עיקרי הדברים
- ישראל ממסה את תושביה לפי שיטה פרסונלית: תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל מקור בעולם, כולל שכר, דיבידנדים, רווחי הון, שכירות וריבית מחו"ל, גם אם כבר שולם עליהן מס במדינה הזרה.
- אמנות המס ומנגנון הזיכוי על מס זר נועדו למנוע כפל מס: אם שולם מס במדינת המקור מקבלים בדרך כלל זיכוי כנגד המס הישראלי, כך שבפועל משלמים את הגבוה מבין שני המסים ולא את שניהם.
- חובת הדיווח על ההכנסות בדוח השנתי קיימת תמיד, גם כאשר אחרי הזיכוי לא נותר מס נוסף לשלם; אי-דיווח הוא עבירה, וייתכנו חובות דיווח נפרדות על נכסים וחשבונות מחוץ לישראל.
- שיעור מס רווחי ההון על ניירות ערך הוא 25% על הרווח הריאלי; על שכירות מחו"ל ניתן לבחור בין מדרגות מס הכנסה עם קיזוז הוצאות לבין מסלול מופחת של 15% על ההכנסה ברוטו ללא ניכוי הוצאות.
- עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים זכאים להקלות מס משמעותיות על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל לתקופה קצובה, אך ההיקף והתנאים מוגדרים בחקיקה ובהנחיות רשות המסים ויש לבדוק את הזכאות המדויקת.
מדריך מלא למיסוי הכנסות מחו"ל לתושבי ישראל: אמנות מס דו-צדדיות, זיכוי על מס ששולם בחו"ל, הטבות לעשר שנים לעולים חדשים, ודיווח על חשבונות בנק זרים. למתקדמים.
ישראל ממסה את תושביה לפי שיטה פרסונלית: תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל מקור בעולם, לא רק על הכנסה שמקורה בישראל1. אם יש לכם שכר מחברה זרה, דיבידנדים ממניות זרות, שכירות מנכס בחו"ל או רווחי הון מהשקעות בינלאומיות, אתם חייבים לדווח ולשלם מס בישראל, גם אם כבר שילמתם מס בחו"ל.
חובת דיווח גם כשאין מס לשלם
גם אם אחרי הזיכוי לא נותר מס נוסף לשלם בישראל, עדיין חובה לדווח על ההכנסות בדוח השנתי. אי-דיווח הוא עבירה גם כשאין חוב מס. בנוסף, ייתכנו חובות דיווח נפרדות על נכסים וחשבונות מחוץ לישראל2.
מי נחשב "תושב ישראל" לצורכי מס?
תושבות לצורכי מס נקבעת בעיקר לפי "מרכז החיים": היכן הבית, המשפחה, העיסוק והקשרים החברתיים והכלכליים שלכם1. לצד מבחן מרכז החיים קיימות בפקודת מס הכנסה חזקות מספריות לפי מספר ימי השהייה בישראל, שניתן לסתור אותן בהתאם לנסיבות1. מי שנחשב תושב ישראל ממוסה על כלל הכנסותיו העולמיות.
איך אמנות מס מונעות כפל מס?
לישראל אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות, והן קובעות לכל סוג הכנסה איפה ובאיזה אופן הוא ממוסה3. העיקרון המרכזי: אם שילמתם מס במדינת המקור, מקבלים בדרך כלל זיכוי (קרדיט) על המס הזר כנגד המס הישראלי, כך שלא משלמים פעמיים על אותה הכנסה. שיעורי הניכוי במקור משתנים בין מדינה למדינה ובין סוגי הכנסה, ולכן יש לבדוק את האמנה הספציפית מול רשות המסים ולא להניח שיעור אחיד3.
איך מנגנון הזיכוי מונע כפל מס (דוגמה מספרית)
איור מושגי בלבד, לא חיזוי. בדוגמה, על הכנסה שמוסתה בחו״ל בשיעור 15% ובישראל בשיעור 25%, הזיכוי מקזז את המס הזר וההפרש לתשלום בישראל הוא 10%. בסך הכל משלמים 25%, כלומר את הגבוה מבין שני המסים ולא את שניהם במצטבר. השיעורים משתנים לפי סוג ההכנסה ולפי האמנה; יש לבדוק את הנתונים המדויקים מול רשות המסים.
איך ממוסות ההכנסות הנפוצות מחו״ל?
להלן כיצד מתייחסת שיטת המס הישראלית לסוגי ההכנסה הנפוצים מחו"ל. בכל מקרה שבו שולם מס בחו"ל ניתן לרוב לקבל זיכוי כנגד המס הישראלי, בהתאם לאמנה3.
| סוג הכנסה מחו"ל | מיסוי בישראל | זיכוי על מס זר |
|---|---|---|
| רווחי הון מניירות ערך | 25% מס רווחי הון | זיכוי על מס ששולם במקור, לפי האמנה |
| דיבידנד ממניות זרות | מס על דיבידנד לפי הדין הישראלי | זיכוי על הניכוי במקור, לפי האמנה |
| שכירות מנכס בחו"ל | מדרגות מס הכנסה, או מסלול מופחת של 15% על ההכנסה ברוטו ללא ניכוי הוצאות | במסלול המדרגות ניתן לקזז הוצאות ולקבל זיכוי על מס זר |
| שכר ממעסיק זר | מדרגות מס הכנסה ליחיד | זיכוי על מס ששולם במדינה הזרה |
מסלול המס המופחת על שכירות מחו"ל הוא 15% על ההכנסה ברוטו, ללא אפשרות לנכות הוצאות כנגדה2. שיעור מס רווחי ההון על ניירות ערך הוא 25% על הרווח הריאלי2. בחלק מההכנסות הגבוהות עשוי לחול גם מס יסף נוסף, ולכן בהכנסות משמעותיות חשוב לבדוק את התמונה המלאה.
בדיקת ידע
בזכות מנגנון הזיכוי באמנות המס, כמה מס משלמים בפועל על הכנסה שמוסתה גם בחו״ל וגם בישראל?
המס הזר מקוזז כנגד המס הישראלי, כדי שלא ישולם מס פעמיים על אותה הכנסה.
אילו הקלות יש לעולים חדשים ותושבים חוזרים?
עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים נהנים מהקלות מס משמעותיות על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל לתקופה קצובה ממועד העלייה או החזרה4. זו הטבה מהותית שכדאי להכיר ולתכנן סביבה, אך היקפה ותנאיה מוגדרים בחקיקה ובהנחיות רשות המסים, ולכן יש לבדוק את הזכאות המדויקת לפני שמסתמכים עליה4.
מושגי מפתח
תושבות מס
מבחן מרכז החיים והחזקות המספריות שקובעים אם אתם תושבי ישראל וממוסים על הכנסה מכל העולם.
אמנה למניעת כפל מס
ההסכם הבין-מדינתי שקובע היכן ממוסה כל סוג הכנסה ומאפשר זיכוי על מס ששולם בחו״ל.
מס רווחי הון
המס על הרווח הריאלי ממכירת ניירות ערך, כולל מניות זרות, שחל גם על השקעות בינלאומיות.
ניכוי מס במקור
המס שמנוכה בחו״ל לפני שההכנסה מגיעה אליכם, ומשמש בסיס לזיכוי כנגד המס הישראלי.
שאלות נפוצות
ישראל ממסה תושב לפי שיטה פרסונלית, כלומר על הכנסותיו מכל מקור בעולם, ולא רק על הכנסה שמקורה בישראל. שכר מחברה זרה, דיבידנדים, שכירות מנכס בחו"ל ורווחי הון מהשקעות בינלאומיות חייבים בדיווח בדוח השנתי, גם אם כבר שולם עליהם מס בחו"ל. מנגנון הזיכוי באמנות המס מונע כפל מס, אך הדיווח הוא חובה תמיד והפרתו עבירה.
כן. חובת הדיווח על ההכנסות בדוח השנתי קיימת גם כשאין חוב מס נוסף, ואי-דיווח הוא עבירה. בנוסף ייתכנו חובות דיווח נפרדות על נכסים וחשבונות מחוץ לישראל2.
לא אוטומטית. עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים זכאים להקלות מס משמעותיות על הכנסות מחוץ לישראל לתקופה קצובה, אך ההיקף והתנאים מוגדרים בחקיקה ובהנחיות רשות המסים4. בדקו את הזכאות המדויקת לפני שמסתמכים עליה.
- רשות המסים בישראל – פקודת מס הכנסה: חבות מס פרסונלית של תושב ישראל על הכנסה מכל מקור והגדרת "תושב ישראל" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 19/05/2026
- רשות המסים בישראל – מדריכי מס הכנסה: מיסוי הכנסות מחו"ל, מסלול מס מופחת 15% על שכירות מחו"ל, מס רווחי הון 25% וחובות דיווח gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 19/05/2026
- רשות המסים בישראל – אמנות למניעת כפל מס: מנגנון הזיכוי על מס זר ושיעורים לפי האמנה הספציפית taxes.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 19/05/2026
- רשות המסים בישראל – הקלות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים על הכנסות מחוץ לישראל (היקף ותנאים בחקיקה ובהנחיות) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 19/05/2026