קצבה מזכה
הקצבה שעליה חל פטור סעיף 9א (57.5% ב-2026), מה התקרה השנתית, איך מחושב הפטור החודשי בפועל ומה החובה להגיש כדי לקבלו
בקצרה
קצבה מזכה היא קצבה חודשית שמגיעה מהפקדות שזכו להטבת מס בעת ההפקדה (המדינה דחתה את גביית המס לעתיד). היא חייבת במס בעת קבלתה, אך זוכה לפטור חלקי לפי סעיף 9א: 35% בסיסי + פטור נוסף לפי תיקון 190, סך 57.5% ב-2026. תקרת הקצבה המזכה לשנת 2026 היא 9,430 ₪ לחודש. החלק שמעבר לתקרה חייב במס מלא ללא פטור. הפטור הנוסף אינו חל אוטומטית, ונדרשת הגשת טופס 161ד או 161ח לרשות המסים.
מה זאת קצבה מזכה?
שכיר שהפקדותיו לקרן הפנסיה נוכו מהשכר ברוטו לפני חישוב מס הכנסה, דחה את גביית המס לעתיד, וכשיגיע גיל הזכאות יקבל את הקצבה כקצבה מזכה. קצבה מזכה היא קצבה חודשית שמגיעה מהפקדות שזכו להטבת מס בעת ההפקדה, ולכן חייבת במס בעת קבלתה, בכפוף לפטור החלקי של סעיף 9א(א) לפקודת מס הכנסה.
1הקצבה המזכה היא הצורה הנפוצה ביותר של קצבה בישראל. כמעט כל מי שצובר בקרן פנסיה מקיפה, בביטוח מנהלים או בקופת גמל סטנדרטית, יקבל בעתיד קצבה מזכה. ההגדרה חשובה כי היא קובעת איזה פטור מס חל על הקצבה ומהי החובה האקטיבית של הפנסיונר להגיש טפסים לרשות המסים.
מה תקרת הקצבה המזכה ב-2026?
תקרת הקצבה המזכה היא הסכום החודשי המקסימלי של קצבה שזוכה לפטור לפי סעיף 9א.
בשנת 2026, התקרה היא 9,430 ₪ לחודש (113,160 ₪ לשנה).
התקרה מעודכנת בכל שנה לפי שינוי השכר הממוצע במשק, כפי שמפרסם משרד האוצר ורשות המסים.
2החלוקה לפועל: על החלק עד התקרה (9,430 ₪) חל הפטור של סעיף 9א, 57.5% פטור ב-2026 (5,422 ₪ פטור, 4,008 ₪ חייב במס). על החלק שמעבר לתקרה אין פטור, והוא חייב במס מלא לפי מדרגות המס הרגילות. מי שמקבל קצבה גבוהה יותר, חישוב המס שלו מורכב מסכום החייב לפי הפטור על החלק המזכה + מס מלא על העודף.
דוגמה מספרית: חישוב מס על קצבה מזכה בגובה התקרה
פנסיונר בגיל 70 מקבל קצבה מזכה של 9,430 ₪ לחודש (תקרת הקצבה המזכה ב-2026). הוא הגיש טופס 161ד בזמן וזכאי לפטור המלא של 57.5%. חישוב הפטור החודשי: 9,430 × 57.5% = 5,422 ₪ פטור. חלק חייב: 9,430 − 5,422 = 4,008 ₪. מס שולי (מדרגה 14% למרוויחים נמוכים-בינוניים בגיל פרישה): 4,008 × 14% = 561 ₪ מס חודשי. בסך הכל, הפנסיונר משלם כ-561 ₪ מס לחודש על קצבה של 9,430 ₪. ללא הגשת הטופס: 4,008 ₪ × 14% (חישוב פטור 35% בלבד) = הפסד של כ-300 ₪ לחודש = 3,600 ₪ לשנה.
3איך מחושב הפטור החודשי בפועל?
הפטור על קצבה מזכה מחושב כסכום הפטור החודשי הקבוע, לא כאחוז מהמקור. הסיבה: הפטור נגזר מהתקרה הקבועה ולא מהמקור הספציפי של הפנסיונר. הנוסחה:
כלומר: ₪ פטור חודשי ב-2026. הפטור הזה זמין לכל פנסיונר שמקבל קצבה מזכה, ללא קשר לגובה הקצבה. מי שמקבל קצבה של 6,000 ₪ זוכה לפטור של 5,422 ₪ (גבוה ממה שמייצר נוסחת אחוז), ולכן משלם מס רק על 578 ₪. אבל אם הוא מקבל פחות מ-5,422 ₪, הפטור הופך לכלי לתכנון מס: אפשר להוון חלק ממנו לסכום הוני לפי סעיף 9א(ג).
2מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת?
מקור הכספים: קצבה מזכה מגיעה מהפקדות שנהנו מהטבת מס בהפקדה. קצבה מוכרת מגיעה מהפקדות שכבר שולם עליהן מס בעת ההפקדה.
שיעור הפטור: בקצבה מזכה הפטור חלקי 57.5% (ב-2026), עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% משנת 2028. בקצבה מוכרת הפטור מלא 100%.
תקרה: בקצבה מזכה התקרה 9,430 ₪ ב-2026. בקצבה מוכרת אין תקרה.
תלות בגיל זכאות: בקצבה מזכה הפטור חל מגיל 67 לגבר ו-62 עד 65 לאישה. קצבה מוכרת זוכה לפטור בכל גיל.
הגשת טופס: בקצבה מזכה חובה להגיש טופס 161ד או 161ח לקבלת הפטור הנוסף. בקצבה מוכרת הפטור אוטומטי.
חובת הגשת טופס 161ד/ח להפעלת הפטור הנוסף
הפטור הבסיסי של 35% חל אוטומטית עם תחילת קבלת הקצבה ובהגעה לגיל הזכאות. אבל הפטור הנוסף (לפי סעיף 9א(ב), 22.5% נוסף ב-2026) דורש הגשה אקטיבית. ניתן להגיש את טופס 161ד (קיבוע זכויות מלא) או 161ח (המסלול המקוצר). הגשה תוך 90 ימים מתחילת הקצבה מחילה את הפטור רטרואקטיבית. הגשה מאוחרת יותר מחילה את הפטור רק מתאריך ההגשה והלאה. ההפסד על החודשים הקודמים מצטבר ויכול להגיע ל-100,000 ₪ ויותר.
4השפעת היוון פטור על הקצבה המזכה
הפנסיונר רשאי לוותר על חלק מהפטור החודשי תמורת קבלת סכום הוני חד-פעמי פטור ממס (סעיף 9א(ג) לפקודה). היוון פטור של 1,000 ₪ פטור חודשי = קבלת סכום שמחושב על פי מקדם היוון (תלוי בגיל). הסל ההוני הפטור הכולל ב-2026 הוא 976,005 ₪. כל שקל היוון פטור מצטמצם מהסל בשקל אחד (יחס 1:1).
3יתרונות
- פטור משמעותי של 57.5% (ב-2026), עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% משנת 2028
- הפטור החודשי הקבוע (5,422 ₪) שווה לכ-65,000 ₪ פטור שנתי, חיסכון מס דרמטי
- גמישות תכנונית: ניתן להוון חלק מהפטור לסכום הוני (היוון פטור) במקום החודשי
חסרונות
- החלק שמעבר לתקרה (9,430 ₪ ב-2026) חייב במס מלא ללא פטור
- הפטור הנוסף לא חל אוטומטית: חובת הגשת טופס 161ד/ח לרשות המסים
- תלות בגיל הזכאות (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת לידה)
בדיקת ידע
הגעתם לגיל הזכאות והתחלתם לקבל קצבה מזכה. האם הפטור המלא של סעיף 9א חל אוטומטית בלי שתגישו טופס לרשות המסים?
רוצים להעמיק מעבר להגדרה? המדריך המלא על
פטור הקצבה לפי סעיף 9א
מפרק צעד-צעד את שיעורי הפטור, את קיבוע הזכויות ואת מלכודות התזמון של הגשת הטפסים, וההשוואה
קצבה מוכרת מול מזכה
מסבירה מתי כל אחת מהן עדיפה. מונחים קרובים שכדאי להכיר: קצבה מוכרת ו פטור לפי סעיף 9א.
שאלות נפוצות
קצבה מזכה היא קצבה חודשית מהפקדות שזכו להטבת מס בהפקדה, ולכן זוכה לפטור חלקי לפי סעיף 9א של 57.5% ב-2026, יעלה ל-62.5% ב-2027 ול-67% משנת 2028 ואילך. תקרת הקצבה המזכה ב-2026 היא 9,430 ₪ לחודש. החלק שמעבר לתקרה חייב במס מלא. הפטור הבסיסי של 35% חל אוטומטית בגיל הזכאות; הפטור הנוסף (22.5% ב-2026) דורש הגשת טופס 161ד או 161ח לרשות המסים תוך 90 ימים מתחילת הקצבה כדי להחיל אותו רטרואקטיבית.
קצבה מזכה מגיעה מהפקדות שזכו להטבת מס בהפקדה ולכן חייבת במס בעת קבלתה, עם פטור חלקי לפי סעיף 9א (57.5% ב-2026). קצבה מוכרת מגיעה מהפקדות שכבר שולם עליהן מס בעת ההפקדה, ולכן פטורה מלאה (100%) בעת קבלתה. רוב הקצבאות בישראל הן מזכות.
על החלק עד התקרה (9,430 ₪ ב-2026) חל הפטור של סעיף 9א: 57.5% פטור, 42.5% חייב. על החלק שמעבר לתקרה אין פטור, והוא חייב במס מלא לפי מדרגות המס הרגילות. דוגמה: קצבה של 14,000 ₪. החלק המזכה: 9,430 ₪ עם פטור 57.5%. החלק העודף: 4,570 ₪ חייב במלוא המס.
הפטור לפי סעיף 9א חל רק מגיל הזכאות (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת לידה). פנסיונר שמתחיל לקבל קצבה לפני גיל זה (לדוגמה, מסלול נכות), קצבתו חייבת במס מלא עד שיגיע לגיל. החריג: נכות צמיתה בשיעור 75% ומעלה מאפשרת פטור מוקדם לפי סעיף 9א(ה).
הפטור על קצבה מזכה עולה לפי לוח זמנים שקבע תיקון 190 ועודכן בתיקון 275 משנת 2024: 22.5% נוסף ב-2026 (סך 57.5%); 27.5% נוסף ב-2027 (סך 62.5%); ו-32% נוסף משנת 2028 ואילך (סך 67%). תקרת הקצבה המזכה עצמה (9,430 ₪) מעודכנת מדי שנה לפי שינוי השכר הממוצע במשק.
מסמכי רשות המסים והנחיות הפרישה מוסיפים פירוט על מקרים מיוחדים (נכות צמיתה, פרישה מוקדמת, ירושה של קצבה) שמשפיעים על אופן יישום הפטור.
4- פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, סעיף 9א(א) — הגדרת קצבה מזכה(1961) main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- רשות המסים בישראל. "תקרת קצבה מזכה ושיעור פטור — שנת המס 2026"(2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- רשות המסים בישראל. "פטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א — מדריך" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- רשות המסים בישראל. "טופס 161ד וטופס 161ח — קיבוע זכויות לפי סעיף 9א" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
מושגי מפתח
הקצבה האחות, פטור מלא 100%, מגיעה מהפקדות ששולם עליהן מס בהפקדה.
המסגרת החוקית שמעניקה את הפטור על הקצבה המזכה.
המרת חלק מהפטור על קצבה מזכה לסכום הוני חד-פעמי.
הגורם שמתרגם את הצבירה לקצבה מזכה החודשית בעת הפרישה.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות