106 (טופס 106): הדוח השנתי שמעסיק מנפיק לעובד
המסמך השנתי של המעסיק שמסכם ברוטו, ניכויים והפקדות, ומהווה מפתח כמעט לכל תהליך פיננסי.
בקצרה
טופס 106 הוא אישור שנתי שכל מעסיק בישראל מחויב להנפיק לעובדיו עד סוף מרץ, ובו סיכום מלא של השכר, ניכויי המס, דמי ביטוח לאומי, דמי בריאות, והפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות בשנת המס הקודמת. זה המסמך המרכזי לבדיקת זכאות להחזר מס, לתיאום מס בין מעסיקים, להגשת דוח שנתי ולכל תהליך שדורש הוכחת הכנסה כמו משכנתא או בקשת מלגה.מה זה טופס 106?
טופס 106 הוא אישור שנתי רשמי שמעסיקים בישראל חייבים להנפיק לכל עובד שעבד אצלם בשנת המס שחלפה. הטופס מסכם בשורה אחת לכל חודש, וסיכומים שנתיים לכל רכיב, את השכר שנצבר, המס שנוכה, דמי הביטוח הלאומי והבריאות, ההפקדות הסוציאליות וסך נקודות הזיכוי שנוצלו.1
מעסיק מחויב להנפיק את הטופס גם לעובדים שסיימו את עבודתם במהלך השנה. לפי רשות המסים, הטופס נמסר לשכיר על ידי המעסיק ברבעון הראשון של השנה, עבור השנה החולפת.2 מי שאיבד את הטופס או שהמעסיק שלו נסגר אינו תלוי עוד במעסיק: מאז יולי 2023 אפשר להפיק טופסי 106 עד שש שנים אחורה ישירות מהאזור האישי באתר רשות המסים.2
איך טופס 106 עובד בפועל?
בסוף שנת המס המעסיק מכין את הטופס על סמך מערכת השכר. הוא מסכם את כל תשלומי השנה, מחשב את ניקוד הזיכוי לפי טופס 101 של העובד, ומנפיק את האישור. חלק מהמעסיקים שולחים את הטופס למייל, אחרים מעלים אותו לפורטל עובדים, ויש גם כאלה שמדפיסים ומוסרים פיזית. רשות המסים מפרסמת את הפורמט הרשמי של הטופס, והוא כולל את חודשי העבודה, פירוט הפקדות המעסיק והעובד לקצבה ומספר נקודות הזיכוי.1
העובד צריך לשמור את הטופס לפחות שש שנים, כי זה פרק הזמן שבו אפשר להגיש בקשה להחזר מס: הדוח מוגש בתוך שש שנים מתום שנת המס שעבורה שולם מס ביתר.3 במקביל, המעסיק מעביר את אותו מידע לרשות המסים בטופס 126, הדיווח השנתי המקוון על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה לפי סעיף 166(ב) לפקודת מס הכנסה, מה שמאפשר בדיקה צולבת בין מה שהעובד מצהיר עליו לבין מה שהמעסיק דיווח.4
דוגמה: החזר מס בזכות טופס 106 ישן
דוד עבד ב-2023 בחברת הייטק וזכה להעלאת שכר באמצע השנה מ-18,000 ל-23,000 ש"ח. הוא לא עשה תיאום מס עם הפנסיה שהוא קיבל מעבודה קודמת בסכום של 2,500 ש"ח בחודש, והמעסיק ניכה לו מס לפי נקודות זיכוי מלאות כאילו הייתה זו הכנסה יחידה. בסוף 2024 הוא מצא את טופס 106 בתיק שכוח מזמן, חישב את המס הנכון והגיש בקשת החזר. התוצאה: החזר של 8,400 ש"ח מרשות המסים עבור שנת 2023.
מה מופיע בטופס 106?
הסבר מפורט של כל שדה עונה על אחת השאלות הנפוצות בגוגל. הטופס בנוי בשלושה חלקים מרכזיים, וכל שורה כוללת גם חישוב תיאורטי של שכר לחישוב וגם סכומים ששולמו בפועל.
- חלק עליון: פרטי המעסיק, מספר תיק ניכויים ופרטי העובד.
- חלק מרכזי: סיכום שנתי של שכר ברוטו, שכר לחישוב מס, מס הכנסה שנוכה, דמי ביטוח לאומי, דמי ביטוח בריאות, הפקדות עובד לפנסיה, הפקדות מעסיק לפנסיה, הפקדות לקרן השתלמות ופיצויים נצברים.
- חלק תחתון: ניקוד זיכוי, הפרשי שכר ותשלומים מיוחדים כמו מענקים, פיצויי שנה קודמת או רווח הון ממניות.
טעויות נפוצות עם טופס 106
הטעות הראשונה היא לזרוק את הטופס חודשיים אחרי שקיבלו אותו, ולוותר בכך על החלון של שש שנים להגשת בקשת החזר. השנייה היא לא לוודא שהמעסיק הנפיק את הטופס עד סוף הרבעון הראשון. השלישית היא הנחה שהסכום ב-106 זהה לתלוש האחרון של דצמבר, כשהוא לרוב שונה בגלל פיצויים ממעסיקים קודמים, התאמות סוף שנה והפרשי ניקוד זיכוי. הרביעית היא אי בדיקת התאמה בין הפקדות המעסיק שבטופס להפקדות בפועל בקרן הפנסיה, ופערים הם דגל אדום שמחייב בירור.
טיפים מעשיים
צרו תיקייה דיגיטלית בשם טפסי 106 ושמרו את כל הטפסים מכל שנה ומכל מעסיק, ופעם בעתיד תודו לעצמכם. השוו את ההפקדות לפנסיה שבטופס מול הדוח השנתי מקרן הפנסיה, כי פערים חייבים הסבר. אם החלפתם מעסיק באמצע שנה, ודאו שיש לכם 106 מכל מעסיק לחוד, כי דוח שנתי אחד לא יכסה גם חצי שנה ביד אחת. השתמשו במחשבון החזר מס באינטרנט עם נתוני 106 כבדיקה ראשונית לפני שפונים לרשות המסים או ליועץ מס.
חשוב לדעת
רשות המסים מקבלת את המידע ישירות מהמעסיק דרך טופס 126, אז ההצהרות שלכם חייבות להיות עקביות עם טופס 106.4 מצד שני, שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי יכולים להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, ובשנת 2026 החלון פתוח לשנות המס 2020 עד 2025.3
טופס 106, 101 ו-126, מה ההבדל?
שלושה טפסים עם מספרים דומים מבלבלים כל שכיר, אבל לכל אחד תפקיד אחר בשרשרת הדיווח. טופס 101 הוא הצהרה שהעובד ממלא בתחילת השנה, טופס 106 הוא הסיכום שהמעסיק מנפיק לעובד בסופה, וטופס 126 הוא הדיווח המרוכז שהמעסיק מעביר לרשות המסים. הטבלה הבאה כללית ולהמחשה:
| טופס 101 | טופס 106 | טופס 126 | |
|---|---|---|---|
| מי ממלא או מנפיק | העובד ממלא | המעסיק מנפיק לעובד | המעסיק מגיש לרשות המסים |
| מתי | בתחילת כל שנה ובכל שינוי סטטוס | עד סוף מרץ שאחרי שנת המס | אחרי תום שנת המס |
| מה כלול | הצהרת סטטוס ובקשת נקודות זיכוי | סיכום שנתי של שכר, ניכויים והפקדות | ריכוז נתוני כלל העובדים |
| למי מיועד | למעסיק, לקביעת ניכוי המס במקור | לעובד, לבדיקה ולהחזרי מס | לרשות המסים, לבדיקה צולבת |
סיכום
טופס 106 הוא המסמך הכי חשוב של סוף שנת המס עבור כל שכיר בישראל. בלעדיו אין בדיקת החזר מס, אין תיאום מס נכון, ולעיתים גם אין משכנתא. הרגל של שמירה מסודרת לאורך שנים הוא הדבר היחיד שמפריד בין "היה לי החזר מס שלא קיבלתי" לבין החזר אמיתי של אלפי שקלים שכבר נמצא בחשבון.רוצים להעמיק? טופס 106 הוא נקודת הפתיחה לבדיקת החזר מס, והמדריך המלא להחזר מס לשכירים מסביר איך להפוך את הנתונים שבטופס לכסף שחוזר לחשבון. אם עבדתם אצל כמה מעסיקים באותה שנה, כדאי לקרוא גם על תיאום מס לפני שמגישים בקשה.
שאלות נפוצות
לפי רשות המסים, הטופס נמסר לשכיר על ידי המעסיק ברבעון הראשון של השנה, עבור השנה החולפת, כלומר עד סוף מרץ. אם הטופס לא הגיע, אפשר לפנות למעסיק, וגם להפיק אותו מהאזור האישי באתר רשות המסים עד שש שנים אחורה.
מאז יולי 2023 אפשר להיכנס לאזור האישי באתר רשות המסים ולהפיק טופסי 106 עד שש שנים אחורה, בלי לפנות למעסיק, למשרד מס הכנסה או למייצג. השירות הושק בדיוק לצורך המקרים האלה, כולל סגירת מקום העבודה.
את הדוח יש להגיש בתוך שש שנים מתום שנת המס שעבורה שולם מס ביתר. לפי מדריך רשות המסים, בשנת 2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025, ואת דוח 2020 יש להגיש עד 31.12.2026.
לפנות למעסיק ולבקש הנפקת טופס מתוקן. הטופס המקורי לא מתוקן ידנית. המעסיק חייב להפיק 106 חדש עם ציון שזה תיקון.
כן. רשות המסים עצמה מעמידה את הטפסים להפקה דיגיטלית באזור האישי באתרה, עד שש שנים אחורה, ומדריך ההחזרים שלה מפנה את המבקשים בדיוק לשם.
כן, כל מעסיק חייב להנפיק 106 נפרד עבור התקופה שעבדת אצלו, גם אם עבדת רק חודש.
- רשות המסים בישראל. "אישור על משכורת וניכוי מס - טופס 106" (מהו הטופס, מה הוא כולל ומי מנפיק אותו) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
- רשות המסים בישראל, הודעה לעיתונות 06.07.2023. "רשות המסים תאפשר גישה לכל טופסי 106 מ-6 השנים האחרונות דרך האזור האישי" (הטופס נמסר לשכיר ברבעון הראשון של השנה עבור השנה החולפת)(2023) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
- רשות המסים בישראל. "מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בהגשת דוח", פרק "בקשה להחזר מס ששולם ביתר" (הגשה בתוך 6 שנים מתום שנת המס; בשנת 2026 עבור 2020-2025) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
- רשות המסים בישראל. "דיווח - שידור דוחות 126 ו-856" (חובת הדיווח השנתי המקוון של המעסיק לפי סעיף 166(ב) לפקודת מס הכנסה) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 04/09/2026
מושגים קשורים
תהליך שלעיתים קרובות נפתח על בסיס קריאה מדוקדקת של טופס 106 ובדיקה אם המעסיק ניכה יותר מדי.
טופס 106 הוא אחד הקלטים הבסיסיים לדוח שנתי, וההיעדר שלו חוסם את ההגשה.
הטופס מסכם בדיוק כמה מס נוכה במקור במהלך השנה ומהווה הוכחה רשמית לכך.
הטופס מציג כמה נקודות נוצלו בפועל בכל חודש ובכל השנה, וזה הבסיס לכל בדיקה רטרואקטיבית.
החישוב הכולל מבוסס על רכיבי הטופס, וכל בדיקה מתחילה מקריאה מדוקדקת שלו.
פערים בין טפסי 106 ממעסיקים שונים הם הטריגר הקלאסי לצורך בתיאום בין המקורות.
מייסד
נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות