טופס 857
אישור שנתי שלקוח מנפיק לעצמאי על המס שניכה לו במקור, הגרסה הישראלית של טופס 106 לעולם העצמאים.
בקצרה
מה זה טופס 857?
טופס 857 הוא אישור שנתי שמוצא מלקוח עסקי לעצמאי שממנו קיבל שירות או סחורה במהלך שנת המס, ובו פירוט של כל התשלומים שבוצעו ושל המס שנוכה במקור מהם. למעשה, זה העותק שהעצמאי מקבל של הפרק שלו בתוך טופס 856 של הלקוח.1
הטופס כולל את פרטי העצמאי (שם, ת"ז או ח"פ), סיכום שנתי של התשלומים לפני מע"מ, שיעור הניכוי במקור, סכום המס שנוכה, ותאריכי הנפקת התשלומים. בלי טופס 857 בידיו, עצמאי לא יכול להוכיח לרשות המסים שניכו לו מס מסוים, ולכן לא יכול לקזזו בדוח השנתי שלו. זו הסיבה שאיסוף מסודר של הטפסים הוא חלק בלתי נפרד מניהול עסק עצמאי.
איך טופס 857 עובד בפועל?
כל לקוח עסקי שניכה מס במקור מעצמאי במהלך השנה חייב להנפיק לו טופס 857 בסוף השנה, לרוב עד סוף מרץ. הלקוח מפיק את הטופס ממערכת הנהלת החשבונות שלו, שולח אותו לעצמאי באימייל או במערכת ספקים דיגיטלית, והעצמאי שומר את כל הטפסים שאסף לתיק שלו.2
בסוף שנת המס, כשהעצמאי מגיש את טופס 1301, הוא מסכם את סך הניכוי במקור מכל הטפסים בשורה ייעודית בדוח, ומקזז אותו מחבות המס הכוללת. אם הניכוי במקור עלה על חבות המס, העצמאי מקבל החזר מס מרשות המסים. הטופס מעוגן בתקנות ניכוי במקור משנת 1977 ובפקודת מס הכנסה, ומעגן את זכות הקיזוז של הספק.
דוגמה: מעצבת פרילנסרית אוספת טפסי 857
רוני היא מעצבת פרילנסרית שעבדה ב-2025 עם 6 לקוחות עסקיים. הכנסתה הכוללת לפני מע"מ הייתה 240,000 ש"ח. כל לקוח ניכה לה 5% מס במקור (היה לה אישור ניכוי מופחת), כלומר 12,000 ש"ח. בסוף השנה היא אוספת 6 טפסי 857. כשהיא מגישה את דוח 1301 שלה, חבות המס המחושבת שלה היא 15,000 ש"ח. היא מזינה 12,000 ש"ח כניכוי במקור שכבר שילמה, וחבות המס הסופית שלה היא 3,000 ש"ח בלבד. בלי טפסי 857, היא הייתה משלמת את כל ה-15,000 ש"ח שוב.
איך לאסוף טפסי 857 בצורה מסודרת
הצד המעשי הוא הכאב הגדול ביותר של עצמאים. השיטה הפשוטה ביותר היא ליצור בתחילת כל שנה קובץ אקסל שמפרט את כל הלקוחות שניכו לכם מס במקור. לכל לקוח רשמו את מספר ח"פ, שם איש הקשר בהנהלת חשבונות, ותאריך קבלה משוער של 857 (לרוב פברואר-מרץ).
עקבו אחרי הגעת הטפסים בפועל. לקוחות גדולים עם מערכות ERP ישלחו אוטומטית, קטנים צריכים תזכורת. מי שלא שולח עד אמצע מרץ, שלחו תזכורת מנומסת. מי שלא מגיב עד סוף מרץ, שלחו דרישה רשמית במייל עם ציטוט התקנות. בסוף יום, אם לקוח מסרב להנפיק, אפשר לפנות לרשות המסים ולבקש לקבל את הנתונים דרך טופס 856 שהגיש הלקוח.
טעויות נפוצות סביב טופס 857
הטעות הראשונה היא הזנחה של איסוף הטפסים, ועצמאים רבים מגלים רק בעת הגשת הדוח שחסרים להם טפסים מלקוחות מחצי שנה אחורה. השנייה היא בלבול בין סכום ברוטו לסכום הניכוי: הטופס מציג את שניהם, ויש לוודא שמזינים את הסכום הנכון בדוח. השלישית היא השלכת הטופס לאחר הגשת הדוח, כשחובה לשמור את הטופס שבע שנים למקרה של ביקורת. הרביעית היא איסוף רק ממקצת הלקוחות, וכל ניכוי שלא מדווח בדוח השנתי פשוט הולך לאיבוד ולא ניתן לקיזוז.
טיפים מעשיים
דרשו מכל לקוח חדש כחלק מהסכם העבודה ההתחלתי את חובתו להנפיק טופס 857 בסוף שנה, וזה חוסך בירוקרטיה מאוחר יותר. השתמשו במערכת הנהלת חשבונות כמו חשבונית ירוקה, iCount או רווחית שעוקבת אוטומטית אחרי ניכויים שבוצעו בכל חשבונית. שמרו את כל טפסי 857 בתיקייה דיגיטלית מסודרת לפי שנה ולקוח, והיא תהיה הישועה שלכם בעת ביקורת. עצמאים שמקבלים אישור ניכוי מופחת (5% במקום 30%) חוסכים הרבה מאוד תזרים מזומנים, וזה שווה את הזמן לבקש אותו מפקיד השומה.
חשוב לדעת
לקוח שלא מנפיק טופס 857 עובר על הוראות התקנות, ועצמאי שלא יקבל טופס לא יוכל לקזז את הניכוי. במקרה של מחלוקת, אפשר לפנות לפקיד השומה עם דרישה ולקבל את המידע הישיר מתוך 856 שהלקוח הגיש. אל תוותרו על עשרות אלפי שקלים רק בגלל שלקוח התעצל להנפיק את הטופס.3
סיכום
שאלות נפוצות
כל לקוח עסקי שניכה לכם מס במקור במהלך השנה. אם לא ניכה מס, אין חובה להנפיק.
לרוב עד סוף מרץ של השנה העוקבת, במקביל לחובת הנפקת 106 למעסיקי שכיר.
לפנות לפקיד השומה האזורי של הלקוח ולבקש עותק מהמידע שהוגש ב-856. הרשות יכולה להוציא לכם את הנתונים גם בלי שיתוף פעולה של הלקוח.
כן, כל עוד הוא חתום דיגיטלית על ידי המנפיק. רשות המסים מקבלת טפסי 857 דיגיטליים באותה מידה כמו מודפסים.
- רשות המסים, דף רשמי gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלום עבור שירותים ונכסים), 1977(1977) gov.il ↗ ↩
- רשות המסים, מערכת אישורי ניכוי secapp.taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- מדריך לעצמאים (Invoice4u) invoice4u.co.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- מדריך כולל מס, ערך 154 kolmas.net ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
מושגים קשורים
ניכוי מס במקור
המנגנון שטופס 857 מתעד עבור הצד המקבל, ומאפשר לו להוכיח אותו בעת הגשת דוח שנתי.
החזר מס
התוצאה המצופה ממרבית העצמאים שאוספים 857 בצורה מסודרת ומקזזים את הניכוי בדוח.
דוח שנתי
ההגשה שטופס 857 נכנס אליה כזיכוי במקור, ושבלעדיה הוא חסר תועלת מעשית.
עוסק מורשה
המעמד הסטנדרטי של המקבל. הטופס בנוי על ההנחה שהמקבל פתח תיק עצמאים ברשויות.
חשבונית מס
המסמך שממנו נגזר סכום הניכוי, וההתחלה של תהליך הדיווח שמסתיים בטופס 857.
ניהול ספרים
המסגרת שבה יש לאסוף ולשמור את טפסי 857, יחד עם החשבוניות והקבלות לאותם תשלומים.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות