי לשקף את הערך המהוון של ההטבה, ולכן משיכה פטורה במזומן שוחקת את סל הפטור העתידי יותר מהסכום הנקוב שנמשך.
לא. נוסחת השילוב תלויה במועדי המשיכות, בגיל הזכאות ובנתוני החיסכון הספציפיים שלכם, והחישוב המדויק מורכב. הדף הזה מסביר את המנגנון לצורכי הבנה, אך החלטה לגבי משיכה, רצף קצבה או קיבוע זכויות מחייבת בדיקה פרטנית מול איש מקצוע ומול רשות המסים.
בשורה התחתונה, נוסחת השילוב היא הסיבה שכל החלטת משיכת פיצויים בגיל צעיר משפיעה על גובה הקצבה הפטורה בגיל הפרישה. הבנת המנגנון מאפשרת לבחור בין רצף קצבה למשיכה פטורה מתוך מודעות למחיר העתידי, ולא רק לפי הצורך המיידי במזומן.
2מושגים קשורים
קצבה מזכה
הקצבה החודשית שסעיף 9א מעניק עליה את הפטור שנוסחת השילוב שוחקת בגין משיכות פיצויים קודמות.
קצבה מוכרת
קצבה שמקורה בהפקדות שכבר מוסו, ונהנית ממנגנון פטור נפרד מזה שנוסחת השילוב מקזזת.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות