FBAR
FBAR הוא דיווח שנתי שאזרחי ארצות הברית, מחזיקי גרין-קארד ותושבי מס אמריקאיים מגישים על חשבונותיהם הזרים, כולל כל חשבון ישראלי, כאשר היתרה המצטברת בכל החשבונות הזרים עברה 10,000 דולר בכל רגע במהלך השנה.
בקצרה
FBAR (FinCEN Form 114) הוא דיווח טכני, לא חובת מס. הוא מוגש דיגיטלית ל-FinCEN של ה-Treasury, ולא כחלק מהדוח השנתי ל-IRS.
- סף הדיווח: 10,000 דולר אגרגטיבי בכל החשבונות הזרים, בכל רגע במהלך השנה.
- מועד ההגשה: 15 באפריל בשנה העוקבת, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר.
- חייבים בדיווח: אזרחי ארה"ב, מחזיקי גרין-קארד, תושבי מס אמריקאיים.
- סוגי חשבונות: בנק, חיסכון, פיקדון, ברוקר, קופת גמל, קרן השתלמות, פנסיה.
- עיצומים על אי-דיווח: מ-10,000 דולר לטעות תמת לב ועד 100,000 דולר או 50% מהיתרה במקרי כוונה.
מי חייב בהגשת FBAR?
החובה חלה על כל "United States Person" שהיתרה המצטברת בכל החשבונות הזרים שלו עברה 10,000 דולר בכל נקודה במהלך השנה הקלנדרית. הגדרת "United States Person" כוללת אזרחי ארצות הברית (גם תושבי ישראל), מחזיקי גרין-קארד, תושבי מס אמריקאיים לפי מבחן הנוכחות הפיזית, ותאגידים אמריקאיים. הסף נמדד אגרגטיבית על פני כל החשבונות יחד, ולא לכל חשבון בנפרד.1
עבור ישראלי בעל אזרחות אמריקאית כפולה, החובה קיימת גם אם הוא חי בישראל כל חייו. אזרחות אמריקאית היא הקריטריון המכריע, לא תושבות. ילד יליד ישראל לאם או אב אמריקאי הוא בעל אזרחות אמריקאית מלידה (לרוב), וכשהוא יגיע לגיל 18 ויפתח חשבון בנק עצמאי, החובה תחול עליו אם החשבון יעבור את הסף.2
אילו חשבונות נכללים בדיווח?
כל חשבון פיננסי שמוחזק במוסד מחוץ לארצות הברית, ושלמגיש יש בו זכות חתימה או עניין חוזי, נכלל בדיווח. הרשימה רחבה ועוטפת את רוב המוצרים הפיננסיים הישראליים.1
- חשבון עו"ש בבנק ישראלי (פועלים, לאומי, מזרחי-טפחות, דיסקונט, אוצר-החייל וכדומה).
- פיקדונות וחסכונות בנקאיים — פיקדון שקלי, פק"ם, פח"מ.
- חשבונות ברוקראז' בבית השקעות ישראלי — מיטב, אקסלנס, IBI, פסגות וכדומה.
- קופת גמל וקופת גמל להשקעה. כל הצבירה מדווחת.
- קרן השתלמות. כל הצבירה מדווחת.
- קרן פנסיה וביטוח מנהלים. כן, גם פנסיה.
- פוליסת חיסכון או פוליסה חיים עם רכיב חיסכון.
- חשבונות שיתופיים — חשבון משותף עם בן זוג או הורה; הצד האמריקאי חייב לדווח על כל היתרה.
דוגמה מספרית: עולה חדש עם פנסיה ישראלית
אזרח אמריקאי שעלה לפני 10 שנים, מצב פיננסי טיפוסי בסוף 2026
- עו"ש בבנק פועלים: 30,000 ש"ח (כ-8,000 דולר).
- פיקדון שקלי: 50,000 ש"ח (כ-13,400 דולר).
- קופת גמל להשקעה: 120,000 ש"ח (כ-32,200 דולר).
- קרן השתלמות: 250,000 ש"ח (כ-67,100 דולר).
- קרן פנסיה מקיפה: 400,000 ש"ח (כ-107,400 דולר).
סך אגרגטיבי: כ-228,000 דולר. כל חמשת החשבונות חייבים בדיווח ב-FBAR, גם חשבונות הפנסיה והגמל. הדיווח כולל את שם הבנק/הגוף, כתובת, מספר חשבון ויתרה מקסימלית בשנה.3
ה-FBAR עצמו אינו יוצר חבות מס, אך אי-הגשתו חושפת לעיצומים גדולים בהרבה מסך המס שאי פעם ניתן היה לחייב על החשבונות.
מתי מגישים ואיך?
ה-FBAR מוגש אלקטרונית דרך מערכת BSA E-Filing של FinCEN. אינו חלק מהדוח השנתי ל-IRS ואינו מוגש בנייר. המועד הרשמי הוא 15 באפריל בשנה העוקבת לשנת הדיווח, עם הארכה אוטומטית של שישה חודשים עד 15 באוקטובר ללא צורך לבקש אותה. אין צורך להגיש בקשת הארכה רשמית.4
היתרה המדווחת לכל חשבון היא היתרה המקסימלית באותה שנה, מומרת לדולר לפי שער ה-Treasury הרשמי של 31 בדצמבר. נדרשים: שם הבנק או המוסד, כתובת המוסד, מספר חשבון, יתרה מקסימלית בדולר, וסוג החשבון. אם המגיש בעל זכות חתימה בלבד (ולא בעלים), הוא מסמן זאת בטופס ולא נדרש לדווח על היתרה.5
מהן הסנקציות על אי-דיווח?
טעות תמת לב (Non-Willful)
- עיצום מקסימלי של כ-10,000 דולר לטעות, צמוד לאינפלציה
- תוכניות גילוי מרצון (Streamlined Filing) פטורות לרוב מעיצומים לתושבי חוץ
- ניתן לרוב לתקן בהגשה רטרואקטיבית
כוונה (Willful)
- עיצום עד 100,000 דולר או 50% מיתרת החשבון, הגבוה מביניהם
- אישום פלילי עד חמש שנות מאסר במקרים חמורים
- חשיפה לחקירה רב-שנתית של ה-IRS
תוכנית ה-Streamlined Filing Compliance Procedures של ה-IRS מאפשרת לישראלים בעלי אזרחות אמריקאית שלא הגישו FBAR במשך שנים, להגיש רטרואקטיבית לשש שנים אחורה לרוב ללא עיצומים, ובלבד שאי-ההגשה הייתה תמת לב ושהם עומדים במבחן התושבות.6
FBAR ≠ FATCA (Form 8938)
שני דיווחים נפרדים, חופפים חלקית, שניהם חלים על אותו ישראלי-אמריקאי. FBAR מוגש ל-FinCEN, סף 10,000 דולר אגרגטיבי. Form 8938 (תחת FATCA) מוגש כחלק מהדוח ל-IRS, סף גבוה יותר (50,000 דולר ליחיד תושב ארה"ב, 200,000 דולר ליחיד תושב חוץ). שני הדיווחים נדרשים במקביל כשעוברים את שני הספים.7
שאלות נפוצות
FBAR (FinCEN Form 114) הוא דיווח שנתי על חשבונות זרים שמגישים אזרחי ארצות הברית, מחזיקי גרין-קארד ותושבי מס אמריקאיים כאשר היתרה המצטברת בכל חשבונותיהם הזרים עברה 10,000 דולר בכל רגע במהלך השנה. הדיווח כולל בנקים ישראליים, ברוקרים, קופות גמל, קרנות השתלמות ופנסיה. מועד ההגשה 15 באפריל, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר. הדיווח טכני בלבד ואינו יוצר חבות מס, אך אי-הגשה חושפת לעיצומים כבדים.
לא. החובה חלה רק על "United States Person": אזרחי ארה"ב, מחזיקי גרין-קארד או תושבי מס אמריקאיים. ישראלי שאינו אחד מאלה אינו חייב בדיווח, גם אם החזקותיו הפיננסיות בארה"ב גדולות מאוד. עבורו הטופס הרלוונטי בקשר לארה"ב הוא W-8BEN שממולא אצל הברוקר.
כן, באופן מלא. עמדת ה-IRS היא שכל חשבון פנסיוני או חיסכון לטווח ארוך שמוחזק במוסד מחוץ לארה"ב נכלל בדיווח, ללא הבחנה בין חשבון נזיל לחשבון נעול. גם קרן פנסיה מקיפה, קרן השתלמות וקופת גמל להשקעה כולן מדווחות. סך הצבירה (לא רק ההפקדה השנתית) הוא הנתון הרלוונטי לסף.
10,000 דולר. הסף נמדד אגרגטיבית על פני כל החשבונות הזרים יחד, ובכל רגע במהלך השנה. אם יום אחד בשנה היתרה הכוללת עברה 10,000 דולר, החובה חלה, גם אם בסוף השנה היתרה נמוכה מהסף. ההמרה לדולר נעשית לפי שער ה-Treasury של 31 בדצמבר.
FBAR מוגש ל-FinCEN של ה-Treasury, סף 10,000 דולר אגרגטיבי, מועד 15 באפריל עם הארכה אוטומטית. Form 8938 מוגש כחלק מהדוח השנתי ל-IRS, סף 50,000-200,000 דולר תלוי בתושבות. הסוגי החשבונות המדווחים חופפים אך לא זהים, ו-Form 8938 כולל גם חזקות בקרנות לא-אמריקאיות (PFIC). שני הדיווחים חייבים בנפרד כשעוברים את שני הספים.
ה-IRS מנהל תוכנית בשם Streamlined Filing Compliance Procedures שמיועדת בדיוק לאוכלוסייה זו. במסלול לתושבי חוץ (Foreign Offshore Procedures), תושב חוץ אמריקאי שיגיש רטרואקטיבית את שש השנים האחרונות של FBAR ושלוש השנים האחרונות של דוחות מס, פטור לרוב מעיצומים אם אי-ההגשה הייתה תמת לב. רוב הישראלים-אמריקאים שטופלו בתוכנית שילמו אפס עיצומים.
- IRS — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- FinCEN — Filing Form 114 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) bsaefiling.fincen.treas.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS — How to Report Foreign Bank and Financial Accounts irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- FinCEN — Report of Foreign Bank and Financial Accounts (BSA Electronic Filing requirements and Form 114 overview) fincen.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS — Treasury Reporting Rates of Exchange (used for FBAR year-end conversion) fiscal.treasury.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS — Streamlined Filing Compliance Procedures irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS — Comparison of Form 8938 and FBAR Requirements irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
מושגים קשורים
W-8BEN
הטופס ההפוך, ממולא על ידי לא-אמריקאי. ישראלי שמילא W-8BEN אינו חייב ב-FBAR.
FATCA
חוק הציות האמריקאי הרחב יותר. ה-FBAR קודם לו אבל הוא מחייב גם דיווח נוסף בטופס 8938 כשעוברים את הסף הגבוה.
אמנת מס (כפל מס)
המנגנון שמונע כפל מס בפועל על ההכנסות מהחשבונות הישראליים שמדווחים ב-FBAR.
קרן השתלמות
אחד המוצרים הישראליים הנפוצים שחייבים בדיווח ב-FBAR בשלמות הצבירה.
מיסוי גמל להשקעה
קופת גמל להשקעה ישראלית מדווחת ב-FBAR. ההיבט האמריקאי שלה (PFIC) חורג ממסגרת ה-FBAR וחייב טיפול נפרד.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות