טופס 106
המסמך השנתי של המעסיק שמסכם ברוטו, ניכויים והפקדות, ומהווה מפתח כמעט לכל תהליך פיננסי.
בקצרה
טופס 106 הוא אישור שנתי שכל מעסיק בישראל מחויב להנפיק לעובדיו עד סוף מרץ, ובו סיכום מלא של השכר, ניכויי המס, דמי ביטוח לאומי, דמי בריאות, והפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות בשנת המס הקודמת. זה המסמך המרכזי לבדיקת זכאות להחזר מס, לתיאום מס בין מעסיקים, להגשת דוח שנתי ולכל תהליך שדורש הוכחת הכנסה כמו משכנתא או בקשת מלגה.מה זה טופס 106?
טופס 106 הוא אישור שנתי רשמי שמעסיקים בישראל חייבים להנפיק לכל עובד שעבד אצלם בשנת המס שחלפה, ולמסור לו עד 31 במרץ של השנה העוקבת2. הטופס מרכז את נתוני המשכורת ואת ניכויי המס בשנת המס, וכולל בין היתר את חודשי העבודה, פירוט הפקדות המעסיק והעובד לקצבה ואת מספר נקודות הזיכוי12. רשות המסים מגדירה אותו כאישור ההכנסות שמשמש בבקשה להחזר מס וכשעובד נדרש להציג אישור על הכנסותיו כשכיר2.
כל מעסיק מפיק טופס נפרד, גם למי שעבד אצלו רק בחלק משנת המס; במקרה כזה המעסיק מסמן בראש הטופס את חודשי העבודה14. טופס שכבר הופק ואבד, ואי אפשר לשחזר אותו אצל המעסיק כי מקום העבודה נסגר, זמין באזור האישי באתר רשות המסים4. רשות המסים מחייבת מסירה עד 31 במרץ של השנה העוקבת2, ואת העבודה הטכנית עושה מערכת השכר של המעסיק, שמייצרת את הטופס מנתוני השנה.
איך טופס 106 עובד בפועל?
בסוף שנת המס המעסיק מכין את הטופס על סמך מערכת השכר. הוא מסכם את כל תשלומי השנה, מחשב את ניקוד הזיכוי לפי טופס 101 של העובד, ומנפיק קובץ PDF חתום. חלק מהמעסיקים שולחים את הטופס למייל, אחרים מעלים אותו לפורטל עובדים, ויש גם כאלה שמדפיסים ומוסרים פיזית. הטופס עצמו נחתם בידי המעסיק: הוא כולל הצהרה שהפרטים שנמסרו בו מלאים ונכונים, לצד שם, תפקיד, תאריך, חתימה וחותמת1.
העובד צריך לשמור את הטופס שש שנים לפחות. זה פרק הזמן שבו אפשר להגיש דוח ולקבל החזר מס: הדוח מוגש בתוך שש שנים מתום שנת המס שבה שולם המס ביתר, כך שבשנת 2026 אפשר לבקש החזר עבור השנים 2020 עד 2025°.3 במקביל, המעסיק מעביר את אותו מידע לרשות המסים בטופס 126, מה שמאפשר בדיקה צולבת בין מה שהעובד מצהיר עליו לבין מה שהמעסיק דיווח.
דוגמה: החזר מס בזכות טופס 106 ישן
דוד עבד ב-2023 בחברת הייטק וזכה להעלאת שכר באמצע השנה מ-18,000 ל-23,000 ש"ח. הוא לא עשה תיאום מס עם הפנסיה שהוא קיבל מעבודה קודמת בסכום של 2,500 ש"ח בחודש, והמעסיק ניכה לו מס לפי נקודות זיכוי מלאות כאילו הייתה זו הכנסה יחידה. בסוף 2024 הוא מצא את טופס 106 בתיק שכוח מזמן, חישב את המס הנכון והגיש בקשת החזר. התוצאה: החזר של 8,400 ש"ח מרשות המסים עבור שנת 2023.
איך מורידים טופס 106 מהאזור האישי?
מורידים אותו בכניסה לאזור האישי באתר רשות המסים, שממנו אפשר להפיק טופסי 106 עד שש שנים אחורה בלי לפנות למעסיק, למשרד השומה או למייצג4. השירות פועל מיולי 2023 ונועד לשחזר טופס שכבר הופק ואבד לכם, גם כשמקום העבודה נסגר בינתיים4. כך זה עובד:
- נרשמים פעם אחת לאזור האישי של רשות המסים ("רישום לקוח חדש"). בהרשמה עונים על שאלות זיהוי, למשל פרטי כרטיס אשראי לאימות בלבד ונתונים מטופס 106 קודם, ומזינים טלפון נייד וכתובת דוא"ל5. לעיתים מחויב שקל אחד לאימות, והוא מזוכה אוטומטית5.
- אחרי הרישום נכנסים לאזור האישי דרך הקישור "לכניסה למערכת" בדף השירות באתר רשות המסים5. מסך הכניסה מבקש מספר זהות וקוד משתמש קבוע, הקוד שקיבלתם בתהליך הרישום; מי שמזדהה בכרטיס חכם מכניס אותו לקורא לפני הכניסה7.
- מפיקים באזור האישי את טופסי 106 הדרושים: השירות מאפשר להפיק טפסים עד שש שנים אחורה, וכל טופס הוא אישור נפרד שהופק על ידי מעסיק אחד4.
- שומרים את הטופס של כל מעסיק ומצרפים אותו לבקשת החזר המס או לדוח השנתי. את טופס השנה האחרונה שטרם נמסר מבקשים מהמעסיק, שחייב למסור אותו עד 31 במרץ2.
- מי שמתקשה להירשם באופן מקוון יכול לקבל קוד משתמש קבוע במשרד מס הכנסה אחרי זיהוי פרונטלי, או להיעזר במרכז המידע של רשות המסים בטלפון 4954*56.
למה צריך טופס 106?
טופס 106 הוא אישור ההכנסות הרשמי של שכיר, ולכן הוא הבסיס לכל בקשת החזר מס לשכירים: בלעדיו אי אפשר להשוות בין המס שנוכה בפועל למס שהיה צריך להיות משולם2. הוא נדרש גם לתיאום מס כשעובדים אצל כמה מעסיקים או מקבלים קצבה לצד משכורת, לדוח השנתי של מי שחייב להגיש אותו, ולכל גוף שדורש מכם אישור הכנסות כשכירים, למשל בנק בבקשת משכנתא או מוסד שמעניק מלגה2.
איך בנוי טופס 106?
הטופס בנוי בשלושה חלקים מרכזיים. לכל שורה שלוש עמודות: הסכום עבור השנה השוטפת, תשלומים נוספים עבור שנה קודמת, ומספר השדה המקביל בדוח השנתי, שנועד להקל על מי שמגיש דוח1.
- חלק עליון: פרטי המעסיק, מספר תיק ניכויים ופרטי העובד.
- חלק מרכזי: סיכום שנתי של שכר ברוטו, שכר לחישוב מס, מס הכנסה שנוכה, דמי ביטוח לאומי, דמי ביטוח בריאות, הפקדות עובד לפנסיה, הפקדות מעסיק לפנסיה, הפקדות לקרן השתלמות ופיצויים נצברים.
- חלק תחתון: ניקוד זיכוי, הפרשי שכר ותשלומים מיוחדים כמו מענקים, פיצויי שנה קודמת או רווח הון ממניות.
מה כתוב בטופס 106? הסבר השדות העיקריים
השדות החשובים בטופס הם אלה שמזינים לבקשת החזר מס ולתיאום מס: הברוטו החייב, המס שנוכה, נקודות הזיכוי וההפקדות לפנסיה ולקרן ההשתלמות. מספרי השדות בטבלה הם המספרים שמודפסים על הטופס עצמו בעמודה "השדה/הסעיף בדוח השנתי", חוץ ממספר נקודות הזיכוי, שמופיע בשורה 16 בחלק ג של הטופס בלי מספר שדה1. הנוסח שבאתר רשות המסים הוא הטופס הידני, ולפי הכיתוב בראשו הוא אינו מיועד למעסיק שמחשב את המשכורת והניכויים במערכת ממוחשבת, ולכן טופס שהופק ממערכת שכר יכול להיראות אחרת1.
| שדה | מה הוא מציג | למה זה חשוב |
|---|---|---|
| חודשי העבודה (ראש הטופס) | סימון החודשים שבהם עבדתם אצל המעסיק בשנת המס | עבודה בחלק מהשנה היא סיבה נפוצה להחזר מס, כי חישוב המס הוא שנתי |
| שדה 158/172: משכורת ותשלומים אחרים החייבים בשיעורי מס רגילים | הברוטו השנתי החייב במס, כולל הטבות שנזקפו לשכר | זה הסכום שמזינים בדוח השנתי ובמחשבון החזר מס; משווים אותו לסך התלושים |
| שדה 042: מס הכנסה שנוכה | סך המס שהמעסיק ניכה במקור במהלך השנה, כולל מס יסף אם נוכה | ההפרש בינו לבין המס שמגיע לפי הדוח הוא ההחזר או החוב |
| שורה 16 בטופס (חלק ג): מספר נקודות הזיכוי שניתנו | כמה נקודות זיכוי המעסיק הביא בחשבון בחישוב המס | נקודות שלא נוצלו, למשל בעד ילדים, תואר אקדמי או עלייה, הן מקור נפוץ להחזר |
| שדה 045/086: הפקדות העובד לקופת גמל לקצבה | כמה הפקדתם מהשכר לפנסיה כעמית שכיר | הבסיס לזיכוי ממס על הפקדות לקצבה, ומה שמשווים לדוח השנתי של קרן הפנסיה |
| שדה 248/249: סך הפרשות המעסיק לקופת גמל לקצבה | הפקדות המעסיק לתגמולים ולפיצויים, בלי ביטוח אובדן כושר עבודה | השוואה מול הדוח השנתי של קרן הפנסיה מאפשרת לאתר הפקדות חסרות. הפרשת מעסיק לתגמולים בשל משכורת שמעל לתקרה נחשבת משכורת, והטופס מציין בנפרד את סך ההפרשה שהעובד חויב עליה במס1 |
| שדה 218/219: משכורת לצורך הפקדות לקרן השתלמות | השכר שממנו הופקדו כספים לקרן ההשתלמות, לצד שיעור ההפרשה של המעסיק | הפרשת מעסיק לקרן השתלמות בשל משכורת שמעל לתקרה נחשבת משכורת, והטופס מציין את סך ההפרשה שהעובד חויב עליה במס, סכום שכבר כלול בשדה 158/1721 |
| שדות 209 ו-258/272: מענק פרישה פטור וחייב | חלוקת מענק הפרישה או הפיצויים לחלק הפטור ולחלק החייב במס | רלוונטי למי שעזב עבודה בשנת המס; החלק החייב נכנס לחישוב המס השנתי |
טעויות נפוצות עם טופס 106
הטעות הראשונה היא לזרוק את הטופס חודשיים אחרי שקיבלו אותו, ולגלות רק כשמגישים בקשה להחזר מס בתוך חלון שש השנים שצריך לשחזר אותו. טופס שכבר הופק ואבד אפשר לשחזר מהאזור האישי באתר רשות המסים, עד שש שנים אחורה, בלי לפנות למעסיק4, אבל שמירת עותק חוסכת את הסיבוב הזה. השנייה היא לא לוודא שהמעסיק מסר את הטופס עד 31 במרץ, המועד שרשות המסים קובעת2. השלישית היא הנחה שהסכום ב-106 זהה לתלוש האחרון של דצמבר, כשהוא לרוב שונה בגלל פיצויים ממעסיקים קודמים, התאמות סוף שנה והפרשי ניקוד זיכוי. הרביעית היא אי בדיקת התאמה בין הפקדות המעסיק שבטופס להפקדות בפועל בקרן הפנסיה, ופערים הם דגל אדום שמחייב בירור.
טיפים מעשיים
צרו תיקייה דיגיטלית בשם טפסי 106 ושמרו את כל הטפסים מכל שנה ומכל מעסיק, ופעם בעתיד תודו לעצמכם. השוו את ההפקדות לפנסיה שבטופס מול הדוח השנתי מקרן הפנסיה, כי פערים חייבים הסבר. אם החלפתם מעסיק באמצע שנה, ודאו שיש לכם 106 מכל מעסיק לחוד, כי דוח שנתי אחד לא יכסה גם חצי שנה ביד אחת. השתמשו במחשבון החזר מס באינטרנט עם נתוני 106 כבדיקה ראשונית לפני שפונים לרשות המסים או ליועץ מס.
חשוב לדעת
רשות המסים מקבלת את המידע ישירות מהמעסיק דרך טופס 126, אז ההצהרות שלכם חייבות להיות עקביות עם טופס 106. כל סטייה מזמינה בדיקה. מצד שני, הדוח להחזר מס מוגש בתוך שש שנים מתום שנת המס, ורשות המסים מציינת שטופסי 106 זמינים באזור האישי באתר הרשות, כך שגם עובד שהמעסיק שלו כבר אינו קיים יכול להשלים את האישורים.3
מה ההבדל בין טופס 106, טופס 101 וטופס 126?
שלושת הטפסים חיים באותו מעגל של שכר ומס אבל ממלאים תפקידים שונים: טופס 101 הוא הצהרת העובד בתחילת השנה, טופס 106 הוא הסיכום השנתי שהמעסיק מנפיק לעובד עצמו, וטופס 126 הוא הדיווח המרוכז שהמעסיק שולח לרשות המסים על כלל עובדיו. בלבול ביניהם הוא הטעות הנפוצה ביותר סביב המושג, ולכן שווה לראות אותם זה לצד זה.
| היבט | טופס 101 | טופס 106 | טופס 126 |
|---|---|---|---|
| מי ממלא | העובד | המעסיק | המעסיק |
| מתי | בתחילת כל שנה ובכל שינוי | בסוף השנה, עד סוף מרץ | בסוף השנה, כדיווח שנתי |
| מה מכיל | הצהרת העובד ובקשת נקודות זיכוי | סיכום שכר, ניכויים והפקדות בפועל | ריכוז נתוני כל העובדים אצל המעסיק |
| למי מיועד | למעסיק | לעובד | לרשות המסים |
סיכום
טופס 106 הוא המסמך הכי חשוב של סוף שנת המס עבור כל שכיר בישראל. בלעדיו אין בדיקת החזר מס, אין תיאום מס נכון, ולעיתים גם אין משכנתא. הרגל של שמירה מסודרת לאורך שנים הוא הדבר היחיד שמפריד בין "היה לי החזר מס שלא קיבלתי" לבין החזר אמיתי של אלפי שקלים שכבר נמצא בחשבון.רוצים להעמיק? טופס 106 הוא נקודת הפתיחה של כמעט כל בדיקת החזר מס לשכירים, ושל תיאום מס בין מעסיקים כשמחזיקים כמה מקורות הכנסה במקביל.
שאלות נפוצות
טופס 106 הוא אישור שנתי שהמעסיק מנפיק לכל עובד עד 31 במרץ של השנה שאחרי שנת המס. הוא מרכז את כל נתוני השכר של אותה שנה: הברוטו החייב במס, המס שנוכה במקור, חודשי העבודה, נקודות הזיכוי, וההפקדות של העובד והמעסיק לפנסיה ולקרן השתלמות. רשות המסים מגדירה אותו כאישור ההכנסות של שכיר, ולכן הוא המסמך שמגישים בבקשה להחזר מס, בתיאום מס ובדוח השנתי, ואפשר להוריד אותו גם מהאזור האישי באתר רשות המסים עד שש שנים אחורה.
עד 31 במרץ של השנה העוקבת לשנת המס, לפי הנחיית רשות המסים למעסיקים. טופס שמאחר מבקשים מהמעסיק. טופס משנים קודמות שכבר הופק ואבד לכם אפשר לשחזר מהאזור האישי באתר רשות המסים, עד שש שנים אחורה, גם אם מקום העבודה נסגר בינתיים.
רשות המסים מציינת שטופסי 106 זמינים באזור האישי באתר הרשות, ואפשר להשלים משם את האישורים הדרושים לדוח. אם הנתונים חסרים, אפשר לפנות לפקיד השומה האזורי.
הדוח מוגש בתוך שש שנים מתום שנת המס שבה שולם המס ביתר. בשנת 2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025, ואת הדוח לשנת 2020 יש להגיש עד 31.12.2026.°
לפנות למעסיק ולבקש הנפקת טופס מתוקן. הטופס המקורי לא מתוקן ידנית. המעסיק חייב להפיק 106 חדש עם ציון שזה תיקון.
כן. מדריך רשות המסים להגשת בקשה להחזר מס מונה בין האישורים שמצרפים לדוח את טופסי 106 מכל מקומות העבודה בשנת המס, ומציין שטופסי 106 זמינים באזור האישי באתר הרשות. בהודעה על השקת השירות כתבה רשות המסים שהוא מייתר את הצורך לפנות למעסיק, למשרד מס הכנסה או למייצג כדי להשיג את הטופס, ושזמינות הטפסים באזור האישי תקל על הגשת הבקשה להחזר מס, שבה נדרש להציג אישורים על הכנסות וניכויים מכל מקומות העבודה באותה שנה.
כן, כל מעסיק חייב להנפיק 106 נפרד עבור התקופה שעבדת אצלו, גם אם עבדת רק חודש.
- רשות המסים בישראל. "טופס 106 - אישור על משכורת וניכוי מס" (הטופס עצמו, מהדורת 1.2026): מבנה הטופס, מספרי השדות ודברי ההסבר gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים בישראל. "אישור על משכורת וניכוי מס - טופס 106" - תוכן האישור ושימושו כאישור הכנסות בבקשה להחזר מס gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל. "מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בהגשת דו"ח", פרק "בקשה להחזר מס ששולם ביתר": הגשה בתוך 6 שנים מתום שנת המס; בשנת 2026 עבור 2020-2025 (עדכון 20.04.2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, הודעת דוברות (06.07.2023). "רשות המסים תאפשר גישה לכל טופסי 106 מ-6 השנים האחרונות דרך האזור האישי"(2023) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים בישראל. "אזור אישי - רשות המסים בישראל" (דף שירות): רישום לקוח חדש, שאלות הזיהוי, אימות בכרטיס אשראי והכניסה למערכת gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים בישראל, חטיבת שירות לקוחות. "נוהל רישום לקוחות במשרדי רשות המסים" (24.12.2023): רישום עצמאי חד-פעמי לשירותים הדיגיטליים וקוד משתמש קבוע במשרד לאחר זיהוי פרונטלי(2023) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים בישראל. "כניסה לשירותי הדיגיטל של רשות המסים" (מסך הכניסה לאזור האישי): הזדהות במספר זהות ובקוד משתמש קבוע שהתקבל בתהליך הרישום, וכניסה בכרטיס חכם secapp.taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 18/09/2026
מושגים קשורים
תהליך שלעיתים קרובות נפתח על בסיס קריאה מדוקדקת של טופס 106 ובדיקה אם המעסיק ניכה יותר מדי.
טופס 106 הוא אחד הקלטים הבסיסיים לדוח שנתי, וההיעדר שלו חוסם את ההגשה.
הטופס מסכם בדיוק כמה מס נוכה במקור במהלך השנה ומהווה הוכחה רשמית לכך.
הטופס מציג כמה נקודות נוצלו בפועל בכל חודש ובכל השנה, וזה הבסיס לכל בדיקה רטרואקטיבית.
החישוב הכולל מבוסס על רכיבי הטופס, וכל בדיקה מתחילה מקריאה מדוקדקת שלו.
פערים בין טפסי 106 ממעסיקים שונים הם הטריגר הקלאסי לצורך בתיאום בין המקורות.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות