תוספת פטור לפי סעיף 9א(ב)

תוספת פטור לפי סעיף 9א(ב)

מיסויתוספת פטור לפי סעיף 9א(ב)

הרובד השני של הפטור על הקצבה, שהפך את 35% הבסיסי ל-57.5% נדיב, אבל רק אם תבקשו אותו.

מה זה הפטור הנוסף לפי סעיף 9א(ב)?

סעיף 9א(ב) לפקודת מס הכנסה מעניק "פטור נוסף" על קצבה מזכה, מעבר ל-35% הבסיסי שמופיע בסעיף 9א(א). השיעור של הפטור הנוסף עולה בהדרגה, בהתאם ללוח שנקבע בתיקון 190 משנת 2012 ועודכן בתיקון 275 משנת 2024. בשנת 2026, הוא 22.5% נוסף, כך שהפטור הכולל הוא 57.5%.

ההיגיון של תיקון 190: בעבר, הפטור של 35% היה נמוך ולא תאם את התקופה שבה הגיל הממוצע של הפנסיונרים עלה משמעותית. הוספת הפטור הנוסף נועדה לתת לגמלאים יחס מס נדיב יותר, ולעודד אותם להמשיך לחסוך לפנסיה. המנגנון דומה לקצבת זקנה ובמדינות OECD רבות.

לוח הזמנים: 2012 עד 2028

הלוח המקורי של תיקון 190 קבע שיעור עולה במדרגות. בשנים 2012 עד 2015: 8.5% נוסף, סך הכל 43.5% פטור. בשנים 2016 עד 2019: 14% נוסף, סך הכל 49%. בשנים 2020 עד 2024: 17% נוסף, סך הכל 52%. בשנת 2025 (בלוח המקורי): 32% נוסף, סך הכל 67%. המעבר היה אמור להיות חד מאוד.

בפועל, תיקון 275 לפקודה (ס"ח 3336, שפורסם ב-22 בדצמבר 2024) פיצל את הפסיעה האחרונה לארבע שנות מס, כדי לרכך את ההשפעה התקציבית. לוח הזמנים המעודכן: 2025, 22% נוסף (סך הכל 57%); 2026, 22.5% נוסף (סך הכל 57.5%); 2027, 27.5% נוסף (סך הכל 62.5%); ומשנת 2028 ואילך, 32% נוסף (סך הכל 67%). שנת 2028 היא סוף הלוח ולא תחנת ביניים.⁵

איך מקבלים את הפטור הנוסף?

הפטור הנוסף לא חל אוטומטית. הפטור הבסיסי של 35% חל אוטומטית עם הגעה לגיל הזכאות, אבל הפטור הנוסף דורש הגשה אקטיבית של אחד משלושה טפסים: טופס 161ד (קיבוע זכויות מלא), טופס 161ח (המסלול המקוצר), או טופס 161י (לפורשים לפני 2012).

רוב הפנסיונרים מגישים את אחד מהטפסים בתוך 90 ימים מהיציאה לפרישה. אם הם מגישים מאוחר יותר, הפטור הנוסף יחול רק מתאריך ההגשה והלאה, ולא רטרואקטיבית. ההפסד על החודשים הקודמים יכול להגיע למאות אלפי שקלים. ניתן לנסות החזר מס שנתי, אבל זה מסובך.

הפטור הנוסף לעומת הפטור הבסיסי

יש לזכור שהפטור הבסיסי של 35% והפטור הנוסף מתפקדים יחד כשכבה אחת. הם לא נפרדים בפועל: גמלאי שמגיש 161ח מקבל פטור כולל של 57.5%. ההפרדה היא רק בחישוב המקור: סעיף 9א(א) קובע את ה-35%, סעיף 9א(ב) קובע את התוספת.

ההבדל המעשי: רק הפטור הנוסף עלה בהדרגה. ה-35% הבסיסי קבוע. ההבדל משפיע על תכנון: גמלאי שפרש ב-2012 קיבל פטור של 43.5%, גמלאי שפורש היום מקבל 57.5%. הפטור לא רטרואקטיבי: מי שפרש ב-2018 לא יקבל את ה-57.5% של 2026 בדיעבד.

ההשפעה של הפטור הנוסף על תכנון פרישה

הפטור הנוסף הוא הלב של הסיבה לבצע קיבוע זכויות. בלי תיקון 190, הפטור היה 35% קבוע, וההזדמנויות לחיסכון מס היו קטנות יותר. עם הפטור הנוסף, הפטור הוא 57.5% (ב-2026), והסל ההוני הפטור הוא 976,005 ש"ח (לעומת בערך 600,000 ש"ח לפי 35%).

חישוב: גמלאי עם קצבה של 9,430 ש"ח לחודש. בלי הפטור הנוסף: 3,300 ש"ח פטור, היתרה חייבת. עם הפטור הנוסף: 5,422 ש"ח פטור. ההפרש: 2,122 ש"ח לחודש = 25,464 ש"ח לשנה. במדרגת מס שולית של 31%: חיסכון מס של 7,894 ש"ח לשנה, ועל 20 שנה: 158,000 ש"ח.

הסכנה בחתימה מוקדמת על 161ח לפני שמבינים

אזהרה חשובה: רבים מתבלבלים בין "קבלת הפטור הנוסף" לבין "קיבוע זכויות מלא". כאשר אדם חותם על טופס 161ח, הוא מקבל את הפטור הנוסף (22.5% ב-2026), אבל הוא מוותר אוטומטית על האפשרות להוון פטור, לפחות ל-90 ימים. במקרים רבים זה הופך לוויתור לכל החיים.

ההמלצה המעשית: גמלאי שמתקרב לפרישה, יבחן את כל הסל ההוני הפטור (976,005 ש"ח ב-2026) לפני שיחתום על שום טופס. אם הוא צופה צורך בסכום הוני בעתיד (סילוק משכנתא, סיוע לילדים, הוצאות רפואיות), 161ד עדיף על 161ח.

הפטור הנוסף קובע כמה מהקצבה נשאר פטור, אבל היתרה שמעליו חייבת במס לפי מדרגות המס השוליות. להרחבה על אופן חישוב המס על יתרת הקצבה החייבת ועל שיטת המדרגות, ראו את המדריך המלא למס הכנסה בישראל.

שאלות נפוצות

מושגים קשורים

מאתעידו וייס

מייסד

נכתב ונבדק על ידי מערכת מידע-הון

השקעתי שנים בהייטק ובשוק ההון. ניהלתי בעצמי את הפנסיה, הביטוחים וההשקעות שלי, של המשפחה ושל החברים, ובמקביל אני מוביל קהילת משקיעים פעילה כבר שנים. כל ערך במידע-הון מתורגם ישירות מהחוק והרגולציה לעברית קריאה, כדי שהמסמך הבא שיגיע אליך בדואר יהיה מובן. גם בעשר וחצי בלילה.

תחומי מומחיות

השקעותפנסיהביטוחיםמשכנתאות

נבדק לאחרונה: יולי 2026