פטור קצבה לפי סעיף 9א
טבלת גיל הזכאות והפטור החודשי לפי סעיף 9א, חישוב הפטור בפועל לפי קוהורט שנת לידה, וההבדל בין מסלול 161ד למסלול 161ח
בקצרה
פטור הקצבה לפי סעיף 9א הוא הפטור החלקי על קצבה מזכה: 35% בסיסי לפי סעיף 9א(א) + פטור נוסף לפי סעיף 9א(ב), שבשנת 2026 הוא 22.5% נוסף (סך 57.5% פטור). הפטור החודשי בפועל ב-2026: 5,422 ₪ (= 9,430 ₪ תקרה × 57.5%). הזכאות חלה מגיל הפרישה החוקי, שמשתנה לפי שנת לידה ולפי מין: גבר בגיל 67, אישה בין 62 ל-65 לפי קוהורט (תיקון חוק 2022). הפטור הנוסף לא חל אוטומטית, ונדרשת הגשת טופס 161ד או 161ח לרשות המסים.
מה זה פטור קצבה לפי סעיף 9א?
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש, התשכ"א-1961) קובע את הפטור החלקי על קצבה מזכה המתקבלת מקופה פנסיונית בעת פרישה. הפטור מורכב משתי שכבות: 35% פטור בסיסי לפי סעיף 9א(א), ופטור נוסף משתנה לפי סעיף 9א(ב). היעד של תיקון 190 משנת 2012: לאחד את הפטורים ולהגיע ל-32% נוסף (סך 67% פטור) באופן הדרגתי, יעד שתיקון 275 משנת 2024 פיצל מחדש לארבע שנים.
1הפטור חל על קצבה מזכה בלבד (קצבה ממקור שזכה להטבת מס בהפקדה). קצבה מוכרת (ממקור ששולם עליו מס בהפקדה) פטורה ב-100% בלי קשר לסעיף 9א. קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי גם לא כפופה לסעיף 9א, אלא להוראות פטור נפרדות בפקודת מס הכנסה.
לוח הזמנים של הפטור הנוסף: 2025 עד 2028
תיקון 275 משנת 2024 עדכן את לוח הזמנים של עליית הפטור הנוסף, כדי לרכך את ההשפעה התקציבית של ההגעה ליעד 32% נוסף. הלוח המעודכן:
2025: 22% נוסף (סך 57% פטור), פטור חודשי 5,374 ₪ על תקרה של 9,430 ₪.
2026: 22.5% נוסף (סך 57.5% פטור), פטור חודשי 5,422 ₪ על תקרה של 9,430 ₪.
2027: 27.5% נוסף (סך 62.5% פטור).
2028 ואילך: 32% נוסף (סך 67% פטור). זו הפסיעה האחרונה בלוח, ואין אחריה עלייה נוספת בשיעור.
גיל הזכאות לפי קוהורט שנת לידה: לוח מלא
סעיף 9א(ה) קובע שהפטור חל החל מגיל הפרישה. גיל הפרישה לגבר הוא 67 (קבוע, ללא תלות בשנת לידה). גיל הפרישה לאישה משתנה לפי שנת לידה, בעקבות תיקון חוק גיל הפרישה משנת 2022. הלוח המלא:
אישה ילידת 1955 עד 1959: גיל פרישה 62. הפטור לפי סעיף 9א חל מגיל 62.
אישה ילידת 1960 (חודשים מסוימים): גיל פרישה 62 ו-4 חודשים.
אישה ילידת 1961: גיל פרישה 62 ו-8 חודשים.
אישה ילידת 1962: גיל פרישה 63.
אישה ילידת 1963: גיל פרישה 63 ו-4 חודשים.
אישה ילידת 1964: גיל פרישה 63 ו-8 חודשים.
אישה ילידת 1965: גיל פרישה 64.
אישה ילידת 1966: גיל פרישה 64 ו-4 חודשים.
אישה ילידת 1967: גיל פרישה 64 ו-8 חודשים.
אישה ילידת 1968: גיל פרישה 65 (יציבה מכאן והלאה).
אישה ילידת 1969 ואילך: גיל פרישה 65.
גבר בכל שנת לידה: גיל פרישה 67 (קבוע).
דוגמה מספרית: חישוב פטור 9א לאישה ילידת 1965
אישה ילידת מאי 1965 מגיעה לגיל פרישה (64) במאי 2029. אם תפרוש מקרן פנסיה מקיפה ותקבל קצבה מזכה של 9,430 ₪ לחודש, חישוב הפטור: לפי השיעור הצפוי ב-2029 (סביב 27% נוסף + 35% בסיסי = 62%), הפטור החודשי יעמוד על כ-5,847 ₪. החלק החייב במס: 9,430 − 5,847 = 3,583 ₪. עם מדרגת מס 14% (מרוויחה בינונית), המס החודשי: כ-501 ₪. ההבדל מ-2026 (פטור 57.5%) על פני 25 שנות פרישה: חיסכון מס מצטבר של כ-30,000 ₪. הזכאות לפטור מותנית בהגשת טופס 161ד או 161ח לרשות המסים בתוך 90 ימים מתחילת הקצבה.
2איך מקבלים את הפטור בפועל: 161ד מול 161ח
הפטור הבסיסי של 35% חל אוטומטית עם הגעה לגיל הזכאות. הפטור הנוסף לפי סעיף 9א(ב) דורש הגשה אקטיבית של אחד משלושה טפסים לרשות המסים:
טופס 161ד — קיבוע זכויות מלא: המסלול המקיף ביותר. מאפשר להוון פטור (להמיר חלק מהפטור החודשי לסכום הוני חד-פעמי לפי סעיף 9א(ג)), לפצל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת, ולתכנן את הפטור בפירוט. דורש מילוי טופס מורכב עם חישובים אקטואריים.
טופס 161ח — המסלול המקוצר: פשוט יותר, מתאים למי שלא מתכוון להוון פטור. חוסם היוון פטור לתקופה של 90 ימים לפחות, ולעיתים לכל החיים. נותן את הפטור הנוסף המלא בלבד.
טופס 161י — לפורשים לפני 2012: טופס ייעודי שמיועד למי שיצא לפרישה לפני תיקון 190. כיום שימוש מועט.
חלון 90 הימים — חיוני לקבלת הפטור רטרואקטיבית
הגשה תוך 90 ימים מתחילת הקצבה מבטיחה החלת הפטור הנוסף רטרואקטיבית מהיום הראשון של הקצבה. הגשה מאוחרת יותר מחילה את הפטור רק מתאריך ההגשה ולא רטרואקטיבית. דוגמה: פנסיונר שהתחיל לקבל קצבה ב-1.1.2026 ולא הגיש טופס עד 1.6.2026 איבד את הפטור הנוסף על חמישה חודשי קצבה = כ-25,000 ₪ פטור. ההפסד אינו ניתן לתיקון בדיעבד ברוב המקרים. החוק קובע שהגשה מאוחרת תופעל רק מתאריך ההגשה והלאה.
3חריג: נכות צמיתה ופרישה מוקדמת
סעיף 9א(ה) קובע חריג חשוב: אדם שיש לו נכות צמיתה בשיעור 75% ומעלה (כפי שמאושר על-ידי המוסד לביטוח לאומי או ועדה רפואית מוסמכת), זכאי לפטור לפי סעיף 9א גם לפני גיל הזכאות הרגיל. החריג נועד להגן על מי שמצבו הבריאותי הכריח אותו לפרוש מוקדם, והוא דורש אישור רפואי רשמי שמצורף לבקשת הפטור.
4יתרונות
- פטור משמעותי של 57.5% (ב-2026), עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% משנת 2028
- פטור חודשי קבוע של 5,422 ₪: חיסכון מס של עד 1,300 ₪ לחודש בפועל
- גמישות תכנונית: ניתן להוון חלק מהפטור לסכום הוני (היוון פטור)
חסרונות
- הפטור הנוסף לא חל אוטומטית: חובת הגשת טופס 161ד או 161ח
- חלון של 90 ימים בלבד; איחור בהגשה גורם להפסד הפטור רטרואקטיבית
- גיל הזכאות לנשים משתנה לפי שנת לידה, מורכבות תכנון
| מאפיין | טופס 161ד (קיבוע זכויות מלא) | טופס 161ח (מסלול מקוצר) |
|---|---|---|
| מורכבות המילוי | גבוהה, כולל חישובים אקטואריים ותכנון מפורט | נמוכה, טופס קצר ופשוט |
| היוון פטור לסכום הוני | אפשרי לפי סעיף 9א(ג) | חסום ל-90 ימים לפחות, ולעיתים לכל החיים |
| פיצול בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת | מלא ומתוכנן | מוגבל |
| למי מתאים | מי שרוצה גמישות תכנון או צפוי לצורך בסכום הוני עתידי | מי שלא מתכוון להוון פטור ורוצה תהליך מהיר |
לתמונה המלאה של הפטור, שלבי החישוב ומקרי הקצה, ראו את המדריך המורחב על
הפטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א
, ולהעמקה בקיבוע הזכויות דרך הטופס עצמו ראו
טופס 161ד וקיבוע זכויות
. הפטור חל על קצבה מזכה בלבד, וחלק ממנו ניתן להמרה לסכום הוני חד-פעמי באמצעות היוון קצבה.
שאלות נפוצות
פטור קצבה לפי סעיף 9א הוא פטור חלקי על קצבה מזכה: 35% בסיסי + פטור נוסף משתנה. ב-2026 הפטור הכולל הוא 57.5%, יעלה ל-62.5% ב-2027 ול-67% משנת 2028 ואילך. הפטור החודשי בפועל ב-2026: 5,422 ₪ (= 9,430 ₪ תקרה × 57.5%). הזכאות חלה מגיל הפרישה החוקי: 67 לגבר (קבוע), 62 עד 65 לאישה לפי קוהורט שנת לידה (תיקון חוק 2022). הפטור הנוסף לא חל אוטומטית, ונדרשת הגשת טופס 161ד או 161ח לרשות המסים בתוך 90 ימים מתחילת הקצבה כדי להחיל את הפטור רטרואקטיבית.
9א(א) מגדיר את הקצבה המזכה ומעניק את הפטור הבסיסי של 35%. 9א(ב) מוסיף את הפטור הנוסף ששיעורו עולה בהדרגה לפי לוח שנקבע בתיקון 190 ועודכן בתיקון 275. יחד הם יוצרים את הפטור הכולל: 35% + 22.5% = 57.5% בשנת 2026. הפטור הבסיסי אוטומטי, הפטור הנוסף דורש הגשת טופס.
תקרת הקצבה המזכה מתעדכנת בכל 1 בינואר לפי שינוי השכר הממוצע במשק. במהלך השנה התקרה לא משתנה. ב-2026 התקרה היא 9,430 ₪ לחודש. שינוי במהלך השנה לא קורה בדרך כלל, אלא אם תיקון חוק עובר בכנסת. עדכון אוטומטי מתבצע על-ידי הקרנות בלי צורך בפעולה של הפנסיונר.
טופס 161ח (המסלול המקוצר) חוסם היוון פטור ל-90 ימים לפחות, ולעיתים לתמיד. מי שצופה צורך בסכום הוני בעתיד (סילוק משכנתא, סיוע לילדים, הוצאות רפואיות) יכול לבחור 161ד. השוואת המסלולים לפני חתימה חיונית. רואה חשבון או יועץ פנסיוני מורשה יכול לסייע בהבנת ההשלכות.
כן. סעיף 9א(ה) קובע שאדם עם נכות צמיתה בשיעור 75% ומעלה (כפי שמאושר על-ידי המוסד לביטוח לאומי או ועדה רפואית מוסמכת), זכאי לפטור גם לפני גיל הזכאות. נדרש אישור רפואי רשמי שמצורף לבקשה. החריג נועד להגן על מי שמצבו הבריאותי הכריח אותו לפרוש מוקדם.
פרטים מלאים על הגשת טופס 161ד וטופס 161ח, כולל קישור לטפסים המקוונים, מופיעים באתר רשות המסים.
4- פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, סעיף 9א — פטור על קצבה מזכה(1961) main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- חוק גיל פרישה (תיקון), התשפ"ב-2022 — לוח גילי פרישה לפי קוהורט(2022) main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- רשות המסים בישראל. "פטור על קצבה מזכה לפי סעיף 9א — מדריך" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- רשות המסים בישראל. "טופס 161ד וטופס 161ח — קיבוע זכויות לפי סעיף 9א" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
מושגי מפתח
הקצבה האחות, פטור מלא 100%, ללא תלות בסעיף 9א או בגיל הזכאות.
המרת חלק מהפטור על קצבה מזכה לסכום הוני חד-פעמי לפי 9א(ג).
גיל הזכאות לפטור: 67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת לידה.
הגורם שמתרגם את הצבירה לקצבה מזכה החודשית בעת הפרישה.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות