אמנת מס (כפל מס)

הסכמים בינלאומיים למניעת תשלום מס כפול על אותה הכנסה בשתי מדינות

אמנת מס (Tax Treaty) היא הסכם דו-צדדי בין שתי מדינות שמטרתו למנוע מיסוי כפול של אותה הכנסה. ללא אמנות מס, תושב ישראל שמשקיע בארה"ב, למשל, עלול לשלם מס מלא גם בארה"ב וגם בישראל על אותו דיבידנד או רווח הון. אמנות המס קובעות כללים ברורים לגבי לאיזו מדינה יש זכות מיסוי ראשונה ומהו שיעור המס המרבי.

לישראל אמנות מס עם למעלה מ-50 מדינות, כולל ארה"ב, בריטניה, גרמניה, צרפת, קנדה, הודו ומדינות רבות נוספות.¹ האמנות מבוססות ברובן על מודל ה-OECD או על מודל האו"ם למניעת כפל מס.²

מנגנוני מניעת כפל מס

• שיטת הזיכוי (Credit Method): ישראל נוקטת בשיטה זו, המשקיע משלם מס במדינת המקור, ומקבל זיכוי כנגד חבות המס בישראל. אם שיעור המס בחו"ל נמוך מהשיעור בישראל, המשקיע משלים את ההפרש.
• שיטת הפטור (Exemption Method): המדינה פוטרת את ההכנסה הזרה ממס לחלוטין. שיטה זו פחות נפוצה באמנות של ישראל.
• הפחתת שיעור ניכוי במקור: האמנות מגבילות את שיעור המס שמדינת המקור רשאית לנכות, למשל, ניכוי במקור על דיבידנד מארה"ב מופחת מ-30% ל-25% (או 15% במקרים מסוימים).

חשיבות האמנות למשקיעים

משקיעים ישראלים שפועלים בשווקים בינלאומיים חייבים להכיר את אמנות המס הרלוונטיות. הבחירה בין ברוקר ישראלי לזר, בין מניות ישירות לקרנות סל אירופאיות, ובין מדינות שונות להשקעה, כולן מושפעות מדיני אמנות המס. ייעוץ מקצועי יכול לחסוך אלפי שקלים בשנה.

חשוב לדעת שאמנות המס אינן מחליפות את הדין הפנימי אלא מתקיימות לצידו. כאשר הדין הפנימי מעניק הטבה גדולה יותר מהאמנה, הנישום רשאי לבחור את ההסדר המיטיב עימו.

מושגי מפתח