טופס 116
הבקשה הרשמית לפקיד השומה לחלק את נקודות הזיכוי בין מספר מקורות הכנסה, כדי שלא ינכו לכם מס בשיעור מלא בכל אחד.
בקצרה
מה זה טופס 116?
טופס 116 הוא הטופס הרשמי של רשות המסים שבאמצעותו נישום פונה לפקיד השומה בבקשה לקבל תיאום מס. המטרה של התיאום היא להתאים את שיעור ניכוי המס במקור בין כל מקורות ההכנסה של הנישום, כך שהניכוי הכולל בכל חודש יעלה על המס הסופי שהוא חייב, ולא יותר מזה.1
הטופס דורש פירוט של כל מקורות ההכנסה הצפויים לאותה שנה, הסכומים החודשיים המשוערים, פרטי המעסיקים או הגופים המשלמים, ונקודות הזיכוי שמבקש הנישום לייחס לכל מקור. על בסיס המידע הזה פקיד השומה מחשב את חלוקת הנקודות ואת שיעור הניכוי המתאים לכל מקור, ומנפיק אישור שהנישום מוסר לכל מעסיק או גוף משלם. החל מ-2018 רשות המסים מפעילה גם מערכת תיאום מס מקוונת שבה רוב הבקשות מוגשות בלי לגשת פיזית לפקיד השומה, אך במקרים מורכבים או כשנדרשת הוכחה נוספת הטופס הפיזי עדיין בשימוש.
איך טופס 116 עובד בפועל?
הנישום ממלא את הטופס עם פרטיו האישיים, מסמן את כל מקורות ההכנסה הצפויים (מעסיק ראשי, מעסיק שני, פנסיה, עבודה עצמאית, הכנסות משכירות), רושם את הסכום החודשי או השנתי הצפוי מכל מקור, ומצהיר על נקודות הזיכוי שמגיעות לו. הוא מצרף טפסי 101 חתומים מכל המעסיקים, ולעיתים גם טפסי 106 מהשנה הקודמת.2
הטופס מוגש למשרד פקיד השומה של אזור המגורים, או דרך הפורטל המקוון של רשות המסים (תיאום מס אונליין). פקיד השומה בודק את ההצהרה, מחשב את חלוקת נקודות הזיכוי ואת מדרגות המס שתואמות את ההכנסה הכוללת, ומנפיק אישור תיאום מס. הנישום מעביר את האישור לכל אחד מהמעסיקים או הגופים המשלמים, ומכאן ואילך הניכוי מותאם לתמונה האמיתית. תוקף האישור הוא שנת מס אחת בלבד: בכל ינואר חדש צריך להגיש תיאום חדש אם מצב מקורות ההכנסה נמשך. אישור שפג תוקפו מחזיר את המעסיק השני לברירת המחדל של ניכוי מלא.
דוגמה: מורה ופנסיונר עם שני מקורות הכנסה
חגי בן 67, פורש של צה״ל, מקבל פנסיה צוברת של 9,500 ש״ח בחודש מקרן הפנסיה והחל לעבוד כמורה חלקי בבית ספר במשכורת נוספת של 8,200 ש״ח. בלי תיאום מס, קרן הפנסיה רואה בו נישום עם הכנסה חודשית של 9,500 ש״ח בלבד ומחשבת ניכוי לפי 2.25 נקודות זיכוי, בעוד שבית הספר רואה הכנסה של 8,200 ש״ח ומניח שמדובר במקור ההכנסה הראשון והיחיד שלו. התוצאה: חלק מנקודות הזיכוי של חגי מנוצלות פעמיים, והניכוי הכולל נמוך מחבות המס האמיתית, מה שיוביל לחוב מס בסוף השנה. חגי מגיש טופס 116 ומצרף את טפסי 101 משני המקומות. פקיד השומה מחלק את נקודות הזיכוי כך שקרן הפנסיה תנצל 1.75 נקודות ובית הספר 0.5 נקודה, מעדכן את שיעור הניכוי של בית הספר לפי ההכנסה הכוללת (17,700 ש״ח בחודש, מדרגה שולית של 20%), ומנפיק אישור. חגי מעביר את האישור לבית הספר, והניכוי החודשי שלו עולה בכ-700 ש״ח אבל הוא חוסך את חוב המס של סוף השנה.
מתי חייבים להגיש טופס 116 ומתי זה רק כדאי?
חובה מוחלטת להגיש תיאום מס קיימת כשיש לנישום יותר ממקור הכנסה אחד והוא לא רוצה שהמעסיק השני ינכה במדרגת המס המקסימלית באופן אוטומטי. זהו המצב של כל עובד עם שני מעסיקים במקביל, של שכיר שמתחיל לקבל פנסיה, ושל עובד עם דירה מושכרת במסלול הרגיל שמבקש שהשוכר לא ינכה במקור.
כדאי, אבל לא חובה, להגיש תיאום במקרים נוספים: כשיש הכנסה נמוכה יחסית וסביר שהניכוי הכולל יהיה גבוה מחבות המס (במצב הזה עדיף לא לנכות מראש במקום לבקש החזר מאוחר יותר), או כשיש שינוי משמעותי במצב המשפחתי במהלך השנה. במקרים שבהם אין תיאום מראש, אפשר לבקש החזר מס בסוף שנה באמצעות טופס 135 או 1301, אבל התזרים החודשי בינתיים נפגע. רוב הנישומים בישראל שלא עושים תיאום מס מוצאים את עצמם עם החזר מס בסוף השנה, מה שבמונחים של תזרים שווה הלוואה ללא ריבית למדינה.
טעויות נפוצות בתיאום מס ובטופס 116
הטעות הראשונה היא לא להגיש תיאום מס בתחילת שנה ולאבד חודשים של תזרים על ניכוי מופרז של המעסיק השני. ברגע שהשנה התחילה, קשה יותר להחזיר לאחור: חלק מהניכוי העודף נשאר להחזר רק בסוף שנה. הטעות השנייה היא להציג הערכה שגויה של ההכנסה השנתית מהמקור השני, לרוב כלפי מטה, מה שיוצר תיאום שלא מכסה את כל ההכנסה בפועל. הטעות השלישית היא לא לעדכן את התיאום כשמסיימים עבודה אחת או מתחילים חדשה: האישור תקף למקורות ההכנסה ששמו בו בלבד. הטעות הרביעית היא בלבול בין טופס 116 לטופס 101: טופס 101 מוגש למעסיק, טופס 116 מוגש לפקיד השומה, ושניהם נדרשים בתרחיש של מספר מעסיקים.
טיפים מעשיים
הגישו תיאום מס בינואר ולא במרץ או באפריל: מערכת התיאום המקוונת לוקחת בדרך כלל פחות מעשר דקות, והאישור הדיגיטלי יוצא בתוך יום או יומיים. רשמו את ההערכה של ההכנסה מהמקור השני כלפי מעלה ולא כלפי מטה. עדיף שהאישור יכסה יותר ולא פחות. שמרו עותק של האישור במייל ובקלאוד: מעסיקים לפעמים מאבדים את המסמך, והעבודה מתחילה מחדש מאפס בלי עותק. במקרים מורכבים (עצמאי ושכיר, בעלי שליטה בחברה, עובדי הייטק עם אופציות זרות) כדאי להתייעץ עם רואה חשבון.
יתרונות וחסרונות של תיאום מס
בניגוד לרוב טפסי המס שהם חובה ללא בחירה, טופס 116 מייצג בקשה רשותית שבה לנישום יש שליטה על העיתוי, על ההיקף, ועל מידת הדיוק של ההערכות. לכן יש כאן יתרונות וחסרונות אמיתיים שכדאי להכיר.
- יתרון: שיפור משמעותי בתזרים החודשי. אלפי שקלים בשנה נשארים ביד הנישום במקום לחכות להחזר.
- יתרון: מניעת חוב מס מפתיע בסוף שנה. תיאום נכון מקרב את הנישום לנקודת אפס במקום להעמיד אותו מול חוב לא צפוי.
- יתרון: פשוט להגשה במערכת המקוונת. רוב הבקשות לא דורשות פגישה פיזית עם פקיד השומה.
- יתרון: ניצול מיטבי של נקודות הזיכוי. הזכויות וההטבות האישיות באות לידי ביטוי לאורך כל השנה ולא רק בדיעבד.
- חיסרון: דורש הערכה מדויקת של ההכנסה השנתית. כשההכנסות משתנות, הערכה שגויה יוצרת חשיפה לחבות בסוף שנה.
- חיסרון: תוקף לשנת מס אחת בלבד. צריך להגיש בקשה חדשה בכל ינואר, גם אם המצב לא השתנה.
- חיסרון: בונוסים לא צפויים יכולים לפגוע. כשמעסיק משלם בונוס חריג, התיאום עלול לפגר אחרי המציאות.
- חיסרון: לא תמיד מונע לחלוטין חבות או החזר. הוא רק מקרב את המצב לנקודת אפס, לא מבטיח אותה.
חשוב לדעת
ללא תיאום מס או טופס 116, המעסיק השני (או הגוף המשלם השני) מחויב בחוק לנכות במדרגת המס המקסימלית: 47% בתוספת מס יסף של 3%. בשכר חודשי של 10,000 ש״ח מהמעסיק השני, זה הפרש של כ- 2,500 עד 3,000 ש״ח בחודש לעומת תיאום מס נכון. לאורך שנה זה הפרש של כ-30,000 עד 36,000 ש״ח שהנישום נותן למדינה כהלוואה ללא ריבית. הוא יחזור, אבל רק בסוף השנה אחרי הגשת טופס 135 או 1301.3
סיכום
טופס 116 והמערכת המקוונת של תיאום מס הם אחד השירותים השווים ביותר של רשות המסים לנישומים: עשר דקות עבודה שחוסכות עשרות אלפי שקלים של תזרים לאורך שנה. כל מי שיש לו יותר ממקור הכנסה אחד (שני מעסיקים, שכיר ופנסיה, שכיר ועצמאי) צריך להגיש תיאום בכל ינואר, בלי יוצא מן הכלל. זה לא טיפ לחוסכים, זה ניצול הזכויות שמגיעות לכם בחוק.
שאלות נפוצות
תיאום מס מקוון הוא תהליך קל יותר דרך אתר רשות המסים, שבסופו מופק אישור דיגיטלי. טופס 116 הוא הטופס הפיזי הישן ששימש לאותה מטרה ועדיין בשימוש במקרים מורכבים. שניהם מובילים לאותה תוצאה: אישור תיאום שמועבר למעסיק.
שנת מס אחת בלבד, מינואר עד דצמבר. בכל ינואר חדש צריך להגיש בקשה חדשה אם מצב ההכנסות נמשך, גם אם שום פרט אחר לא השתנה.
כן. תוקף האישור הוא שנת מס אחת בלבד, גם אם מקורות ההכנסה נשארו זהים. ינואר הוא החודש המומלץ להגשה כדי לכסות את כל השנה.
כל נישום שיש לו יותר ממקור הכנסה אחד בו זמנית, כולל שני מעסיקים, שכיר ועצמאי, שכיר ופנסיונר, ובעלי דירה מושכרת במסלול הרגיל שמבקשים שלא יינכה להם במקור.
טפסי 101 חתומים מכל המעסיקים, הערכת הכנסה שנתית מכל מקור, ולעיתים טופס 106 מהשנה הקודמת אם הבקשה מתבססת על המשך מצב קיים.
מושגים קשורים
תיאום מס
הקונספט שטופס 116 הוא הטופס הרשמי שלו. שני הדפים מכסים זוויות שונות של אותו נושא: למה ואיך.
נקודות זיכוי
המטבע שטופס 116 בעצם מחלק מחדש בין מקורות ההכנסה השונים, כך שכל אחד מהם מנצל את החלק המגיע לו.
מדרגת מס
המבנה שפקיד השומה משתמש בו כדי לחשב את הניכוי הנכון אחרי תיאום, על בסיס סכום ההכנסה הכולל מכל המקורות.
שיעור מס שולי
השיעור שהמעסיק השני יחשוף אתכם אליו אם לא תגישו תיאום: ניכוי מלא במדרגה הגבוהה ביותר עד לסוף השנה.
ניכוי מס במקור
המנגנון שטופס 116 בעצם מעצב מחדש: שינוי שיעור הניכוי האוטומטי כך שיתאים להכנסה האמיתית.
החזר מס
התוצאה של מי שלא הגיש תיאום בזמן ועכשיו מחכה לכסף מהמדינה. תיאום מראש מקטין את הצורך להמתין.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות