זיכוי תרומות סעיף 46: 35% החזר מס על תרומות
הזיכוי שרוב התורמים הישראלים לא מנצלים, למרות שמדובר בהחזר של אלפי שקלים בשנה.
בקצרה
זיכוי תרומות לפי סעיף 46 הוא החזר ממס הכנסה בגובה 35 אחוז משווי התרומה, על תרומות למוסדות ציבור שאושרו על ידי רשות המסים. סך התרומות השנתיות חייב להגיע לרצפה של 207 ש״ח לפחות ואינו מזכה מעבר לתקרה, והתרומה חייבת להיות למוסד מאושר עם קבלה רשמית הנושאת אישור 46א. רבים תורמים בלי לנצל את הזיכוי ומאבדים אלפי שקלים בשנה שהיו יכולים לחזור אליהם ישירות לחשבון הבנק.מה זה זיכוי תרומות לפי סעיף 46?
זיכוי תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה2 הוא זיכוי ישיר ממס הכנסה בשיעור של 35 אחוז משווי התרומה. חשוב להבחין בין זיכוי לבין ניכוי: זיכוי מפחית באופן ישיר את חבות המס, בעוד שניכוי מפחית את ההכנסה החייבת ואז המס מחושב על סכום קטן יותר. בפועל, זיכוי הוא הטבה חזקה יותר כי ההשפעה שלו על הארנק היא ישירה, בלי תלות בשיעור המס השולי של הנישום.1
בישראל יש תרבות תרומות רחבה. משפחות תורמות לבתי כנסת, ישיבות, עמותות חסד, בתי חולים, ארגוני בריאות ומוסדות חינוך. אבל רוב התורמים הם שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה, ולכן הם לא מממשים את הזיכוי על התרומות שהם נותנים. פערי המידע האלה גורמים לאבדן של מיליארדי שקלים של זיכויים פוטנציאליים מדי שנה.
איך ממשים את זיכוי סעיף 46
מימוש הזיכוי דורש עמידה בארבעה תנאים מצטברים. כישלון בתנאי אחד בלבד שולל את הזיכוי לגבי אותה תרומה, גם אם כל שאר התנאים מתקיימים.
- מוסד מאושר: המוסד חייב להיות מאושר ספציפית על ידי רשות המסים לפי סעיף 46. רשימת המוסדות המאושרים מתפרסמת באתר רשות המסים ומתעדכנת מעת לעת.
- קבלה רשמית עם אישור 46א: הקבלה חייבת לשאת סימון מפורש של אישור סעיף 46א, לא רק סמל עמותה כללי.
- רצפה שנתית: הרצפה נמדדת על סך התרומות בשנת המס ולא על תרומה בודדת: על כלל התרומות השנתיות להסתכם ב-207 ש״ח לפחות.1
- תקרה שנתית: התקרה היא 30 אחוז מההכנסה החייבת באותה שנה או 10,354,816 ש״ח, לפי הנמוך מביניהם. תרומות בסכום שעובר את התקרה מזכות בזיכוי במהלך שלוש שנים, ובלבד שסכומן לא יעלה על התקרה בכל שנה.1
הזיכוי מתממש בפועל באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה או באמצעות בקשת תיאום מס במהלך השנה. שכירים יכולים להגיש טופס 135 למטרה זו, והדוח השנתי ליחיד הוא טופס 1301.
כאן יש שינוי שקל לפספס: החל מ-1 בינואר 2026 תיאום מס בגין תרומה מופק רק אם התרומה דווחה במערכת "תרומות ישראל", ולא מופקים עוד תיאומי מס על סמך קבלות ידניות. אם העמותה לא עדכנה את התרומה במערכת עד סוף השנה, הדרך היחידה שנותרה היא בקשה להחזר מס או דוח שנתי בתחילת השנה שלאחר מכן, בצירוף סריקה של הקבלות שלא דווחו. בגין תרומות שכן דווחו במערכת אפשר לבצע תיאום מס כמה פעמים בשנה ללא מגבלה, וגם להזדכות על תרומות של בן או בת הזוג.4
דוגמה: תרומה שנתית של 10,000 ש״ח
משפחת שרעבי תרמה בשנת המס 10,000 ש״ח למוסדות שונים: 6,000 ש״ח לישיבה מאושרת, 2,500 ש״ח לבית חולים ציבורי, ו-1,500 ש״ח לעמותת חסד מאושרת. כל הקבלות נושאות אישור 46א רשמי. ההכנסה החייבת של המשפחה היא 400,000 ש״ח בשנה.
החישוב: 35 אחוז כפול 10,000 ש״ח שווה 3,500 ש״ח זיכוי. הסכום הזה חוזר ישירות לחשבון הבנק של המשפחה לאחר הגשת הדוח השנתי או באמצעות תיאום מס במהלך השנה. בדיקה מקדימה של התקרה: 30 אחוז מ-400,000 ש״ח הם 120,000 ש״ח, ולכן התרומה של 10,000 ש״ח נמצאת הרבה מתחת לסף.
התוצאה הסופית: התרומה של 10,000 ש״ח הפכה בפועל לעלות של 6,500 ש״ח לאחר ההחזר, כי 3,500 ש״ח חזרו למשפחה. כלומר, המשפחה תרמה בפועל 6,500 ש״ח נטו, והמדינה ״השתתפה״ ב-3,500 ש״ח נוספים דרך מערכת המס.
בדיקת מוסדות מאושרים
נקודת הכישלון הגדולה ביותר של תורמים היא אי בדיקה מוקדמת של המוסד. רשימת המוסדות המאושרים לפי סעיף 46 מתפרסמת באופן פומבי באתר רשות המסים ומתעדכנת מעת לעת. רשות המסים מפעילה סימולטור שמאפשר לבדוק לפי מספר תיק מס הכנסה או לפי שם המוסד אם יש לו אישור לפי סעיף 46, ולהפיק אישור מודפס שניתן להסתמך עליו לצורך הזיכוי.3
חשוב להבחין בין שני סוגי אישורים: רישום כעמותה ברשם העמותות הוא הליך נפרד מאישור סעיף 46 של רשות המסים. עמותה רשאית להיות רשומה וחוקית, אבל בלי אישור ספציפי של סעיף 46 התרומות אליה לא מזכות בזיכוי מס. גם מוסדות גדולים וידועים עלולים לאבד את האישור באופן זמני עקב בעיות דיווח או תיקונים דרושים, ולכן אין להסתמך על הנחות.
טעויות נפוצות עם זיכוי סעיף 46
- תרומה למוסד שאינו מאושר. הקבלה תקפה כמסמך רכישה כללי, אבל אין ממנה זיכוי מס. זו הטעות הכי נפוצה ומרגיזה.
- שמירת קבלות בלי אישור 46א. רק קבלה רשמית עם הסימון הזה מאפשרת זיכוי. קבלה ללא הסימון לא תעבור בדיקה של רשות המסים.
- אי הגשת דוח שנתי. רוב השכירים אינם חייבים בדוח, אבל בלי דוח שנתי או בקשת תיאום מס, אין דרך לממש את הזיכוי בפועל.
- חריגה מהתקרה בלי רישום יתרה. אם תרמתם מעבר לתקרה, היתרה נפרסת על פני שלוש שנים ולא חמש, ורק אם רושמים אותה באופן מפורש בדוח הנוכחי.1
טיפים למיצוי זיכוי סעיף 46
- בקשו מכל מוסד שאתם תורמים לו קבלה רשמית עם אישור 46א. אם אין, התרומה לא תזכה בזיכוי. זה תנאי סף ללא פשרות.
- תעדו את כל הקבלות במקום אחד מסודר. תיקייה דיגיטלית עם סריקות של הקבלות היא הפרקטיקה המומלצת, עם גיבוי נוסף בענן.
- הגישו דוח שנתי (טופס 135 לשכירים או טופס 1301 לדיווח יחיד) גם אם אין לכם חובה חוקית. זהו הכלי היחיד לממש את הזיכוי.
- בדקו את רשימת המוסדות המאושרים בתחילת כל שנה. הרשימה מתעדכנת, ומוסדות יכולים להתווסף או לאבד אישור זמנית.
חשוב לדעת
אין פשרה בנושא הקבלה. קבלה ללא אישור 46א אינה שווה כלום לצורכי הזיכוי, גם אם המוסד מאושר כללית ברשימת רשות המסים. על כל תורם לדרוש מהמוסד קבלה רשמית עם הסימון המפורש של סעיף 46א לפני שהוא נותן את הכסף, ולא לסמוך על הבטחות אחורה. מוסד מסודר מפיק קבלה כזו כשאלה של רוטינה, ואם המוסד מהסס או מבטיח לשלוח אחרי התרומה, זה סימן אזהרה ברור.
סיכום
זיכוי סעיף 46 הוא אחת ההטבות הגדולות ביותר למי שתורם בישראל, אבל הוא דורש משמעת מנהלית פשוטה: בדיקה של המוסד לפני התרומה, שמירה של הקבלה עם אישור 46א, והגשה של דוח שנתי בסוף השנה. מי שיקפיד על שלושת השלבים האלה יקבל 35 אחוז מכל תרומה חזרה לחשבון, והתרומה שלו תהיה יעילה יותר גם כלפי המוסד המקבל וגם כלפי המשפחה שתורמת.
זיכוי התרומות הוא רק חלק אחד ממפת ההטבות שמפחיתות את המס שלכם. כדי לראות איפה הוא משתלב לצד שאר הזיכויים והניכויים, ואיך יחיד קורא את ההבדל בין השניים, המדריך זיכויים וניכויים במס הכנסה פורש את התמונה המלאה, והמדריך החזרי מס לשכירים מסביר איך שכיר מממש בפועל את הזיכוי דרך דוח שנתי או תיאום מס.
שאלות נפוצות
כן, בתנאי שהמוסד מאושר לפי סעיף 46 ומנפיק קבלה שנתית מרוכזת עם הסימון המפורש של אישור 46א. מוסדות מסודרים שולחים קבלה מרוכזת בתחילת השנה העוקבת על כל התרומות של השנה שעברה. בקשו את הקבלה באופן יזום אם לא קיבלתם אותה. חשוב לוודא שסכום הקבלה כולל את כל ההעברות ושהוא עולה על סכום המינימום.
באופן עקרוני, סעיף 46 מתייחס לתרומה כספית. תרומה של ציוד, רכוש או שירותים אינה מזכה בזיכוי לפי הסעיף הזה, אלא אם המוסד מעריך את שוויה, מנפיק קבלה כספית רשמית, ורשות המסים מכירה בכך. בפועל, רוב המוסדות מעדיפים תרומה כספית כדי להימנע מבעיות תיעוד ודיווח.
החל מ-1 בינואר 2026 תיאום מס בגין תרומה מופק רק אם התרומה דווחה על ידי העמותה במערכת "תרומות ישראל". אם היא דווחה, אפשר לבצע תיאום מס כמה פעמים בשנה, ההטבה מורגשת בתלוש השכר, ואין צורך לאסוף קבלות ולהציגן. אם היא לא דווחה עד סוף השנה, נותרו בקשה להחזר מס או דוח שנתי בתחילת השנה שלאחר מכן, בצירוף סריקה של הקבלות. רשות המסים גם פיתחה אפשרות לקבל את הזיכוי ישירות דרך תלוש השכר, בתנאי שתוכנת השכר של המעסיק התממשקה למערכת ושהעובד נתן למעסיק אישור באזור האישי.
כן. החל מ-1 בינואר 2026 כל העמותות המחזיקות באישור לפי סעיף 46 לפקודה נדרשות לדווח במערכת "תרומות ישראל" על התרומות ועל ביטולי התרומות שלהן. מבחינת התורם זו לא פורמליות: אישור התרומה מופיע באזור האישי באתר רשות המסים ונראה במערכת תיאומי המס המקוונת, ובלעדיו לא יופק תיאום מס בגין אותה תרומה.
זיכוי מפחית ישירות את חבות המס, וניכוי מפחית את ההכנסה החייבת ורק אז מחושב המס. תרומה למוסד מאושר לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי, כלומר 35% מסכום התרומה יורדים מהמס עצמו ולא מההכנסה. המשמעות המעשית: שווי ההטבה אינו תלוי בשיעור המס השולי שלכם, בניגוד לניכוי.
תרומות שעברו את התקרה השנתית נפרסות קדימה: אפשר לקבל בגינן זיכוי במהלך שלוש שנים, ובלבד שסכומן לא יעלה על התקרה בכל שנה. לגבי שנים שכבר נסגרו בלי שכללתם בהן את הקבלות, ההגשה בדיעבד כפופה למגבלות ההתיישנות שבפקודה ולשיקול דעתו של פקיד השומה, ולכן כדאי לברר את המצב הספציפי מול רשות המסים לפני שמסתמכים על החזר.
- רשות המסים בישראל. "מדריך זיכוי ממס על תרומות ליחידים" (35% מסכום התרומה; רצפה שנתית 207 ש״ח; תקרה 10,354,816 ש״ח נכון ל-2026 או 30% מההכנסה החייבת, לפי הנמוך; פריסת העודף על פני שלוש שנים) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- הכנסת. "פקודת מס הכנסה" — סעיף 46 (זיכוי בעד תרומה למוסד ציבורי) main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל. "סימולטור — בדיקת אישור זכאות מס לתרומות (סעיף 46)" (בדיקה לפי מספר תיק או שם מוסד, והפקת אישור בר-הסתמכות) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, הודעה מ-25.12.2025. "החל מה-1 בינואר 2026: זיכוי בגין תרומה דרך תיאום מס יתאפשר רק אם התרומה דווחה במערכת המקוונת" gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מושגים קשורים
המונח הכללי של הפחתה ישירה של חבות המס. זיכוי סעיף 46 הוא מקרה ספציפי של זיכוי מס למטרת תרומות.
כלי משלים שמפחית את ההכנסה החייבת. שונה מזיכוי בכך שההשפעה שלו תלויה בשיעור המס השולי.
התוצאה הפיננסית של הזיכוי: כסף שחוזר לחשבון הבנק של הנישום לאחר הגשת הדוח השנתי.
הטופס שמאפשר מימוש בפועל של הזיכוי. בלי הגשת דוח, הזיכוי נשאר רק על הנייר.
המסגרת הכוללת של מיסוי יחידים בישראל. הזיכוי פועל בתוך הפקודה ומפחית את החבות במס הכנסה.
מנגנון זיכוי מקביל של מס הכנסה, המבוסס על סטטוס אישי. פועל במקביל לזיכוי סעיף 46, ושניהם נצברים.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות