W-8BEN
W-8BEN הוא הטופס שממלא משקיע ישראלי לא-אמריקאי בעת פתיחת חשבון בברוקר אמריקאי או בינלאומי, כדי להוריד את ניכוי המס במקור על דיבידנדים אמריקאיים מ-30% ל-25% בזכות אמנת המס בין ישראל לארצות הברית.
בקצרה
W-8BEN הוא הצהרת תושב חוץ ל-IRS שמופעלת אוטומטית על ידי הברוקר ומפחיתה את ניכוי המס מ-30% לשיעור האמנה.
- שיעור האמנה לדיבידנדים על משקיע ישראלי: 25% (סעיף 10 לאמנה).
- תוקף הטופס: שלוש שנים מתאריך החתימה (עד 31 בדצמבר של השנה השלישית).
- הברוקר שולח אוטומטית חידוש כשהתוקף מתקרב לסיומו.
- אזרח אמריקאי או מחזיק גרין-קארד ממלא במקום זאת טופס W-9.
- הטופס אינו מוגש ישירות ל-IRS; נשמר אצל הברוקר.
מי חייב למלא W-8BEN?
הטופס נדרש מכל אדם פרטי שאינו אזרח ארצות הברית, אינו מחזיק גרין-קארד ואינו תושב מס אמריקאי, ופותח חשבון בברוקר אמריקאי או בברוקר בינלאומי המסונף לארה"ב. דוגמה אופיינית: ישראלי תושב מס ישראלי שפותח חשבון ב-Interactive Brokers (סניף LLC או הסניף האירי), ב-Charles Schwab, ב-Fidelity או בכל ברוקר אחר שמדווח ל-IRS. הברוקר אינו רשאי להעניק את שיעור האמנה ללא טופס תקף.1
תאגיד או חברה ימלא טופס שונה (W-8BEN-E), וקרן או נאמנות ימלא W-8IMY. עבור משקיע יחיד, הטופס הרלוונטי הוא תמיד W-8BEN ללא הסיומת -E.2
אזרחי ארה"ב — W-9, לא W-8BEN
אזרח אמריקאי שעלה לישראל, אזרחות כפולה או מחזיק גרין-קארד אינו ממלא W-8BEN. עבורו, הטופס המקביל הוא W-9 שמצהיר על מספר הזיהוי האמריקאי (SSN או ITIN). מילוי שגוי של W-8BEN על ידי אזרח ארה"ב הוא הצהרת שווא ל-IRS, וחושף את המצהיר לסנקציות. בנוסף, אזרח ארה"ב חייב בדיווח עצמאי על כל ההכנסות העולמיות שלו ל-IRS, ללא קשר לניכוי במקור.3
איך הטופס מפעיל את אמנת המס?
שיעור ברירת המחדל של ניכוי במקור אמריקאי על דיבידנדים המשולמים לאדם זר הוא 30%, על פי קוד המס הפדרלי. אמנת המס בין ישראל לארצות הברית משנת 1995 מפחיתה את השיעור הזה ל-25% לדיבידנדים המשולמים לתושב מס ישראלי (סעיף 10 לאמנה). על דיבידנדים מחברות אמריקאיות שמשלמות לחברות-בנות שבבעלותן 10% או יותר, השיעור עשוי לרדת ל-12.5%, אך זה לא רלוונטי למשקיע פרטי.4
על ריבית מאג"ח אמריקאי, אמנת המס קובעת שיעור של 17.5% (סעיף 11), ועל תמלוגים שיעור של 10%-15% (סעיף 14). הטופס פותח באופן אוטומטי את כל השיעורים המופחתים האלה, ללא צורך בפעולה נוספת מהמשקיע.4
דוגמה: חישוב המס על תיק עם דיבידנדים
חשבון של 200,000 דולר בברוקר אמריקאי, תשואת דיבידנד שנתית 2%
הדיבידנד השנתי הברוטו: 4,000 דולר.
- ללא W-8BEN תקף: ניכוי 30% = 1,200 דולר. הברוקר מעביר ל-IRS ולמשקיע נשארים 2,800 דולר.
- עם W-8BEN תקף: ניכוי 25% = 1,000 דולר. למשקיע נשארים 3,000 דולר.
- חיסכון שנתי: 200 דולר על תיק זה.
בנוסף, על אותם דיבידנדים נדרש דיווח שנתי לרשות המסים בישראל בטופס 1325, ויש זיכוי מס זר על המס האמריקאי ששולם, עד תקרת המס הישראלי על אותה הכנסה.5
מה כתוב בטופס ואיך ממלאים אותו?
הטופס בן עמוד אחד וכולל שלושה חלקים עיקריים. המידע הנדרש: שם מלא באנגלית, מספר תעודת זהות ישראלי או דרכון, כתובת מגורים בישראל, ארץ תושבות מס (ישראל), ומספר זיהוי מס אמריקאי אם קיים (לרוב לא רלוונטי למשקיע ישראלי לא-אמריקאי). הברוקר מספק טופס דיגיטלי שמולא במהלך פתיחת החשבון, ולא נדרש לשלוח אותו ל-IRS ידנית.2
- חלק I: פרטי המזהה: שם, תאריך לידה, ארץ אזרחות, כתובת.
- חלק II: דרישת שיעור הפחתה מאמנת המס. כאן מצהיר המשקיע "Israel" ומציין שהוא תושב מס בישראל.
- חלק III: חתימה והצהרה תחת אזהרת עדות שקר. הטופס חייב להיחתם על ידי הנישום עצמו.
תוקף הטופס וחידוש
הטופס תקף שלוש שנים מתאריך החתימה, עד ה-31 בדצמבר של השנה השלישית. למשל טופס שנחתם ב-15 במרץ 2026 יהיה תקף עד 31 בדצמבר 2029. הברוקר שולח בדרך כלל הודעה כשהתוקף מתקרב לסיומו, ומבקש לחתום על טופס חדש. אם המשקיע אינו מחדש בזמן, הברוקר חוזר אוטומטית לניכוי 30% עד שהטופס יחודש.2
חידוש מוקדם נדרש גם אם משתנה אחד מהפרטים בטופס: שינוי כתובת, שינוי בשם, או שינוי בארץ התושבות. שינוי תושבות לארצות הברית (קבלת גרין-קארד או אזרחות) מחייב מעבר מיידי לטופס W-9.
שאלות נפוצות
W-8BEN הוא טופס של ה-IRS שממלא משקיע פרטי לא-אמריקאי בעת פתיחת חשבון בברוקר אמריקאי או בינלאומי. הטופס מצהיר על תושבות מס בישראל, מפעיל את אמנת המס ישראל-ארה"ב, ומפחית את ניכוי המס במקור על דיבידנדים אמריקאיים מ-30% ל-25%. הטופס תקף שלוש שנים, נשמר אצל הברוקר ואינו נשלח ל-IRS ישירות. אזרחי ארה"ב או מחזיקי גרין-קארד ממלאים במקום זאת טופס W-9.
הטופס נדרש בעת פתיחת חשבון השקעות, חשבון בנק או חשבון נאמנות בכל מוסד פיננסי שמדווח ל-IRS, כשהבעלים הוא אדם לא-אמריקאי. בפרקטיקה, הטופס ממולא בעת פתיחת החשבון אצל הברוקר (Interactive Brokers, Schwab, Fidelity, eToro וכדומה). הברוקר אינו רשאי להעניק את שיעור האמנה ללא טופס תקף.
W-8BEN ממולא על ידי אדם פרטי שאינו אזרח ארה"ב, אינו מחזיק גרין-קארד ואינו תושב מס אמריקאי. הוא מפעיל את אמנת המס של ארץ תושבותו. W-9 ממולא על ידי אזרח ארה"ב, מחזיק גרין-קארד או תושב מס אמריקאי, ומצהיר על מספר זיהוי המס האמריקאי (SSN או ITIN). מילוי לא נכון של אחד הטפסים חושף לסיכון משפטי ולסנקציות.
25% מכוח אמנת המס ישראל-ארצות הברית משנת 1995, סעיף 10. ללא טופס W-8BEN תקף, השיעור עולה ל-30% (שיעור ברירת המחדל לפי קוד המס הפדרלי). שיעור האמנה חל אוטומטית כל עוד הטופס בתוקף וכל עוד המשקיע נחשב תושב מס ישראלי.
הטופס תקף שלוש שנים מתאריך החתימה, עד ה-31 בדצמבר של השנה השלישית. הברוקר שולח הודעה כשהתוקף מתקרב לסיומו. אם הטופס פג ולא חודש, הברוקר חוזר אוטומטית לניכוי 30% עד שהטופס יחודש. נדרש חידוש מוקדם גם בעת שינוי פרטים אישיים או שינוי תושבות.
כן. ההכנסה מדיבידנדים בחשבון בברוקר זר חייבת בדיווח שנתי לרשות המסים בישראל בטופס 1325. שיעור המס הישראלי על דיבידנדים מחברות זרות עומד על 25%. המס האמריקאי שכבר נוכה במקור (25%) מקובל כזיכוי מס זר כנגד המס הישראלי, עד תקרת המס הישראלי. בפרקטיקה, רוב המשקיעים לא משלמים מס נוסף בישראל על אותם דיבידנדים, אך חובת הדיווח קיימת.
יש לעדכן את הברוקר באופן מיידי. הטופס W-8BEN אינו תקף יותר ויש להחליפו ב-W-9. בנוסף, מאותו רגע המשקיע נחשב תושב מס אמריקאי וחייב בדיווח שנתי ל-IRS על כל ההכנסות העולמיות שלו (סעיף 1 לקוד המס). חוסר עדכון מהווה הצהרת שווא וחושף לסנקציות אזרחיות ופליליות.
- IRS — Instructions for Form W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding) irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS Form W-8BEN (latest revision) irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS — About Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- IRS — Israel-US Income Tax Treaty (1995), Article 10 — Dividends irs.gov ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
- רשות המסים בישראל — דיווח על הכנסות מחו"ל (טופס 1325) gov.il ↗ ↩נבדק לאחרונה: 28/05/2026
מושגים קשורים
FBAR
חובת דיווח אמריקאית על חשבונות זרים, רלוונטית לאזרחי ארה"ב, החובה ההפוכה ל-W-8BEN שממולא על ידי לא-אמריקאי.
FATCA
חוק הציות האמריקאי שמחייב את הברוקרים לבקש W-8BEN או W-9 מכל לקוח, ומדווח על חשבונות אמריקאים מחוץ לארה"ב.
אמנת מס (כפל מס)
המסגרת המשפטית שעליה בנוי כל ההיגיון של W-8BEN: אמנת ישראל-ארה"ב משנת 1995.
ETF אירי (UCITS)
חלופה למשקיע לא-אמריקאי שמפחיתה את ניכוי המס לדיבידנדים פנימית ל-15% במקום 25%.
ניכוי מס במקור
המנגנון הכללי שעליו פועל W-8BEN: הברוקר מנכה את המס מההכנסה לפני שהיא מגיעה למשקיע.
מייסד
השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.
תחומי מומחיות