קצבה מזכה: תקרה ושיעור פטור לפי סעיף 9א
קצבת הפנסיה החודשית שזכאית לפטור ממס לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, עד תקרה שנתית ובשיעור פטור מדורג
בקצרה
קצבה מזכה היא קצבת הפנסיה החודשית החייבת במס לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שמקבלת פטור חלקי עד תקרה מתעדכנת. הפטור מחושב כמכפלה של תקרה חודשית בשיעור פטור מדורג, ששניהם מתעדכנים משנה לשנה. חשוב להבחין בינה לבין קצבה מוכרת, שפטורה ממס במלואה ויוצאת מהמשוואה עוד לפני החלת הפטור על הקצבה המזכה.
מה זו קצבה מזכה?
קצבה מזכה היא
קצבת הפנסיה החודשית שמשולמת ממעסיק, מקרן פנסיה, מחברת ביטוח או מקופת גמל, והחייבת במס לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, אך זכאית לפטור חלקי עד תקרה
. במילים אחרות, זהו החלק מהפנסיה שעליו חלים כללי הפטור של סעיף 9א, בשונה מקצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי או מקצבה מוכרת, ששתיהן אינן נכללות בחישוב הזה.
1ההקשר הישראלי נשען על סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ועל "תיקון 190" שהרחיב את הטבות המס לפורשים. הפטור אינו סכום קבוע אלא תוצאה של שני נתונים משתנים: תקרת קצבה מזכה חודשית ושיעור פטור באחוזים. שיעור הפטור עולה במדרגות לאורך השנים לפי לוח זמנים שנקבע בחוק ואף נדחה בעבר, כך שהחלק הפטור מהקצבה גדל בהדרגה עד לתקרה הסופית. מכפלת התקרה החודשית בשיעור הפטור נותנת את הפטור החודשי המקסימלי שאפשר ליהנות ממנו.
חישוב הפטור החודשי המקסימלי (דוגמה להמחשה)
הנתונים שלהלן בתוקף לשנת המס 2026 ומתעדכנים מדי שנה.
בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה החודשית עומדת על 9,430 ₪ ושיעור הפטור על 57.5%.1 הפטור החודשי המקסימלי הוא אפוא 9,430 × 57.5% ≈ 5,422 ₪.
כלומר, פורש שמקבל קצבה מזכה חודשית של 9,430 ₪ ומיצה את מלוא סל הפטור, ייהנה מפטור ממס על כ-5,422 ₪ מתוכה, ורק היתרה תהיה חייבת במס לפי מדרגות המס הרגילות.
| רכיב | קצבה מזכה | קצבה מוכרת |
|---|---|---|
| סעיף החוק | סעיף 9א לפקודת מס הכנסה | קצבה שמומנה מהפקדות שכבר מוסו |
| היקף הפטור | פטור חלקי עד תקרה ובשיעור מדורג | פטורה ממס במלואה |
| מקור ההפקדות | הפקדות שנהנו מהטבת מס בעת ההפקדה | הפקדות מעבר לתקרה, שלא נהנו מהטבה |
| סדר החישוב | הפטור מחושב על יתרת הקצבה | יוצאת מהמשוואה לפני החלת הפטור |
| גופים משלמים | מעסיק, קרן פנסיה, חברת ביטוח, קופת גמל | אותם גופים, לפי החלק המוכר בדוח |
יתרונות
חסרונות
- התקרה החודשית ושיעור הפטור מתעדכנים מדי שנה, ולכן הפטור בפועל אינו קבוע
- קצבה שמעל התקרה חייבת במס לפי מדרגות המס הרגילות, ללא הטבה נוספת
- ניצול לא נכון של סל הפטור בהיוון קצבה עלול לשחוק את הפטור העתידי דרך נוסחת השילוב
שאלות נפוצות
קצבה מזכה היא קצבת הפנסיה החודשית החייבת במס לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, שמקבלת פטור חלקי עד תקרה מתעדכנת. הפטור מחושב כמכפלה של תקרה חודשית בשיעור פטור מדורג. בשנת 2026 התקרה החודשית עומדת על 9,430 ₪ ושיעור הפטור על 57.5%, כך שהפטור החודשי המקסימלי הוא כ-5,422 ₪. חשוב להבחין בינה לבין קצבה מוכרת, שפטורה ממס במלואה ויוצאת מהמשוואה עוד לפני החלת הפטור. אלה נתונים רגישי-זמן שמתעדכנים מדי שנה, ולכן יש לאמת את התקרה ושיעור הפטור העדכניים באתר רשות המסים.
קצבה מזכה חייבת במס לפי סעיף 9א ומקבלת פטור חלקי עד תקרה, בעוד קצבה מוכרת פטורה ממס במלואה כי מומנה מהפקדות שכבר מוסו. מבחינת סדר החישוב, הקצבה המוכרת יוצאת מהמשוואה תחילה, ורק על היתרה (הקצבה המזכה) מחילים את הפטור המדורג של סעיף 9א.
בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה החודשית עומדת על 9,430 ₪ ושיעור הפטור על 57.5%. מכפלת השניים נותנת פטור חודשי מקסימלי של כ-5,422 ₪. שיעור הפטור עולה במדרגות לפי לוח זמנים שנקבע בחוק, ולכן חשוב לאמת את הנתונים העדכניים באתר רשות המסים בכל שנת מס.
כן. שיעור הפטור מדורג ועולה במדרגות לאורך השנים לפי לוח הזמנים שבחוק, והעלייה חלה אוטומטית. אין צורך להגיש טופס 161ד מחדש בכל עדכון של שיעור הפטור, אלא אם מבצעים היוון או פעולה שמשנה את ניצול סל הפטור.
קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי אינה חלק מהקצבה המזכה, וכך גם קצבה מוכרת. הקצבה המזכה מתייחסת לקצבאות שמשולמות ממעסיק, מקרן פנסיה, מחברת ביטוח או מקופת גמל, ועליהן בלבד חלים כללי הפטור של סעיף 9א.
מכפילים את תקרת הקצבה המזכה החודשית בשיעור הפטור באותה שנה כדי לקבל את הפטור החודשי המקסימלי. אם הקצבה נמוכה מהתקרה, הפטור מחושב לפי הקצבה בפועל. חשוב לזכור שהיוון קצבה או משיכת פיצויים פטורים בעבר יכולים לצמצם את סל הפטור דרך נוסחת השילוב, ולכן כדאי להיעזר בייעוץ מקצועי לפני פעולות כאלה.
לסיכום, הקצבה המזכה היא הצינור המרכזי שדרכו פורשים בישראל נהנים מפטור ממס על הפנסיה החודשית, במסגרת סעיף 9א ותיקון 190. מכיוון שהתקרה החודשית ושיעור הפטור מתעדכנים מדי שנה ומדורגים לאורך זמן, יש לאמת את הנתונים העדכניים באתר רשות המסים ולהבחין בקפידה בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת לפני כל פעולה של היוון או תכנון פרישה. תוכן זה הוא הסבר חינוכי של מידע-הון ואינו מהווה ייעוץ מס אישי.
2מושגים קשורים
קצבה מוכרת
קצבה שמומנה מהפקדות שכבר מוסו ולכן פטורה ממס במלואה, ויוצאת מהמשוואה לפני החלת הפטור על הקצבה המזכה.
נוסחת השילוב
נוסחת החישוב בסעיף 9א שקובעת כיצד פיצויי פיטורים פטורים שנמשכו בעבר שוחקים את סל הפטור על הקצבה המזכה.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות