1099: טופס IRS שישראלים עם הכנסה מארה״ב צריכים
המשפחה של טופסי ה-IRS שכל ישראלי עם חשבון ברוקר בארה״ב או הכנסות דולריות חייב להכיר.
בקצרה
מה זה טופס 1099?
טופס 1099 אינו טופס אחד אלא משפחה של יותר מ-20 גרסאות, שכולן משרתות אותה מטרה: דיווח הכנסה שאינה שכר עבודה ל-IRS ולנישום. בעוד ששכר עבודה אמריקאי מדווח על טופס W-2, כל הכנסה אחרת נכנסת תחת קטגוריית 1099. הגרסאות החשובות למשקיע ישראלי הן: 1099-DIV על דיבידנדים וחלוקות מקרנות; 1099-INT על ריבית מפיקדונות ואג״ח אמריקאיות; 1099-B על רווחי והפסדי הון מעסקאות בניירות ערך; 1099-NEC (Non-Employee Compensation) על תשלומי עבודה עצמאית או ייעוץ; 1099-MISC לקטגוריות מגוונות כמו שכר דירה וזכויות יוצרים.1
הטופס מונפק על ידי המשלם (הברוקר, הבנק, הלקוח העסקי) עד 31 בינואר של השנה העוקבת, והעתק נשלח במקביל ל-IRS. ישראלי עם חשבון Interactive Brokers, Schwab או Fidelity יקבל כל ינואר חבילת טפסי 1099 באימייל או בממשק הברוקר, בדיוק כמו לקוח אמריקאי. הישראלי חייב לדווח על ההכנסות האלה גם לרשות המסים בישראל — לא ה-IRS ולא הברוקר עושים זאת עבורו.
איך עובדת משפחת טופסי 1099?
המשלם — ברוקר, בנק אמריקאי או לקוח עסקי — חייב לעקוב אחרי תשלומים ששילם במהלך השנה. אם התשלום חוצה את הסף שה-IRS מגדיר (בדרך כלל 10 דולר לריבית ולדיבידנד, 600 דולר לעבודה עצמאית), המשלם מחויב להפיק טופס 1099 מתאים. עד 31 בינואר הוא שולח עותק לנישום, ועד 28 בפברואר (או 31 במרץ בהגשה אלקטרונית) הוא שולח עותק ל-IRS.
אצל ישראלי שאינו אזרח ארה״ב (Non-Resident Alien), שלב חשוב נוסף הוא טופס W-8BEN שהוגש לברוקר מראש. הטופס הזה מצהיר על תושבות מס ישראלית ומפעיל את אמנת המס בין ישראל לארה״ב מ-1975. אמנת המס מורידה את ניכוי המס במקור על דיבידנדים מ-30% ל-25%. חלק מהמס (עד 25%) יכול להיות מוחזר בדיווח בישראל כזיכוי מס זר לפי סעיף 200 לפקודת מס הכנסה. ללא טופס W-8BEN, הישראלי משלם את שיעור המקסימום של 30% וזכאי לפחות זיכוי מאוחר יותר — זו טעות יקרה שנחסכת בחמש דקות עבודה.2
דוגמה: מהנדסת הייטק עם חשבון Interactive Brokers
דנה, מהנדסת תוכנה בחברת הייטק ישראלית, פתחה חשבון ב-Interactive Brokers ב-2023 והשקיעה בקרנות סל כמו VOO ו-QQQ. בינואר 2026 היא מקבלת את חבילת טפסי 1099 השנתית שלה: טופס 1099-DIV שמראה 1,800 דולר דיבידנדים שחולקו, ומהם נוכו 450 דולר (25%) במקור לפי אמנת המס ישראל-ארה״ב (במקום 30% מלאים, כי דנה הגישה מראש W-8BEN). טופס 1099-B שמראה רווח הון של 4,200 דולר ממכירת מניות (לא מנוכה במקור). לדנה אין הכנסות נוספות מארה״ב ולכן היא לא מגישה דוח 1040 בארה״ב, אבל היא חייבת: (1) לדווח את 1,800 הדולרים כהכנסה מרבית ודיבידנדים בישראל לפי שער ממוצע שנתי של 3.60 ש״ח לדולר, (2) לבקש זיכוי של 450 הדולרים שכבר שולמו ל-IRS כ״זיכוי מס זר״, (3) לדווח על רווח ההון של 4,200 דולרים כרווח הון חייב במס של 25% בישראל. התוצאה: דנה משלמת בישראל רק את הדלתא בין המס האמריקאי למס הישראלי, לא מס כפול.
סוגי טופסי 1099 שישראלים פוגשים לרוב
רוב הישראלים לא מבדילים בין 1099-DIV ל-1099-B ובין 1099-NEC ל-W-2, ולכן מבלבלים בדיווח בישראל. הנה המפה המעשית:
- 1099-DIV (דיבידנדים): מסכם דיבידנדים ״רגילים״ (Ordinary Dividends), דיבידנדים מזכים (Qualified Dividends) שמקבלים שיעור מס מופחת בארה״ב, וחלוקות הון (Capital Gain Distributions) מקרנות נאמנות. לישראלי זה לא משנה — הכל מדווח באותו אופן בישראל.
- 1099-INT (ריבית): ריבית מפיקדונות אמריקאיים, מאג״ח אמריקאיות (Corporate Bonds, Treasuries), מ-Treasury Bills. חשוב: ריבית מ-Treasuries האמריקאי פטורה ממס מדינתי אמריקאי, אבל ישראל ממסה אותה.
- 1099-B (עסקאות בניירות ערך): מסכם כל רכישה ומכירה במהלך השנה עם מחירים ותאריכים, בדרך כלל עם חישוב רווח/הפסד להון קצר (פחות משנה) ולטווח ארוך (מעל שנה) בנפרד. זה הטופס הארוך ביותר ויכול להגיע לעשרות עמודים אצל סוחר פעיל.
- 1099-NEC (Non-Employee Compensation): לעצמאים ומהנדסים שעובדים כיועצים לחברות אמריקאיות. זה הטופס שמחליף את ה-1099-MISC הישן לתשלומי עצמאים, החל משנת 2020.
- 1099-MISC: כעת מוגבל יותר, משמש בעיקר לשכר דירה, זכויות יוצרים ופיצויי נזק.
- 1099-R: חלוקות מקרנות פרישה אמריקאיות כמו 401k ו-IRA. רלוונטי לישראלים שעבדו בארה״ב בעבר ומחזיקים קרנות פרישה שם.
חשוב: כל טופס נשלח במקביל ל-IRS, כלומר אי דיווח שלו לישראל או לארה״ב יגרור תגובה של הרשויות תוך חצי שנה עד שנה. עם הסכמי חילופי המידע של FATCA, רשות המסים בישראל מקבלת אוטומטית עותק של כל טופסי 1099 של תושבי ישראל.
טעויות נפוצות בדיווח טופסי 1099
טעות ראשונה: לחשוב שאם קיבלתם 1099 מה-IRS, רשות המסים בישראל כבר יודעת על זה. היא יודעת דרך FATCA, אבל הישראלי חייב לדווח בנפרד בדוח השנתי שלו, ולבד לבקש זיכוי מס זר. טעות שנייה: לא להגיש טופס W-8BEN מראש לברוקר. התוצאה: ניכוי של 30% במקום 25% על דיבידנדים, ואובדן אמנת המס שחוסכת אחוז מס משמעותי. טעות שלישית: לבלבל בין 1099-DIV שכולל דיבידנדים מזכים (Qualified) ל-1099-DIV עם דיבידנדים רגילים. לישראלי זה לא משנה את המס בישראל, אבל משנה את האופן שצריך לדווח לאמריקאים אם הוא חייב בדוח 1040-NR. טעות רביעית: לא לשמור את הטופס לאורך שנים. רשות המסים בישראל יכולה לבקש ראיה לזיכוי מס זר עד 7 שנים אחורה — אם אין לכם את הטופס המקורי, אתם מפסידים את הזיכוי.
טיפים מעשיים לעבודה עם טופסי 1099
אחד: הגישו טופס W-8BEN ביום פתיחת חשבון הברוקר. הוא תקף ל-3 שנים וחידושו בזמן (לפחות 60 יום לפני פקיעה) חוסך עלות ניכוי מס עודפת. שניים: הורידו את כל טופסי ה-1099 כ-PDF ישירות מפלטפורמת הברוקר. הם מפורסמים בדרך כלל בין 15 ל-28 בפברואר. שמרו אותם בתיקייה ייעודית לשנת המס. שלושה: השתמשו ברואה חשבון שמכיר מיסוי אמריקאי-ישראלי. הדיווח מורכב יותר מדיווח רגיל ומצריך חישוב שער דולר ממוצע שנתי — עבודה שיכולה לעלות פחות ממה שרואה חשבון יחזיר לכם בקזמות. ארבעה: אם אתם משלמים 25% לאמריקאים במקור, ודאו שאתם מבקשים זיכוי מלא בדוח הישראלי — אחרת אתם משלמים מס כפול ומאבדים את כל היתרון שאמנת המס נועדה לתת לכם.
חשוב לדעת
טופסי 1099 נשלחים גם ל-IRS וגם לרשות המסים בישראל (במסגרת הסכמי חילופי מידע FATCA). כלומר, רשות המסים בישראל מקבלת עותק אוטומטי ויודעת על ההכנסות שלכם בארה״ב. אי דיווח יגרור התראה תוך שנה עד שנתיים, עם קנסות שמגיעים ל-30% מהמס שלא שולם פלוס ריבית והצמדה. המסר הפשוט: גם אם הסכום קטן, תמיד דווחו. הזיכוי מס זר הופך את רוב המקרים למאזן מס חיובי או אפסי — אבל רק אם מדווחים ומבקשים את הזיכוי במפורש.
סיכום
שאלות נפוצות
לישראלי שאינו אזרח ארה״ב (Non-Resident Alien), בדרך כלל לא — אם הניכוי במקור כיסה את המס המגיע. אבל כן חייבים לדווח לרשות המסים בישראל בדוח השנתי. אם יש לכם הכנסות עסקיות משמעותיות מארה״ב או עבודה עצמאית, התייעצו עם רואה חשבון לגבי 1040-NR.
היא מורידה את המס בניכוי במקור על דיבידנדים מ-30% ל-25% (בתנאי שהוגש טופס W-8BEN). היא גם מאפשרת לקזז את המס ששולם בארה״ב מול המס החייב בישראל, כך שלא תשלמו מס כפול. בלי אמנת המס, הייתם משלמים 30% בארה״ב ועוד 25% בישראל — כלומר יותר ממחצית ההכנסה היה הולך למסים.
על פי חוק אמריקאי, עד 31 בינואר של השנה שאחרי השנה המדווחת. בפועל, רוב הברוקרים מפרסמים את הטפסים הסופיים בין 15 ל-28 בפברואר, אחרי שהם משלימים את כל התיקונים והעדכונים מסוף שנה.
- IRS — About Form 1099, Miscellaneous Information irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- IRS — About Form W-8BEN, Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- רשות המסים בישראל — פקודת מס הכנסה, זיכוי מס זר (סעיפים 200-210) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 30/04/2026
- אמנת המס בין ישראל לארה״ב (1975, עם תיקון 1993) gov.il ↗ ↩
מושגים קשורים
מס על דיבידנד
המס הישראלי על ההכנסה שמדווחת ב-1099-DIV. ישראל ממסה דיבידנדים מחו״ל ב-25%, וזיכוי מס זר מוריד את הנטל אם כבר שולם מס בארה״ב.
מס רווחי הון
המס הישראלי על הרווח שמדווח ב-1099-B ממכירת מניות וקרנות סל אמריקאיות. שיעור של 25% אחרי התאמה לפי שער הדולר.
מיסוי דיבידנדים מ-ETF אמריקאיות
ההקשר המעשי המרכזי לטופס 1099 — איך דיבידנדים מקרנות סל אמריקאיות כמו VOO ו-VTI ממוסים בישראל, ולמה W-8BEN קריטי לחיסכון.
אמנת מס (כפל מס)
מסגרת משפטית לקיזוז המס בין ישראל לארה״ב. בלעדיה, ישראלי עם חשבון ברוקר אמריקאי היה משלם 30% לאמריקאים ועוד 25% לישראל.
תושבות מס
הנחת הבסיס להגשת טופס W-8BEN ולהפעלת אמנת המס. קובעת את הזכאות לשיעורי המס המופחתים באמריקה.
RSU ואופציות לעובדי הייטק
ישראלים רבים שעובדים בחברות הייטק עם חברת אם אמריקאית מקבלים גם טופסי 1099 על חלוקות ממניות חברת האם, בנוסף לתלוש המשכורת הישראלי.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות