קנס משיכה מוקדמת: 35% מס על משיכת פנסיה וגמל
הטעות הפיננסית היקרה ביותר שחוסך ישראלי יכול לעשות, ולמה פדיון תגמולים בין עבודות שווה עשרות אלפי שקלים.
בקצרה
משיכת כספי תגמולים מקופת גמל לקצבה, או משיכה מקופת גמל טרם מועד משיכתה, היא "משיכה שלא כדין" לפי סעיף 87(ד) לפקודת מס הכנסה והתקנות מכוחו. שיעור המס עליה הוא 35% קבוע או המס השולי, לפי הגבוה מביניהם, והוא מוטל על מלוא הסכום הנמשך ולא רק על הרווח. יש עילות מוגדרות למשיכה בפטור או בלי ניכוי מס במקור, וכדאי לבדוק אותן לפני שמושכים.מה זה קנס משיכה מוקדמת על פנסיה?
מה שמכונה בפי כול "קנס משיכה מוקדמת" הוא מס לכל דבר, ולא קנס טכני של קופת הגמל. מדריך "דע זכויותיך וחובותיך" של רשות המסים מנסח זאת כך: משיכה מקופת גמל לקצבה, או משיכה מקופת גמל טרם מועד משיכתה, מהווה משיכה שלא כדין לפי סעיף 87(ד) לפקודה והתקנות מכוחו, ושיעור המס עליה הוא 35% קבוע או מס שולי, הגבוה מביניהם.1 סעיף 87 לפקודה הוא שמסמיך את שר האוצר לקבוע בתקנות את כללי החיוב במס על תשלומים ששולמו מקופת גמל בניגוד להוראות חוק הפיקוח על קופות גמל.2
השכיחות בישראל גבוהה באופן מדאיג. אלפי חוסכים מחליפים מעסיק בשנה ו"מחליטים לפדות" את כספי התגמולים המצטברים, מתוך הנחה שזה הכסף שלהם. רובם לא מודעים שיראו רק 65% מהסכום, וגם אז התוצאה ההרסנית האמיתית היא לא המס המיידי אלא אובדן עשרות שנות ריבית דריבית פטורה ממס.
איך עובדת המשיכה המוקדמת מבחינת מס?
המנגנון פשוט אבל חד-משמעי. בעת הגשת בקשת משיכה, קופת הגמל חייבת לנכות במקור 35% מהסכום ולהעביר לרשות המסים. יתרת 65% מועברת לחוסך תוך ימי עסקים בודדים. אין אפשרות לעקוף את הניכוי במקור, והחוסך אינו יכול "לסגור חשבון" מול רשות המסים בסוף השנה בלי לשלם את המס הזה מראש.
בחישוב המס בשיעור הקבוע של 35% ניתנות רק נקודות זיכוי בסיסיות (תושב ונסיעות), ולכן התוצאה בפועל קשה יותר ממה שנראה. יש מסלולים מוגדרים למשיכה בפטור או בלי ניכוי מס במקור, והם דורשים בקשה יזומה עם מסמכים.1
דוגמה: מה קורה למי שמושך 100,000 ש״ח לפני הזמן
יוני, בן 35, מחליף מעסיק. בקופת הגמל שלו יש 100,000 ש״ח של תגמולים מצטברים, והוא רוצה לפדות כי "הוא צריך כסף". התוצאה המיידית: ניכוי מס של 35,000 ש״ח, והוא מקבל לחשבון 65,000 ש״ח בלבד.
אבל זה רק חלק מהעלות. אם יוני היה משאיר את הכסף בקופה עד גיל 60, בריבית דריבית של 6% שנתי, הצבירה הייתה גדלה לכ-430,000 ש״ח תוך 25 שנה. הפער בין 65,000 ש״ח שקיבל עכשיו לבין 430,000 ש״ח שהיה מקבל בגיל פרישה הוא 365,000 ש״ח.
העלות האמיתית של המשיכה לא נראית בסעיף המס של 35,000 ש״ח, אלא באובדן של 365,000 ש״ח בערך עתידי, פי עשרה מ"הרווח המיידי" של 65,000 ש״ח נטו. זו הסיבה שרשות המסים הקימה את חומת ה-35%: כדי שחוסכים לא יפגעו בעצמם מבלי משים.
התנאים המקלים למשיכה פטורה
חוסך בלחץ חייב לדעת שיש תנאים מקלים לפני שהוא מוותר על 35%. זה הסעיף הכי שימושי בדף הזה. הסעיפים הבאים מאפשרים משיכה בשיעור מס מופחת או אפילו בפטור מלא:
- גיל פרישה מלא: מגיל הפרישה הקבוע בחוק, המשיכה הופכת לרגילה ופטורה ממס של 35%. זה הפתרון הנכון למי שיכול לחכות.
- מיעוט הכנסות: לפי תקנה 34 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל) לעמית שכיר, ותקנה 38 לעמית עצמאי, אפשר למשוך כספי תגמולים בלי ניכוי מס במקור כשההכנסה החודשית של העמית ובן או בת זוגו אינה עולה על "סכום ההכנסה המזערית": שכר מינימום לחודש ליחיד, וכפל שכר מינימום לזוג או ליחיד עם ילד שטרם מלאו לו 18. הבקשה מוגשת בטופס 159א תוך 60 יום מתום החודש שלגביו ניתנה ההצהרה, וההצהרה תקפה לשני החודשים העוקבים.3 הסכום שניתן למשוך בכל בקשה מוגבל להפרש שבין סכום ההכנסה המזערית לסכום ההכנסה הכולל, כפול שלוש.4
- נכות צמיתה: המושך או קרובו חלה או נפגע ונקבעה לו נכות צמיתה בדרגה של 75% או יותר, וזאת לאחר שהחל להפקיד באותו חשבון בקופה. הבקשה מוגשת לפקיד השומה על גבי טופס 159.1
- הוצאות רפואיות כבדות: הוצאות רפואיות שעולות על מחצית ההכנסה השנתית של המושך, של בן או בת זוגו ושל קרובו שבהוצאותיו נשא, ועד גובה ההוצאה הרפואית. גם כאן הבקשה מוגשת לפקיד השומה בטופס 159.1
- פטירת העמית: במקרה של פטירה יינתן פטור במשיכה ליורשים.1
בכל מקרה מקל יש להגיש בקשה ייעודית דרך הסוכן הפנסיוני, עם מסמכים תומכים. הקופה לא תבטל את הניכוי במקור לבד, ללא בקשה פעילה ומאושרת.
טעויות נפוצות עם משיכה מוקדמת
- הנחה שהמס חל רק על הרווח ולא על ההפקדות עצמן. בפועל שיעור המס חל על ההכנסה בגין המשיכה שלא כדין, ולא רק על רכיב הרווח.
- משיכה להחזר חוב בנקאי. הריבית על הלוואה היא לרוב 8% עד 10%, המס על המשיכה הוא 35% ועוד אובדן תשואה עתידית. כמעט תמיד עדיף לקחת הלוואה מאשר למשוך.2
- אי-בדיקת ניוד כחלופה. במקום למשוך ולשלם 35%, אפשר להעביר את הכסף לקופת גמל רגילה או לקרן פנסיה אחרת ללא מס ובלי לאבד את הותק.
- בלבול בין תגמולים לפיצויים. לחלוקת פיצויים (המענק של סעיף 14) יש כללים שונים לגמרי מהתגמולים. הבלבול בין השניים הוא מקור טעויות יקרות.
טיפים להימנע מקנס המשיכה המוקדמת
- לפני משיכה, בדקו ניוד. ניתן להעביר כספי תגמולים בין קופות ללא מס, גם אם החלפתם מעסיק, וגם אם המעסיק החדש מפקיד לקופה אחרת.
- אם הכסף נדרש באמת, בדקו תנאי מקל. פנייה לסוכן הפנסיוני תחשוף אם אתם זכאים לשיעור מס נמוך יותר, והיא חינמית במקרים רבים.
- הלוואה מקופת הגמל עצמה: חלק מהקופות מציעות הלוואה כנגד היתרה הצבורה בריבית נמוכה, ללא משיכה וללא מס. זו כמעט תמיד אלטרנטיבה עדיפה.
- אם החלטתם למשוך, התייעצו עם רואה חשבון לגבי פריסת המשיכה על פני כמה שנים כדי להפחית את שיעור המס השולי. פריסה לפי סעיף 8(ג) לפקודת מס הכנסה אפשרית במקרים מסוימים.
חשוב לדעת: הטעות היקרה ביותר בתכנון פנסיה
משיכת כספי תגמולים לפני מועד המשיכה גובה מחיר כפול: המס המיידי, שהוא הגבוה מבין 35% למס השולי, ואובדן שנות צבירה. בדיקה של עילות המשיכה ללא ניכוי מס במקור, ושל ניוד כחלופה, נעשית לפני הבקשה ולא אחריה, כי הקופה מנכה את המס במקור בעת המשיכה.
סיכום
קנס המשיכה המוקדמת הוא לא תקלה, הוא מבנה שנבנה בכוונה תחילה. רשות המסים רוצה שכספי הפנסיה יישארו בקופות עד גיל פרישה, ולכן הציבה חומה של 35% מס שלא ניתן לעקוף אלא בתנאים מקלים ספציפיים. חוסך שמבין את החומה הזו יעדיף תמיד ניוד או הלוואה על פני משיכה, וישמר על כל הצבירה שלו לטווח הארוך.| מאפיין | משיכה מוקדמת | ניוד לקופה אחרת |
|---|---|---|
| מס בעת הפעולה | ניכוי במקור של 35% מהסכום הנמשך | אין מס, הכסף עובר במלואו |
| מה מגיע לחשבון | רק 65% מהסכום | כלום נזיל כרגע, אך כל הסכום ממשיך לעבוד |
| ותק וזכויות שנצברו | אובדים | נשמרים במלואם |
| כיסוי ביטוחי בקרן פנסיה | עלול להתבטל | נשמר ברציפות |
| מתי מתאים | רק כשאין חלופה, ורצוי בתנאי מקל | כמעט תמיד עדיף בהחלפת מעסיק |
רוצים להעמיק מעבר להגדרה? המדריך המלא על מלכודות המשיכה מהחיסכון הפנסיוני מפרק את הטעויות שגובות מהחוסך הכי הרבה כסף לאורך החיים, וההרחבה על משיכת כספים מקופת גמל מסבירה את מסלולי המשיכה החוקיים לפי סוג הכסף. מונחים קרובים: ניוד קרנות (החלופה שמונעת את הקנס) וגיל פרישה (המועד שממנו המשיכה כבר פטורה מהמס המוגבר).
שאלות נפוצות
לפי מדריך דע זכויותיך וחובותיך של רשות המסים, משיכה מקופת גמל לקצבה או משיכה מקופת גמל טרם מועד משיכתה היא משיכה שלא כדין לפי סעיף 87(ד) לפקודה, ושיעור המס עליה הוא 35% קבוע או המס השולי, לפי הגבוה מביניהם. בחישוב לפי השיעור הקבוע ניתנות רק נקודות זיכוי בסיסיות של תושב ונסיעות. לכן החישוב הנכון אינו "כמה אקבל ליד" אלא השוואה בין שני שיעורי המס האפשריים ובדיקה אם מתקיימת עילה למשיכה ללא ניכוי מס במקור.
במקרים חריגים, כן. אם אתם נמצאים במצב של חוב בריבית גבוהה מאוד (כמו חריגה ממסגרת אשראי ב-15% עד 20%), ההפסד מהריבית עלול לעלות על הקנס. גם במצב רפואי חמור שדורש הוצאות מיידיות, או כשאין מקור מימון אחר לדיור, יש הצדקה כלכלית. לעומת זאת, אם מדובר בהוצאה שאפשר לדחות או למצוא לה מימון חלופי (הלוואה בריבית סבירה), כמעט תמיד עדיף להימנע מהמשיכה.
המשיכה החלקית ממוסה לפי שיטת FIFO (ראשון נכנס ראשון יוצא). הכספים הוותיקים ביותר בקופה נמשכים ראשונים. מכיוון שכספים ישנים יותר צברו יותר רווחים, המס על רווחי הון עלול להיות גבוה יותר. בנוסף, כל שקל שנמשך מוקדם ממוסה באותו שיעור, ללא תלות בסכום הכולל. חשוב לדעת שמשיכה חלקית לא פוטרת את היתרה ממס עתידי. אם אתם חייבים למשוך, שקלו למשוך את המינימום ההכרחי בלבד.
מעבר לקנס המיידי, ההשלכה הגדולה ביותר היא אובדן ריבית דריבית לאורך שנים. סכום של 50,000 שקלים שנמשך בגיל 35 היה יכול לגדול ל-200,000 שקלים ויותר עד גיל 67, בהנחת תשואה ממוצעת. משיכה מקטינה גם את הקצבה החודשית שתקבלו בפרישה. אם משכתם מרכיב פיצויים, ייתכן שתאבדו את הפטור ממס על פיצויים בעתיד. בטרם מושכים, בקשו מהגוף המנהל סימולציה שמראה את ההשפעה על הקצבה הצפויה.
כן, ואפשרות זו עדיפה כמעט תמיד על פני משיכה מוקדמת. חלק מקופות הגמל וקרנות ההשתלמות מאפשרות לקחת הלוואה בתנאים מועדפים כנגד הכספים הצבורים. הריבית נמוכה יחסית (2% עד 5% לרוב), הכספים ממשיכים לצבור תשואה, ואתם לא משלמים מס כלל. המגבלה היא שסכום ההלוואה מוגבל לאחוז מהצבירה (בדרך כלל עד 50%). פנו לגוף המנהל ושאלו על אפשרויות הלוואה לפני שמקבלים החלטה על משיכה.
בקרן פנסיה חדשה (מקיפה), משיכה מוקדמת מורכבת יותר. הכספים מחולקים לשלושה מרכיבים: תגמולי עובד, תגמולי מעסיק, ופיצויים. משיכת תגמולי מעסיק לפני גיל 60 חייבת במס הכנסה מלא. משיכת פיצויים חייבת במס אלא אם נעשה שימוש ברצף פיצויים. בנוסף, משיכה מקרן פנסיה עלולה לבטל את הכיסוי הביטוחי (נכות ושאירים) שהקרן מספקת. זוהי סכנה נסתרת שרבים לא מודעים לה. כדאי לבדוק את ההשלכות הביטוחיות לפני כל משיכה.
- רשות המסים בישראל. "דע זכויותיך וחובותיך" (מדריך למילוי הדוח השנתי, 2025), סעיף 29 - משיכות שלא כדין מקופת גמל: משיכה מקופת גמל לקצבה או משיכה מקופת גמל טרם מועד משיכתה מהווה משיכה שלא כדין לפי סעיף 87(ד) לפקודה והתקנות מכוחו; שיעור המס הוא 35% קבוע או מס שולי, הגבוה מביניהם, ובחישוב לפי השיעור הקבוע ניתנות רק נקודות זיכוי בסיסיות; עילות הפטור: הוצאות רפואיות שעולות על מחצית ההכנסה השנתית, נכות צמיתה בדרגה של 75% או יותר שנקבעה לאחר תחילת ההפקדה, ופטירת העמית - הכול בבקשה לפקיד השומה בטופס 159 gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 87 (הפרשות לקרן שלא אושרה ותשלומים שלא כדין), כנוסחה באתר רשות המסים: שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע בתקנות כללים בדבר חיוב במס, החייב בו ושיעוריו, לגבי כספים ששולמו על ידי קופת גמל לחבריה בניגוד להוראות סעיף 23 לחוק הפיקוח על קופות גמל gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, החטיבה המקצועית. "משיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס בשל מיעוט הכנסות ועדכון טופס 159א" (26 באוקטובר 2025): המסלול קבוע בתקנה 34(ב)(2) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964, לעמית שכיר ובתקנה 38 לעמית עצמאי; ההצהרה מוגשת תוך 60 יום מתום החודש ותקפה לשני חודשים נוספים(פורסם ב-26/10/2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
- רשות המסים בישראל, עמוד השירות "בקשה למשיכת כספי תגמולים מקופת גמל בשל מיעוט הכנסות (טופס 159א)": סכום ההכנסה המזערית הוא שכר מינימום לחודש ליחיד (6,443.85 ש"ח נכון ל-4/2026) וכפל שכר מינימום לזוג או ליחיד עם ילד שטרם מלאו לו 18 (12,887.7 ש"ח); הסכום שניתן למשוך ללא ניכוי מס במקור מוגבל להפרש שבין סכום ההכנסה המזערית לסכום ההכנסה הכולל, כפול שלוש gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 05/09/2026
מושגים קשורים
המוצר הכללי שבתוכו מתבצעת המשיכה המוקדמת, ומסגרת הכללים הרחבה יותר.
החלופה הטובה ביותר למשיכה, שמעבירה את הכסף בין קופות ללא מס וללא אובדן ותק.
מוצר משלים עם כללי מס שונים מתגמולים, חשוב להבדיל ביניהם בעת משיכה.
המועד שממנו המשיכה פטורה ממס 35% והופכת למשיכה רגילה של כספי פנסיה.
המקור העיקרי של כספי התגמולים בישראל, שבו חלים כללי המשיכה המוקדמת במלואם.
פטור קצבה משלים שמשתלב בתכנון משיכת כספי פנסיה אחרי גיל פרישה.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות