רילוקיישן מישראל: מה קורה לפנסיה, לקרן ההשתלמות, לביטוח הלאומי ולתיק במס הכנסה

הייטק ותגמוליםרילוקיישן מישראל: מה קורה לפנסיה, לקרן ההשתלמות, לביטוח הלאומי ולתיק במס הכנסה

רילוקיישן פותח ארבע החלטות נפרדות. כמה עולה לשמור על הביטוח הלאומי, מתי נדרש פדיון של 16,860 ₪, ואיך עובד חישוב המס של סעיף 100א ביום העזיבה.

רילוקיישן אינו החלטה אחת אלא ארבע: מה עושים עם קרן הפנסיה, עם קרן ההשתלמות, עם הביטוח הלאומי ועם תיק המס. אף אחת מהארבע אינה נסגרת מעצמה ביום הטיסה, לכל אחת לוח זמנים משלה, ואף אחת מהן לא מסדרת את השלוש האחרות. הדף הזה לוקח אותן לפי הסדר, ומראה מה עולה כל בחירה.

רוב מי שעוזב מקבל הצעה עם חלון של שבועות. הזמן הקצר הוא בדיוק הסיבה שהחלטות נדחות, ורובן נסגרות אז בברירת המחדל של אי-עשייה. ברירת המחדל אינה ניטרלית: בשלושה מתוך ארבעת המסלולים היא זו שעולה הכי הרבה.

מה באמת משתנה בכל אחד מארבעת המוצרים, ומתי?

כל אחד מארבעת המוצרים נשבר בנקודת זמן אחרת: אחד ביום שההעסקה בישראל נגמרת, אחד רק בחזרה לישראל, ואחד רק אחרי ארבע שנות מס. הטבלה מסדרת את ארבעתם מול שלוש נקודות הזמן שבהן ההחלטה עוד פתוחה.

שימו לב לעמודה האמצעית. בשלושה מהמסלולים משהו נגבה או נצבר כבר בשנה הראשונה, בלי שאף גורם שולח התראה. זו הסיבה שהעלות של דחייה מתגלה בדרך כלל רק בחזרה.

מה קורה לקרן הפנסיה כשההפקדות נפסקות?

הצבירה נשארת ומוסיפה להיות מושקעת, אבל הכיסויים הביטוחיים שבתוך הקרן, נכות ושאירים, פועלים על שעון אחר. ההפקדה נפסקת באותו חודש שבו נגמרת ההעסקה בישראל. הכיסוי אינו נפסק באותו רגע: תקנון הקרן קובע תקופה שבה הוא ממשיך גם בלי הפקדה שוטפת, והעלות שלו נגבית מהצבירה שכבר יש לכם. בסוף התקופה הזו הכיסוי פוקע.

אורך התקופה הזו הוא הנתון היחיד שקובע כאן, והוא כתוב בתקנון של הקרן הספציפית שלכם. שליפה שלו לפני הטיסה היא פעולה של עשר דקות; שליפה שלו אחרי הטיסה היא בירור מול מוקד שירות ממדינה אחרת ובאזור זמן אחר. שתי השאלות שסוגרות את הסעיף: כמה חודשים הכיסוי ממשיך בלי הפקדה, ומה נדרש כדי לחדש אותו כשחוזרים.

למשוך את קרן ההשתלמות לפני העזיבה או להשאיר אותה?

המועד שקובע הוא תאריך ההפקדה הראשונה לחשבון, לא תאריך הטיסה. סכומים שנמשכים מקרן השתלמות פטורים ממס אם חלפו שש שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון, ולמי שהגיע לגיל פרישה או שמשך לצורך השתלמותו מספיקות שלוש שנים⁷. יציאה מישראל אינה מקצרת את המניין ואינה יוצרת נזילות.

לכלל הזה יש זנב שקל לפספס: הפטור מותנה בכך שאם משכתם סכום כלשהו מהחשבון, החשבון נסגר לתשלומים נוספים⁷. יש חריג אחד, משיכה לצורך השתלמות בישראל בסכום שאינו עולה על שליש מהיתרה, בתנאי שלא קדמה לה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפניה⁷. מכאן שההחלטה אינה "כמה למשוך" אלא "האם לפתוח את החשבון בכלל".

כמה עולה לשמור על הביטוח הלאומי, וכמה עולה להפסיק?

תושב ישראל חייב בדמי ביטוח לאומי ובדמי ביטוח בריאות גם בתקופת שהותו בחוץ לארץ¹. מי שאין לו הכנסות משלם דמי ביטוח מינימליים של 266 ₪ לחודש^°1. מי שעובד אצל מעסיק זר מחויב לפי שיעור דמי הביטוח להכנסות שלא מעבודה, בהתאם לשומה שמתקבלת ממס הכנסה, וגם אם מקור השומה הוא הכנסה אקטיבית¹. מי שעובד אצל מעסיק ישראלי, חובת התשלום חלה על המעסיק¹.

הדיווח עצמו נפרד מהתשלום ונקבע לפי סוג השהייה. שהייה זמנית שבה מרכז החיים נשאר בישראל מדווחת בטופס דין וחשבון רב שנתי, ואילו יציאה למטרת הגירה מדווחת בשאלון לקביעת תושבות לשוהה בחוץ לארץ².

מי שלא שילם פוגש את המחיר בחזרה. מי ששהה בחוץ לארץ 18 חודשים רצופים או יותר ולא שילם דמי ביטוח בריאות במשך 12 חודשים לפחות, או מי שחדל להיות תושב ישראל, אינו זכאי לשירותי בריאות למשך תקופת המתנה⁴. החישוב הוא חודש המתנה לכל שנת היעדרות, כאשר התקופה המינימלית היא חודשיים והמרבית שישה חודשים⁴. שנת היעדרות היא תקופה של 12 חודשים שבמהלכם שהיתם מחוץ לישראל 182 ימים לפחות, גם אם אינם רצופים⁴, וחודש המתנה אחד הוא 25 ימים רצופים של שהייה בישראל⁴.

מתי באמת מפסיקים להיות תושבי ישראל לצורכי מס?

לא ביום הטיסה, ולא בסוף השנה הראשונה. פקודת מס הכנסה קובעת שיחיד הוא תושב ישראל אם מרכז חייו בישראל, ובוחנת לשם כך את מכלול הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים, ובהם מקום הבית הקבוע, מקום המגורים של בני המשפחה, מקום העיסוק הקבוע, מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים ומקום הפעילות בארגונים⁶.

לצד המבחן האיכותי יש שתי חזקות כמותיות: שהייה בישראל של 183 ימים או יותר בשנת המס, או שהייה של 30 ימים בשנת המס יחד עם 425 ימים או יותר בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה⁶. שתי החזקות ניתנות לסתירה, והפקודה מציינת במפורש שהן ניתנות לסתירה הן על ידי היחיד והן על ידי פקיד השומה⁶. במילים אחרות, ספירת ימים לבדה אינה מכריעה לשום כיוון.

הצד השני של ההגדרה הוא זה שמפתיע. כדי להיחשב תושב חוץ נדרש לשהות מחוץ לישראל 183 ימים לפחות בכל אחת משתי שנות מס עוקבות, ובנוסף שמרכז החיים לא יהיה בישראל בשתי שנות המס שלאחריהן⁶. כלומר המעמד מתגבש רק בדיעבד, בסוף השנה הרביעית, ועד אז חזרה מוקדמת מפילה את כל המבנה למפרע.

כמה מס יוצא מסעיף 100א ביום העזיבה?

נכס של תושב ישראל שחדל להיות תושב ישראל נחשב כאילו נמכר ביום שלפני היום שבו חדל להיות תושב⁸. מי שלא שילם את המס באותו מועד נחשב כמי שביקש לדחות את התשלום למועד המימוש בפועל, ואז ישלם מס על חלק הרווח החייב⁸. חלק הרווח החייב מוגדר בפקודה במפורש: רווח ההון הריאלי במועד המימוש, מוכפל בתקופת ההחזקה מיום הרכישה ועד יום ניתוק התושבות, ומחולק בכל התקופה מיום הרכישה ועד יום המימוש⁸.

מה משתנה כשחוזרים לישראל?

אורך השהייה בחוץ לארץ הוא שקובע לאיזה מסלול חוזרים. יחיד ששב והיה לתושב ישראל אחרי שהיה תושב חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות הוא תושב חוזר ותיק, והפקודה פוטרת אותו ממס במשך עשר שנים על הכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל¹⁰. תושב חוזר שאינו ותיק פטור במשך חמש שנים על הכנסות מקצבה, מתמלוגים, מדמי שכירות, מריבית ומדיבידנד שמקורן בנכסים שרכש מחוץ לישראל אחרי שחדל להיות תושב¹⁰.

לחוזרים יש גם מתג עם דד-ליין קצר: אפשר לבחור בשנת הסתגלות שבה לא רואים בכם תושבי ישראל במשך שנה אחת מהמועד שבו שבתם, ובלבד שהודעתם על הבחירה בטופס שקבע המנהל בתוך 90 ימים מיום ההגעה¹⁰. תשעים ימים הם פרק הזמן שבו עסוקים בדירה, בבית ספר ובמעבר, ולכן זהו התאריך שהכי קל לפספס.

במקביל, מי שביקש בזמנו להפסיק את תושבותו בביטוח הלאומי צריך לדעת שהבדיקה אינה חד-כיוונית. הביטוח הלאומי בוחן את כל התא המשפחתי, ולא מאשר בקשה של אדם אם בן או בת הזוג והילדים נשארים בישראל³. יתרה מזו, מי שהפסיק את תושבותו וחזר לישראל, תושבותו נבדקת מחדש רטרואקטיבית לכל התקופה, ואם יתברר שמרכז החיים לא עבר לחלוטין, הוא יוכר כתושב בדיעבד ויחויב בדמי ביטוח בהתאם³.

רילוקיישן מישראל פותח ארבע החלטות נפרדות. בקרן הפנסיה, ההפקדות נפסקות עם ההעסקה והכיסוי ממשיך רק לפרק הזמן שקבוע בתקנון. בקרן ההשתלמות, הפטור ממס במשיכה תלוי במבחן שש השנים מההפקדה הראשונה, ושלוש שנים בגיל פרישה או לצורך השתלמות. בביטוח הלאומי, תושב בלי הכנסות משלם 266 ₪ לחודש, ומי שלא שילם צובר תקופת המתנה של חודש לכל שנת היעדרות שניתן לפדות ב-16,860 ₪. במס הכנסה, מעמד תושב חוץ דורש 183 ימים מחוץ לישראל בכל אחת משתי שנות מס ושמרכז החיים לא יהיה בישראל בשתיים שאחריהן, וסעיף 100א רואה את הנכסים כנמכרים ביום שלפני ניתוק התושבות.