תיאום מס (טופס 116 ותהליך מקוון)
הפעולה המקוונת מול רשות המסים שמתאמת את ניכוי המס בין מספר מעסיקים או מקורות הכנסה, ומונעת ניכוי בשיעור המקסימלי בעבודה השנייה
בקצרה
בקיצור:
- למי זה רלוונטי: כל מי שיש לו יותר ממקור הכנסה אחד (שני מעסיקים, פנסיה ועבודה, עצמאי ושכיר במקביל).
- בלי תיאום: המעסיק השני מנכה מס בשיעור המרבי, 47%, על כל שקל. מס יסף של 3% נוסף לניכוי רק במשכורת העולה על 60,130 ש"ח לחודש.53
- עם תיאום: רשות המסים מחשבת את שיעור הניכוי הנכון לפי כלל המקורות, על פי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה.
- איך: מקוון, באזור האישי של רשות המסים, בלי תשלום. חלק מהאישורים מיידיים, ובקשות אחרות עוברות לבדיקה, וכשניתן אישור, הוא מגיע תוך כמה ימי עבודה. האישור תקף לשנת מס אחת.
- חשוב: תיאום מס אינו רטרואקטיבי; מס שנוכה ביתר בחודשים שעברו יוחזר רק בבקשה להחזר מס אחרי תום השנה.
למה נדרש תיאום מס כשיש כמה מקורות הכנסה?
תיאום מס נדרש כי כל מעסיק רואה רק את ההכנסה ששילם בעצמו, בעוד שמדרגות המס הפרוגרסיביות מחושבות על כלל ההכנסה מכל המקורות. כברירת מחדל, המעסיק "השני" (כלומר, כל מעסיק שאינו המעסיק העיקרי בטופס 101) מנכה מס בשיעור המקסימלי על כל שקל. שיעור זה עומד ב-2026 על 47% מס הכנסה. מס יסף של 3% מתווסף לניכוי רק כשהמשכורת עולה על 60,130 ש"ח לחודש, ורק על החלק שמעל הסכום הזה.
135תיאום מס הוא פעולה מול רשות המסים שבה הנישום מצהיר על כלל מקורות ההכנסה הצפויים, והרשות מחשבת את שיעור הניכוי הנכון לפי המדרגות, נקודות הזיכוי וההטבות שמגיעות לו. הניכוי במקור נעשה לפי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה והתקנות על פיו, ובתיאום מס פקיד השומה קובע שיעור שונה מברירת המחדל. 5 הדף הזה מתמקד בביצוע המקוון; הרחבה על מתי צריך תיאום ומתי האישור מפסיק להיות תקף נמצאת בערך תיאום מס (למה ומתי).
איך עושים תיאום מס מקוון? שלב אחרי שלב
תיאום מס מקוון עושים בשירות הדיגיטלי של רשות המסים, ללא תשלום: נכנסים לאזור האישי, מדווחים על ההכנסה הצפויה מכל מעסיק או משלם, מקבלים את האישורים ומוסרים אותם למעסיקים. אלה השלבים כפי שעמוד השירות עצמו מתאר אותם.
2נכנסים לשירות. פותחים את
השירות "עריכת תיאום מס באופן מקוון" באתר רשות המסים
ולוחצים "לעריכת תיאום מס". הכניסה דורשת רישום והזדהות באזור האישי ברשות המסים.
בוחרים את סוג התיאום. תיאום מס על משכורת, קצבה או הכנסה אחרת (כולל הכנסה מעסק זעיר). באותה בקשה אפשר לצרף בקשת הקלה בניכוי: נקודות זיכוי לילדים, עולים חדשים, תושבי יישוב מזכה, ילדים עם מוגבלות, תואר אקדמי או לימודי מקצוע, תרומה למוסד ציבורי, חיילים משוחררים, בוגרי שירות לאומי ומשפחה חד הורית, לפי הרשימה בעמוד השירות.
מדווחים על ההכנסות. לכל מעסיק או משלם מזינים את מספר תיק הניכויים שלו ואת ההכנסה הצפויה: השכר החודשי ברוטו ותשלומים חד-פעמיים, כפי שהם מופיעים בתלוש. המערכת מחשבת מזה את ההכנסה השנתית הצפויה. אם עוצרים באמצע, נשמרת טיוטה וממשיכים בכניסה הבאה.
מעלים מסמכים תומכים ומגישים. עמוד השירות מציין מסמכים תומכים רק לבקשת הקלה בניכוי, ומוסיף שגם עדכון של תיאום קיים עשוי לדרוש העלאת מסמכים.
מקבלים את האישורים. חלק מהאישורים מופקים אוטומטית מיד עם יצירת הבקשה ומופיעים באזור האישי. בקשות אחרות עוברות לבדיקת משרד השומה, וכשניתן אישור, הוא מתקבל תוך כמה ימי עבודה, עם הודעה בדוא"ל או במסרון וקישור להורדה.
מוסרים כל אישור למעסיק או למשלם שאליו הוא מיועד. האישורים לא נשלחים למעסיק אוטומטית. מרגע שהמעסיק קיבל את האישור הוא מנכה לפי השיעור שנקבע בו, ואם משהו משתנה במהלך השנה מעדכנים את התיאום הקיים במערכת.
דוגמה: שכיר עם שני מעסיקים, ההפרש בניכוי החודשי
שכיר עובד במשרה עיקרית ומרוויח 14,000 ש"ח ברוטו לחודש, ובמקביל מקבל 6,000 ש"ח ברוטו ממעסיק נוסף. בלי תיאום: המעסיק השני מנכה 47% על כל 6,000 ש"ח, סך 2,820 ש"ח. עם תיאום: רשות המסים מחשבת את ההכנסה הכוללת (20,000 ש"ח ברוטו), מזהה שהמדרגה האפקטיבית הממוצעת על השכר השני היא בסביבות 20-23% (לפי מדרגות 2026), ומאשרת ניכוי של כ-1,260 עד 1,380 ש"ח. ההפרש החודשי: כ-1,440 עד 1,560 ש"ח שנשארים בכיס. בשנה: 17,000 עד 18,700 ש"ח. בלי תיאום הם יוחזרו רק בבקשת החזר מס אחרי תום השנה.
אילו מקורות הכנסה דורשים תיאום?
כל מצב שבו יותר ממשלם אחד מנכה לכם מס באותה שנת מס: שני מעסיקים בו זמנית, פנסיה ועבודה, שני מקורות פנסיוניים, שכיר שהוא גם עצמאי, או מי שהחליף מעסיק במהלך השנה. פירוט נוסף על המצבים הנפוצים נמצא בערך תיאום מס (למה ומתי); מבחינת הביצוע המקוון, הטיפול זהה בכל המצבים האלה: מדווחים על כל מקור בנפרד לפי מספר תיק הניכויים שלו.
אילו מסמכים צריך לתיאום מס?
מעט: לתיאום מקוון צריך את מספרי תיקי הניכויים של המעסיקים או המשלמים, ורצוי תלוש עדכני מכל אחד. עמוד השירות מציין מסמכים תומכים לבקשת הקלה בניכוי, ומוסיף שגם עדכון של תיאום קיים עשוי לדרוש העלאת מסמכים. כך מפרטת זאת רשות המסים.
2| מסמך | מתי צריך אותו |
|---|---|
| מספר תיק ניכויים של כל מעסיק או משלם | תמיד. מזינים אותו בבקשה לכל מקור הכנסה; הוא מופיע בתלוש השכר או בתלוש הקצבה. |
| תלוש שכר או קצבה אחרון מכל מעסיק ומשלם | רצוי תמיד, כדי שהברוטו החודשי ותשלומים חד-פעמיים יהיו לפניכם בזמן הדיווח. |
| מסמכים התומכים בבקשה להקלה בניכוי המס | רק אם מבקשים הקלה באותה בקשה: נקודות זיכוי לילדים, עולים חדשים, תושבי יישוב מזכה, ילדים עם מוגבלות, תואר אקדמי, תרומה למוסד ציבורי, חיילים משוחררים, בוגרי שירות לאומי או משפחה חד הורית. |
| מכתב הארכת תוקף מרשות המסים | רק אם קיבלתם כזה בעמוד המכתבים באזור האישי. אז אין צורך בתיאום חדש לשנה שאחריה. |
| טופס 116 מודפס ותור במשרד פקיד השומה | רק במסלול הידני, למי שהשירות המקוון סגור בפניו (הרשימה בסעיף הבא). |
מי לא יכול להשתמש בשירות המקוון?
ארבע קבוצות לא יכולות לערוך תיאום מס מקוון ופונות למשרד פקיד השומה, עם תור מראש: מי שהגיעו לגיל הזכאות ולא ערכו קיבוע זכויות, מי שיש להם תשעה מקורות הכנסה או יותר, מי שמשכו כספים מקופת גמל בשל הוצאות רפואיות, ותושבי קיבוץ. 2 במסלול הזה ממלאים את הטופס הידני. את הפירוט שדה אחרי שדה, כולל דוגמה מחושבת לפי מדרגות 2026, תמצאו בערך טופס 116.
מה התוקף של אישור תיאום מס, ואיך מעדכנים אותו?
שנת מס אחת בלבד: אישור שנערך לשנה מסוימת לא מכסה משכורות של השנה שאחריה, אלא אם התקבל מכתב הארכת תוקף, ובלעדיו המעסיק הנוסף חוזר לנכות בשיעור המרבי.
25 ב-2026 היה גם חריג נקודתי: רשות המסים האריכה את תוקף תיאומי 2025 עד 13 במאי 2026° בעקבות ריווח מדרגות המס. 4 ההסבר המלא על מתי בדיוק פוקע אישור ומה קרה ב-2026 נמצא בערך תיאום מס (למה ומתי). מבחינת הביצוע: שינוי בהיקף ההכנסה במהלך השנה (העלאת שכר, סיום עבודה, מעסיק חדש) לא דורש תיאום חדש, רק עדכון של התיאום הקיים באותה מערכת מקוונת.
2מגבלות תיאום המס שיש להכיר
מגבלה ראשונה: התיאום אינו רטרואקטיבי לחודשים שעברו באותה שנה. אם התחלתם לעבוד בשני מקומות בינואר אך ביצעתם תיאום רק באפריל, המס שנוכה ביתר בחודשים ינואר-מרץ יוחזר רק בבקשה להחזר מס אחרי תום השנה. מקובל לבצע תיאום מיד עם תחילת העבודה הנוספת. מגבלה שנייה: התיאום מסתמך על הערכה. אם ההכנסה בפועל גבוהה מההצהרה, המס שנוכה נמוך מדי וייווצר חוב מס בסוף השנה. אם נמוכה, יוחזר עודף. מגבלה שלישית: בעבודה הראשית (שבה הוגש טופס 101 רגיל) הניכוי תמיד נעשה לפי המדרגות הרגילות עם נקודות הזיכוי המלאות. תיאום המס מתבצע אך ורק על המעסיקים הנוספים.
איך תיאום מס שונה מטופס 101?
ההבדל הוא במי שמקבל את המסמך ובמה שהוא מסדיר: טופס 101 מוגש למעסיק העיקרי ומסדיר את הניכוי אצלו, ותיאום מס נערך מול רשות המסים ומסדיר את הניכוי אצל המעסיקים הנוספים. טופס 101 (כרטיס עובד) הוא הצהרה שנתית של העובד אצל המעסיק העיקרי, שבה הוא מציין את נקודות הזיכוי המגיעות לו ואת הסטטוס המשפחתי, והמעסיק העיקרי מנכה את המס לפי טופס זה. שני הטפסים פועלים במקביל.
בדיקת הבנה
האם תיאום מס מקטין את סך המס שתשלמו על ההכנסה השנתית?
רוצים את התמונה המלאה על מתי כדאי לבצע תיאום, איך משלבים אותו עם מקדמות ואיך מזהים שנוכה מכם מס ביתר?
המדריך המלא לתיאום מס
פורש את הצעדים והתרחישים לפי סוג ההכנסה, ולצדו
המדריך להחזרי מס לשכירים
מסביר איך מקבלים בחזרה מס שנוכה ביתר בחודשים שלפני התיאום.
שאלות נפוצות
תיאום מס הוא אישור מקוון מרשות המסים שקובע את שיעור ניכוי המס הנכון לעובד שיש לו יותר ממקור הכנסה אחד. בלי תיאום, המעסיק השני מנכה 47% על כל שקל, כי הוא לא יודע על ההכנסה מהמעסיק הראשון. עם תיאום, רשות המסים מחשבת את שיעור הניכוי הנכון לפי כלל המקורות, נקודות הזיכוי וההטבות. האישור תקף לשנת מס אחת בלבד, ויש לחדש אותו בכל ינואר, אלא אם קיבלתם מרשות המסים מכתב הארכת תוקף. הניכוי נעשה לפי סעיף 164 לפקודת מס הכנסה והתקנות על פיו.
באזור האישי של רשות המסים, בשירות "עריכת תיאום מס באופן מקוון", ללא תשלום. מדווחים על ההכנסה הצפויה מכל מעסיק או משלם לפי מספר תיק הניכויים שלו, המערכת מחשבת את ההכנסה השנתית הצפויה ומפיקה אישור לכל מקור, ואתם מוסרים את האישורים למעסיקים. מי שהשירות סגור בפניו, למשל בעלי תשעה מקורות הכנסה או יותר, מגיש טופס 116 במשרד פקיד השומה.
תלוי בבקשה. חלק מהאישורים מופקים אוטומטית מיד עם יצירת הבקשה ומופיעים באזור האישי. בקשות אחרות עוברות לבדיקת משרד השומה, וכשניתן אישור, הוא מתקבל תוך כמה ימי עבודה; המערכת שולחת הודעת דוא"ל או מסרון עם קישור להורדה. רשות המסים לא נוקבת במספר ימים מדויק.
מעט מאוד. רשות המסים מבקשת להכין את מספרי תיקי הניכויים של המעסיקים או המשלמים, ורצוי גם תלוש שכר מכל אחד מהם, כדי שהברוטו החודשי ותשלומים חד-פעמיים יהיו זמינים בזמן הדיווח. עמוד השירות מציין מסמכים תומכים לבקשת הקלה בניכוי, למשל נקודות זיכוי לילדים או תואר אקדמי, ומוסיף שגם עדכון של תיאום קיים עשוי לדרוש העלאת מסמכים.
אם ההכנסה גבוהה מהצפוי, המס שנוכה היה נמוך מדי וייווצר חוב מס בסוף השנה שיופיע בדוח השנתי. אם נמוכה, נוצר עודף מס שיוחזר. ניתן לעדכן את התיאום במערכת המקוונת בכל עת במהלך השנה, וכך לדייק את הניכוי החודשי.
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 164, באתר הכנסת main.knesset.gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 18/09/2026
- רשות המסים, "עריכת תיאום מס באופן מקוון": מי זכאי לשירות, מה להכין, רשימת ההקלות, אישורים מיידיים או תוך כמה ימי עבודה אחרי בדיקה, מכתב הארכת תוקף ותיאום לשנה הנוכחית בלבד gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים, לוח ניכויים חודשי לחודש ינואר 2026 ואילך: מדרגות המס לשנת 2026 (47% מכל שקל נוסף) ומס נוסף של 3% מעל 60,130 ש"ח לחודש לפי סעיף 121ב gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים, הנחיות בנוגע לתיאומי מס לשנת 2026 בעקבות ריווח מדרגות מס הכנסה: הארכת תוקף תיאומי המס משנת 2025 עד 13.5.2026, וסף הכנסה שנתית של 193,800 ש"ח לעדכון יזום(פורסם ב-30/03/2026) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 17/09/2026
- רשות המסים, "דע את זכויותיך וחובותיך" 2025: בהכנסות ממספר מעבידים, ניכוי מס במקור בהתאם להוראות סעיף 164 לפקודת מס הכנסה והתקנות על פיו, ומשאר הסכומים נוכה מס בשיעור שאינו נמוך משיעור המס המרבי (47%) או בשיעור שקבע פקיד השומה (תיאום מס) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 18/09/2026
מושגים קשורים
הזיכוי הישיר ממס הכנסה שמשפיע על חישוב שיעור הניכוי בתיאום מס.
הערך המקביל: למה המעסיק השני מנכה 47%, מתי צריך תיאום ומתי האישור מפסיק להיות תקף.
המבנה הפרוגרסיבי של מס ההכנסה: הבסיס לחישוב שיעור הניכוי בתיאום.
השיעור על השקל הבא, שהוא נקודת ההשוואה הנכונה כשבוחנים את ההפרש בין ניכוי עם תיאום ובלעדיו.
המנגנון הכללי של ניכוי המס בידי המעסיק או משלם ההכנסה, שתיאום המס מתאם בין מקורותיו.
תוספת המס של 3% על הכנסות גבוהות. המעסיק מנכה אותה רק ממשכורת שעוברת את תקרת מס היסף, ולא מכל משכורת נוספת.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות