סעיף 9א לפקודת מס הכנסה: הפטור על הקצבה

סעיף 9א לפקודת מס הכנסה: הפטור על הקצבה

הסעיף בפקודת מס הכנסה שבלעדיו כל פנסיונר היה משלם מס מלא על הקצבה החודשית שלו.

מה אומר סעיף 9א בפקודת מס הכנסה?

סעיף 9א הוא סעיף בפקודת מס הכנסה (נוסח חדש, התשכ"א-1961) שמופיע ברשימת הפטורים ממס. הוא קובע שקצבה מזכה (קצבה ששולמה מתוך כספים שהיו זכאים להטבת מס בהפקדה) פטורה ממס בשיעור מסוים. השיעור התחיל ב-35% והתפתח עם השנים, ובמיוחד אחרי תיקון 190 משנת 2012, ל-57.5% נכון ל-2026.

לסעיף יש ארבעה תת-סעיפים מרכזיים. 9א(א) מגדיר את הקצבה המזכה. 9א(ב) קובע את שיעור הפטור הנוסף (מעבר ל-35%) ואת לוח הזמנים לעלייתו. 9א(ג) מסדיר את ההיוון הפטור (איך להפוך חלק מהפטור לסכום הוני חד-פעמי). 9א(ה) קובע את גיל הזכאות (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת לידה, או נכות צמיתה של 75% ומעלה).

מה זו "קצבה מזכה"?

קצבה מזכה היא קצבה חודשית שמגיעה ממקור פנסיוני שזכה להטבת מס בעת ההפקדה. במלים פשוטות: כסף שהמדינה דחתה את גביית המס עליו בעבר (בעת ההפקדה לפנסיה), ועכשיו, כשהוא יוצא חזרה כקצבה, היא תגבה את המס. סעיף 9א מעניק פטור חלקי על הקצבה הזו.

חשוב להבדיל בין קצבה מזכה לבין "קצבה מוכרת" (מושג אחר לחלוטין). קצבה מוכרת היא קצבה שמגיעה מהפקדות שכבר שולם עליהן מס בעת ההפקדה (לדוגמה, הפקדות לקופת גמל לתיקון 190), והיא פטורה ממס לחלוטין, בלי קשר לסעיף 9א. רוב הקצבאות בישראל היום הן מזכות.

35% בסיסי פלוס פטור נוסף

שיעור הפטור לפי סעיף 9א מורכב משתי שכבות. השכבה הראשונה היא 35% פטור בסיסי, שקיים מאז ומתמיד וזה החלק "הקבוע". השכבה השנייה היא הפטור הנוסף, שהוצא לראשונה במסגרת תיקון 190 ב-2012, ושיעורו עולה בהדרגה.

לוח הזמנים: 8.5% נוסף בשנים 2012 עד 2015 (סך 43.5%), 14% בשנים 2016 עד 2019 (סך 49%), 17% בשנים 2020 עד 2024 (סך 52%), 22% בשנת 2025 (סך 57%), 22.5% בשנת 2026 (סך 57.5%). תקרת הקצבה המזכה ב-2026 היא 9,430 ש"ח, כך שהפטור החודשי המקסימלי הוא 5,422 ש"ח.

גיל הזכאות לפי סעיף 9א(ה)

סעיף 9א חל רק אחרי שהגעת לגיל הזכאות. הגיל מוגדר באופן שונה לגבר ולאישה: גבר זכאי החל מגיל 67, אישה החל מגיל הפרישה שלה (כרגע בתהליך עלייה הדרגתי מ-62 ל-65 לפי שנת לידה, על פי תיקון משנת 2022). אישה שנולדה ב-1960 זכאית בגיל 62 ו-4 חודשים, אישה שנולדה ב-1965 בגיל 63 ו-9 חודשים, אישה שנולדה משנת 1970 ואילך בגיל 65.

יש חריג חשוב: אדם עם נכות צמיתה של 75% ומעלה, שפרש בעקבות הנכות, זכאי לפטור לפי סעיף 9א גם לפני גיל הזכאות הרגיל. החריג נועד להגן על מי שהמצב הבריאותי הכריח אותו לפרוש מוקדם, והוא דורש אישור רפואי מהמוסד לביטוח לאומי או מוועדה רפואית מוסמכת.

סעיף 9א(ג): היוון פטור

תת-הסעיף הזה הוא אחד החשובים בפרקטיקה. הוא מאפשר לפנסיונר להוון (להמיר לסכום חד-פעמי) חלק מהפטור שמגיע לו על הקצבה החודשית. במקום לקבל פטור של 5,422 ש"ח לחודש למשך כל ימי החיים, אפשר לקחת חלק מהפטור הזה בבת אחת כסכום הוני פטור ממס.

המנגנון: סל ההון הפטור הכולל ב-2026 הוא 976,005 ש"ח. כל שקל היוון פטור מצטמצם מהסל ביחס 1:1, ומקטין גם את הפטור החודשי על הקצבה השוטפת. מי שמשך בעבר פיצויים פטורים מצטמצם מהסל ביחס של 1:1.35 (כל שקל פיצויים בעבר = 1.35 שקל פחות מהסל).

איך מקבלים את הפטור בפועל?

יש שלוש דרכים: טופס 161ד (קיבוע זכויות מלא), טופס 161ח (המסלול המקוצר לפטור הנוסף), וטופס 161י (לפורשים לפני 2012). 161ד הוא המסלול המקיף ביותר, מאפשר להוון פטור ולתכנן את הפטור על כל מסלול הפרישה. 161ח קצר ופשוט, מתאים למי שלא רוצה להוון, אבל חוסם היוון פטור ל-90 ימים לפחות.

ההגשה לרשות המסים נעשית בתוך 90 ימים מהיציאה לפרישה. תיאורטית אפשר להגיש מאוחר יותר, אבל הפטור יחול רק מתאריך ההגשה והלאה. את ההפסד על החודשים הקודמים לא תקבל בחזרה (אפשר רק לנסות החזר מס שנתי). לכן חשוב לפעול מיד עם תחילת קבלת הקצבה.

שאלות נפוצות

מושגים קשורים

מאתעידו וייס

מייסד

השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.

תחומי מומחיות

השקעותפנסיהביטוחיםמשכנתאות

נבדק לאחרונה: אפריל 2026