טופס 135
הגרסה הקצרה של דוח שנתי למס הכנסה, שמאפשרת לשכירים לקבל החזר מס עד שש שנים אחורה.
בקצרה
טופס 135 הוא דוח שנתי מקוצר ליחיד שאינו חייב בהגשת דוח מלא (טופס 1301), ונועד למי שמבקש החזר על מס שנוכה ביתר. רשות המסים מייעדת אותו ליחידים שאינם בעלי עסק או חברה, שהכנסתם אינה חורגת מתקרות הפטור מהגשת דוח, ומונה במפורש את המצבים שאליהם הוא אינו מיועד. הבקשה מוגשת לכל שנת מס בנפרד, ובכל רגע נתון פתוחות שש שנות המס האחרונות.מה זה טופס 135?
טופס 135 הוא הגרסה המקוצרת של דוח שנתי למס הכנסה ליחידים, שנועדה לשכירים פשוטים שאינם חייבים בהגשת דוח מלא. הטופס מאפשר לבקש החזר מס על עודף ניכוי שנעשה במקור, ואינו מחייב את המגיש בהגשת דוח מלא בעתיד. רוב השכירים בישראל לא חייבים להגיש דוח שנתי כלל, והם רק יכולים אם הם רוצים לממש זכות להחזר מס.1 תקרות הפטור מהגשה מתעדכנות מדי שנה: בשנת 2026 הן עומדות על 723,000 ₪ משכורת, 375,000 ₪ הכנסה נוספת ו-2,810,000 ₪ מניירות ערך.4
הטופס אינו מתאים לכל מצב: רשות המסים מציינת במפורש שהוא אינו מיועד להכנסה מעסק, להכנסות שחרגו מהתקרות, לפריסת פיצויים לשנים הבאות, לניתוק תושבות, להכנסות שכר דירה שכנגדן נדרשו הוצאות או להכנסות שחייבות בניכוי במקור שלא נוכה מהן מס.4
מה שמאפשר את כל המהלך הוא חלון ההתיישנות: הפקודה מקנה זכות להחזר מס ששולם ביתר בתוך שש שנים לאחר תום שנת המס, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית עד יום ההחזר.2
גודל ההחזר אינו מספר אחיד, ואין לו "ממוצע" שמישהו יכול להבטיח לכם מראש. הוא בסך הכל הפער בין המס שנוכה בפועל בתלושים לבין חבות המס האמיתית לאותה שנה, ולכן הוא נגזר מהנתונים האישיים שלכם. רשות המסים מציינת שכשעובדים אצל מעסיק יחיד לאורך כל שנת המס, המס שהמעסיק חישב הוא ברוב המקרים מדויק וסופי. הפרשים נוצרים במצבים אחרים: מילוי שגוי או חסר של טופס 101, פרטים שלא עודכנו, עבודה אצל שני מעסיקים או יותר, עבודה אצל מעסיק בחלק משנת המס, קבלת תשלומים מהמוסד לביטוח לאומי (דמי אבטלה, תגמולי מילואים, דמי לידה), שינוי במצב המשפחתי במהלך השנה, הפקדות עצמאיות לקופת גמל לקצבה או לביטוח חיים, ותרומות למוסד ציבורי מוכר.5
שימו לב שההפרש יכול ליפול לשני הכיוונים. רשות המסים כותבת במפורש שהפרשי המס יכולים להיות גם לחובה וגם לזכות, ושמי שמבקש להגיש בקשה להחזר יוודא את זכאותו לפני ההגשה. לבדיקה מקדימה מפעילה הרשות הדמיית מס (סימולטור) לעובדים שכירים, שאינה דורשת הזדהות.5
איך טופס 135 עובד בפועל?
הליך ההגשה מתחיל באיסוף האישורים. רשות המסים מפרטת מה יש לצרף: אישורים על הכנסות המגיש ובן או בת הזוג מכל המקורות, ובכללם טפסי 106 ממקומות העבודה ומהפנסיה; אישורים על דמי אבטלה, דמי פגיעה בעבודה, תגמולי מילואים או תקבולים אחרים מהביטוח הלאומי; אישורים על תשלומים לקופות גמל ולביטוח חיים; העתק טופס 161 למי שפרשו ממקום עבודה; ואישור על דמי לידה או שמירת היריון. לצד אלה מצורפים מסמכים לפי סוג הזיכוי המבוקש, למשל טופס 116א לזיכוי בשל בן או בת עם מוגבלות, אישור רשות מקומית וטופס 1312א לזיכוי בשל יישוב מזכה, אישור פקיד שומה לנכים לפי סעיף 9(5) לפקודה, וצילום תעודת עולה לעולים חדשים. בנוסף נדרש צילום צ'ק או אישור לאימות פרטי חשבון הבנק שאליו יועבר ההחזר.3
טופס 106 עצמו מונפק על ידי המעסיק, והוא מרכז את נתוני המשכורת וניכויי המס בשנת המס, ובכללם חודשי העבודה, פירוט ההפקדות לקצבה ומספר נקודות הזיכוי. רשות המסים מגדירה אותו כאישור ההכנסות שמשמש בהגשת בקשה להחזר מס.6
יש שני מסלולי הגשה. במסלול המקוון המלא, שקיים החל משנת המס 2019, מזדהים מול מערכות מס הכנסה, פותחים תיק לצורך הגשת הבקשה (פעולה שאינה פותחת תיק פעיל במס הכנסה), עוברים בדיקות מקדימות ומשדרים את נתוני הדוח יחד עם המסמכים הסרוקים. במסלול הידני מדפיסים את טופס 135 של שנת המס המבוקשת, ממלאים אותו לפי דברי ההסבר שבעמודים 3 ו-4 לטופס, ומגישים אותו עם המסמכים דרך מערכת פניות הציבור או בעמדת השירות במשרד. השירות ניתן ללא עלות.3
לאחר קליטת הבקשה, אם דווחו כל הפרטים וצורפו כל המסמכים, נשלחת הודעת שומה לכתובת המגורים המעודכנת במרשם האוכלוסין, וניתן להנפיק אותה גם מהאזור האישי באתר רשות המסים. אם התבררה זכאות להחזר, הכסף מועבר ישירות לחשבון הבנק שצוין בטופס. רשות המסים אינה מפרסמת משך טיפול מובטח, ולכן אל תסתמכו על מספר ימים שמסתובב ברשת.3
דוגמה להמחשה: שכיר שהחליף מעסיק באמצע שנה
מאיה עבדה עד יוני 2024 בחברת הייטק במשכורת 17,000 ש"ח, ואחרי הפסקה של חודשיים החלה עבודה חדשה בספטמבר במשכורת 14,000 ש"ח. המעסיק החדש ניכה לה מס לפי שנה מלאה (לפי נקודות זיכוי מלאות), כאילו הייתה עובדת אצלו מינואר. בפועל, בגלל ההפסקה וההכנסה הנמוכה יותר בחלק השני של השנה, המס שנוכה עלה על חבות המס האמיתית שלה. ב-2026 היא ממלאת טופס 135 ומצרפת את שני טפסי 106 שלה, והמערכת מחשבת מחדש את החבות ומציגה את הפער כהחזר. כל המספרים בדוגמה הם הנחות שנבחרו להמחשת המנגנון בלבד, ואינם החזר טיפוסי או צפוי: הפער האמיתי משתנה לגמרי לפי השכר, נקודות הזיכוי והניכויים של כל אדם.
מי זכאי להגיש טופס 135?
השאלה המרכזית היא אם אתם מתאימים לטופס המקוצר או שאתם חייבים בדוח מלא. ההבחנה אינה עניין של סוג העיסוק בלבד, אלא של רשימת מצבים שרשות המסים מגדירה במפורש.
- מתאים ל: יחידים שאינם בעלי עסק או חברה ואינם חייבים בהגשת דוח שנתי, שהכנסתם אינה חורגת מתקרות הפטור מהגשה, ומעוניינים לממש זכות להחזר מס.3
- לא מתאים ל: רשות המסים מונה את המקרים במפורש: הכנסה מעסק, הכנסות מעבר לתקרות, פריסת פיצויים לשנים הבאות, ניתוק תושבות, הכנסות שכר דירה שכנגדן נדרשו הוצאות, הכנסות שכר דירה מחו"ל, הכנסות שחייבות בניכוי במקור שלא נוכה מהן מס (למשל מסחר בניירות ערך זרים בפלטפורמה חיצונית), ובעלי מניות.4
- בן או בת זוג: למי שיש בן או בת זוג החייבים בהגשת דוח, גם הוא חייב בהגשה יחד איתם ואינו פטור. במקרים של שינוי סטטוס בשנת המס, גרושים המבקשים החזר על שנים שבהן היו נשואים, פרודים ויורשים, יש לפנות למשרד המטפל לפני פתיחת התיק.4
- חשוב לזכור: פתיחת תיק לצורך הגשת בקשה להחזר אינה פותחת תיק פעיל במס הכנסה, אלא מאפשרת קליטת בקשות להחזרי מס בלבד.3
טעויות נפוצות בטופס 135
טעות ראשונה: להגיש בלי לבדוק. רשות המסים כותבת שהפרשי המס יכולים להיות לזכות וגם לחובה, ומבקשת שהמגיש יוודא את זכאותו להחזר לפני ההגשה.5 טעות שנייה: לצרף חלק מהאישורים. הדוח מבוסס על אישורי ההכנסה מכל המקורות, ובכללם טפסי 106 מכל מקומות העבודה ומהפנסיה, ואישורים על תקבולים מהביטוח הלאומי.3 טעות שלישית: לחשוש שההגשה "תפתח תיק". פתיחת התיק במערכת מיועדת לקליטת בקשות להחזרי מס בלבד ואינה פותחת תיק פעיל.3 טעות רביעית: לא לצרף את המסמכים שנדרשים דווקא לזיכוי המבוקש, למשל טופס 116א לזיכוי בשל בן או בת עם מוגבלות, או אישור רשות מקומית וטופס 1312א לזיכוי בשל יישוב מזכה.3
טיפים מעשיים
בדקו את זכאותכם בהדמיית המס (סימולטור) של רשות המסים, שאינה דורשת הזדהות, ולא לפי הערכה בעל פה.5 החזר מס נתבע לכל שנת מס בנפרד, ובכל רגע נתון פתוחות שש שנות המס האחרונות, כך שכדאי לעבור על כולן ולא רק על השנה האחרונה. את טופס 106 מנפיק המעסיק, ולכן פנייה למעסיק היא הצעד הראשון.6 גם בלי הטופס שבידיכם, נתוני השכר והניכויים מגיעים לרשות המסים ממילא: כל מעסיק חייב לשדר דיווח שנתי מקוון על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) לפי סעיף 166(ב) לפקודה.7 ואם הבדיקה מראה חבות מס במקום החזר, ההגשה תחייב אתכם לשלם.
יתרונות וחסרונות של טופס 135
בניגוד לטופס 1301, שהוא חובה למי שנכנס לקטגוריות מסוימות, טופס 135 הוא כלי אופציונלי שאפשר לשקול אם להשתמש בו או לא, ולכן שווה להעמיד את היתרונות ואת החסרונות זה מול זה.
- יתרון: השירות ניתן ללא עלות. ההגשה עצמה אינה כרוכה בתשלום לרשות המסים, ומאז שנת המס 2019 אפשר להגיש מקוון לגמרי, כולל המסמכים, בלי להדפיס ובלי להגיע למשרד.3
- יתרון: עד שש שנות מס אחורה. כל שנה נבדקת בנפרד ומול מועד ההתיישנות שלה: בקשה לשנת 2020 ניתנת להגשה עד 31.12.2026, בקשה לשנת 2021 עד 31.12.2027 וכן הלאה.3
- יתרון: אינו פותח תיק פעיל. פתיחת התיק במערכת נועדה לקליטת בקשות להחזרי מס בלבד.3
- חסרון: לא מתאים להכנסות מורכבות. הכנסה מעסק, הכנסות מעל התקרות, שכר דירה שכנגדו נדרשו הוצאות או שכר דירה מחו"ל, פריסת פיצויים, ניתוק תושבות ובעלי מניות נמצאים מחוץ לטופס.4
- חסרון: מצבים משפחתיים דורשים פנייה מוקדמת. שינוי סטטוס בשנת המס, פרודים, גרושים המבקשים החזר על שנות הנישואין ויורשים נדרשים לפנות למשרד המטפל לפני פתיחת התיק.4
- חסרון: אם התוצאה היא חיוב, חייבים לשלם. הפרשי המס יכולים להיות לזכות וגם לחובה, ורשות המסים מבקשת לוודא את הזכאות לפני ההגשה ולא אחריה.5
| טופס 135 | טופס 1301 | |
|---|---|---|
| למי מיועד | שכירים פשוטים שרוצים החזר | עצמאים, בעלי שליטה ומשקיעים גדולים |
| חובה או רשות | רשות, רק אם רוצים לממש החזר | חובה למי שנכנס לקטגוריות המחייבות |
| מקורות הכנסה | שכר, פנסיה, קצבאות ופיקדונות פשוטים | כולל עסק, רווחי הון מורכבים והכנסות מחו"ל |
| מחייב הגשה בעתיד | לא, אירוע חד-פעמי לכל שנת מס | לרוב כן, דיווח שנתי מתמשך |
| מסמכים נדרשים | אישורי הכנסה, טפסי 106 ואישורי זיכוי | דיווח מלא על כלל מקורות ההכנסה |
חשוב לדעת
עודף ניכוי שנוצר בשנה מסוימת אינו חוזר מעצמו. הפקודה מקנה זכות להחזר מס ששולם ביתר בתוך שש שנים לאחר תום אותה שנת מס, ואחריהן החלון נסגר.2 מנגד, הבדיקה חייבת לקדום את ההגשה: הפרשי המס יכולים ליפול גם לחובה, ואז ההגשה מחייבת תשלום.5 אל תגישו "כדי לראות".
סיכום
טופס 135 הוא אחד הכלים המעשיים ביותר של שכירים בישראל למקסם את הנטו שלהם בלי לעבוד יותר. שעה של מילוי יכולה להחזיר כסף ששולם ביתר, ותחושת "לא בא לי להתעסק" עולה בדיוק בסכום שלא נתבע בזמן. הרגל של בדיקה שנתית הוא אחד ההרגלים הפיננסיים הפשוטים ביותר שכל שכיר יכול לאמץ.טופס 135 הוא רק שער הכניסה לעולם החזרי המס לשכירים. כדי להבין מתי מגיע לכם החזר, אילו מסמכים לאסוף ואיך למקסם את הסכום, ראו את המדריך המלא להחזר מס לשכירים. מי ששוקל אם הוא בכלל חייב בדוח מלא ולא רק בטופס המקוצר, ימצא הבחנה מפורטת במדריך להגשת דוח שנתי.
שאלות נפוצות
עד שש שנות מס. ב-2026 אפשר להגיש טפסים לכל אחת מהשנים 2020 עד 2025, ואפשר להגיש את כולן במרוכז או כל אחת בנפרד.
לא. רשות המסים מציינת בעמוד השירות שפתיחת התיק במערכת המחשב נועדה לקליטת בקשות להחזרי מס בלבד, ואינה פותחת תיק פעיל במס הכנסה. חובת ההגשה השנתית נובעת מסעיף 131 לפקודה ומהתקרות שקבועות בתקנות הפטור, ולא מהעובדה שהגשתם בקשה להחזר.
טופס 135 הוא הגרסה המקוצרת לשכירים פשוטים שרוצים רק החזר. טופס 1301 הוא הדוח המלא שעצמאים, בעלי חברה, משקיעים גדולים ובעלי הכנסות מורכבות חייבים להגיש מדי שנה.
תלוי במבנה ההכנסה. רשות המסים מציינת שהגשת בקשה להחזר בטופס 135 אינה מיועדת להכנסות שכר דירה שכנגדן נדרשו הוצאות, ואינה מיועדת להכנסות שכר דירה מחו"ל. גם חריגה מתקרות הפטור מהגשה מוציאה מהטופס המקוצר. בדקו את המצב שלכם מול תקרות הפטור ומול רשימת המקרים שאינם מתאימים, ולא לפי כלל אצבע.
כן. הבקשה מוגשת לכל שנת מס בנפרד, ובכל רגע נתון פתוחות שש שנות המס האחרונות. בקשה לשנת 2020, למשל, ניתנת להגשה עד 31.12.2026, ובקשה לשנת 2021 עד 31.12.2027.
לאחר קליטת הבקשה, אם דווחו כל הפרטים הנדרשים וצורפו כל המסמכים הרלוונטיים, נשלחת הודעת שומה לכתובת המגורים המעודכנת במרשם האוכלוסין, וניתן להנפיק אותה גם מהאזור האישי באתר רשות המסים. אם התבררה זכאות להחזר, הכסף מועבר ישירות לחשבון הבנק שצוין בטופס. רשות המסים אינה מפרסמת משך טיפול מובטח. על סכום ההחזר מתווספים הפרשי הצמדה וריבית לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה.
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 131 וסעיף 134א: חובת הגשת דוח שנתי על ידי יחיד, והסמכות לפטור סוגי נישומים מחובת ההגשה, שמכוחה הותקנו תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) הפוטרות את רוב השכירים main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 09/08/2026
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 160: זכות להחזר מס ששולם ביתר בתוך שש שנים לאחר תום שנת המס, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית עד יום ההחזר main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 09/08/2026
- רשות המסים בישראל, "בקשה להחזר מס - דו"ח מקוצר למס הכנסה עבור יחידים המבקשים החזר מס (טופס 135)": חלון שש השנים לפי סעיף 160 ומועדי ההתיישנות לכל שנת מס, שני מסלולי ההגשה (מקוון מלא משנת המס 2019 וידני), רשימת האישורים שיש לצרף, השירות ללא עלות, ומשלוח הודעת השומה והעברת ההחזר לחשבון הבנק שצוין gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בהגשת דו"ח", פרק החייבים בהגשת דוח שנתי: תקרות הפטור מהגשה לשנת 2026 והרשימה המפורשת של המקרים שאליהם טופס 135 אינו מיועד gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בהגשת דו"ח", פרק סיבות נפוצות להפרשי מס: רשימת הסיבות להיווצרות הפרשים, האזהרה שהפרשי המס יכולים להיות לחובה וגם לזכות, והדרישה לוודא זכאות לפני ההגשה gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "אישור על משכורת וניכוי מס - טופס 106": הטופס שהמעסיק מנפיק לעובד, מה הוא כולל (חודשי עבודה, פירוט הפקדות לקצבה ומספר נקודות זיכוי), ושימושו כאישור הכנסות בהגשת בקשה להחזר מס gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, "דיווח - שידור דוחות 126 ו-856": חובת המעסיק להגיש דיווח שנתי מקוון על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) לפי סעיף 166(ב) לפקודת מס הכנסה gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מושגים קשורים
התוצאה המצופה של הגשת טופס 135, ומה שמאלץ את רשות המסים להחזיר עודפי ניכוי במקור.
הקונספט הכללי של דיווח שנתי לרשות המסים, שטופס 135 הוא גרסה מקוצרת ושלו.
חלק מרכזי בחישובי הזכאות להחזר מס, ומה שלעיתים נוצל לא נכון אצל מעסיקים מרובים.
דרך לפתור את הבעיה של ניכוי כפול מראש, במקום לחכות לסוף השנה ולהגיש טופס 135.
מנגנון שטופס 135 בא לתקן ולהחזיר עודפים שנוצרו בגלל חישובים לא מדויקים של מעסיקים.
המיסוי הכולל שמחושב מחדש בעת הגשת טופס 135, ושעליו מתבססת בקשת ההחזר.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות